【正文】 錄》。本案執(zhí)法人員未制作相應筆錄；　　 。根據《行政復議法》第九條和《行政訴訟法》第三十九條的規(guī)定，法定的申請復議期限為60日（特殊原因經批準還可延期30日），提起行政訴訟的期限為3個月。新《征管法》第八十八條第三款指的“逾期”不是規(guī)定的罰款繳庫期，而是申請行政復議和提起行政訴訟的法定期限。，含2001年4月30日以前偷稅的罰款；而新《征管法》可強制執(zhí)行罰款的規(guī)定只能對2001年5月1日以后偷稅行為所處以罰款予以執(zhí)行，該局直接強制執(zhí)行25萬元罰款與新《征管法》從2001年5月1日起執(zhí)行的規(guī)定不符。案例8：2001年8月8日，某市國稅局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn)A廠2001年6月隱瞞應稅收入，少計繳增值稅22萬元。8月10日，市國稅局向該廠下達了補繳稅款的處理決定和罰款1倍的處罰決定，責令于8月20日之前繳納。該廠認為處罰過重，提出異議。市國稅局重新做出罰款2倍的決定。到8月20日，該廠只繳納稅款，而拒不繳納罰款，也未申請行政復議或向法院起訴。市國稅局申請法院強制執(zhí)行罰款。請分析：市國稅局的執(zhí)法行為是否妥當。參考答案：不當。2. 市國稅局在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的陳述申辯、聽證以及復議和訴訟的權利。市國稅局在稅務行政處罰過程中未履行告知義務。不遵守法定程序的行政處罰應為無效處罰；3．處罰法規(guī)定，行政機關不得因當事人申辯而加重處罰。4．該局以被檢查人逾期不繳納罰款也未申請復議和提起行政訴訟申請法院強制執(zhí)行罰款錯誤。行政復議法和行政訴訟法規(guī)定，法定的申請復議期限為60日，提起行政訴訟的期限為3個月。提起復議和訴訟期限未滿。征管法指的“逾期”不是規(guī)定的罰款繳庫期，而是申請行政復議和提起行政訴訟的法定期限。案例9：某私營工業(yè)企業(yè)，生產潤滑油，于2000年4月10日辦理工商營業(yè)執(zhí)照登記，在未辦理稅務登記的情況下，于同年4月20日擅自偽造稅務登記件達一年半之久，同年5月10日開始生產產品。經群眾舉報，我市國稅局稽查局對其進行了納稅檢查。經查實，該企業(yè)上述違法行為屬實，而且未按規(guī)定設置賬簿，帳目混亂、帳證不全、拒不配合檢查。自2000年5月至2001年10月末共銷售潤滑油600桶，實現(xiàn)銷售收入（含稅價）150萬元，并開具使用非法購買的偽造普通發(fā)票75份。請問，我市國稅局稽查局對本案應作出如何處理？答：應作如下處理：1．；2．自偷稅次月11日起至簽收稽查通知書之日止，按日計算加收滯納金。%計算，%計算；3．對2000年5月至2001年4月30日所偷稅款處五倍以下的罰款；對2001年5月1日至2001年10月末所偷稅款處50%以上五倍以下罰款；4．對未按規(guī)定期限辦理稅務登記由稅務機關責令限期改正并處以2000元以上10000元以下罰款；5．對未按規(guī)定設置帳簿、帳目混亂、帳證不全、由稅務機關責令限期改正并處2000元以上10000元以下罰款；6．根據新《征管法》第六條第二款規(guī)定，對其不辦理稅務登記，責令限期改正；如逾期不改，提請工商機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照；7．對擅自偽造稅務登記證件，情節(jié)嚴重處以10000元以上50000元以下罰款；8．根據《發(fā)票管理辦法》第三十八條規(guī)定，該企業(yè)非法購買偽造的普通發(fā)票75份應處以罰款10000元以上50000元以下罰款；9．根據《發(fā)票管理辦法》第三十九條規(guī)定，開具使用偽造發(fā)票導致其他單位未繳、少繳稅款的，由稅務機關沒收非法所得，并處未繳、少繳稅款 一倍以下的罰款；10．根據新《征管法》第六十三條的規(guī)定，該企業(yè)偷稅涉嫌構成犯罪，應將本案移送司法機關追究其刑事責任。案例10：2001年7月4日，某縣級國家稅務局A集貿稅務所了解到轄區(qū)內經銷新鮮水果的個體工商業(yè)戶B打算在月末收攤回外地老家，并存在逃避繳納7月份稅款1200元的可能。B系定期定額征收業(yè)戶，依法應于每月10日前繳納上月稅款。7月5日，A稅務所向B下達了限7月31日前交納7月份稅款1200元的通知。7月27日，A稅務所發(fā)現(xiàn)B正聯(lián)系貨車準備將貨物運走，于是，當天以該稅務所的名義，由所長簽發(fā)向B下達了扣押文書，由本所稅務人員C帶兩名協(xié)稅人員，將B價值約1200元的新鮮水果扣押存放在某倉庫里。7月31日11時，B到稅務所繳納了7月份稅款1200元，并要求稅務所返還所扣押的水果，因存放水果的倉庫的保管員未在，未能當時返還。8月2日15時，稅務所將扣押的水果返還給B。B收到水果后，發(fā)現(xiàn)部分水果已經腐爛，損失水果價值約500元。B向稅務所提出賠償請求，稅務所以扣押時未開箱查驗為由不予受理。請簡要說明:稅務所的執(zhí)法行為有哪些過錯？B應該怎么辦？參考答案：1．稅務所采取稅收保全措施時存在以下過錯：違反法定程序。根據《稅收征管法》第38條，實施稅收保全措施的程序是責令限期繳納在先，納稅擔保居中，稅收保全措施在后。該所未要求B提供納稅擔保，直接進行扣押貨物，違反了法定程序。超越法定權限。根據《稅收征管法》，采取稅收保全措施應經縣以上稅務局（分局）局長批準，該所向B下達扣押貨物文書未經局長批準。執(zhí)法不當。根據《稅收征管法實施細則》，稅務機關執(zhí)行查封、扣押商品、貨物或者其他財產時，必須由兩名以上稅務人員執(zhí)行。本案中只有稅務人員C。協(xié)稅人員不能代替稅務人員執(zhí)法?？垩核麜r未對水果進行查驗，并由執(zhí)行人與被執(zhí)行人對水果現(xiàn)狀進行確認，登記填制《扣押商品、貨物、財產專用收據》。解除稅收保全措施超時。根據《國家稅務總局關于貫徹稅收征管法及其實施細則若干問題的規(guī)定》，稅務機關采取稅收保全措施后，納稅人在規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的繳款書后24小時內解除稅收保全。該稅務所在收到B繳納稅款后52小時才返還扣押商品，違反規(guī)定。2．根據《國家賠償法》，B可以向縣國家稅務局申請行政復議和行政賠償，也可提起行政訴訟。案例11：2001年5月，A市（地級市）國家稅務局稽查分局到B良種雞繁育場口頭下達1次稅務執(zhí)法決定，稱其場主C欠繳所得稅14萬元，已完稅4萬元，尚欠10萬元，限期繳納。B良種雞繁育場有雇工20人，登記類型為企業(yè)。B良種雞繁育場繳納稅款后，依法向省國家稅務局提出行政復議申請。復議期限屆滿，未收到答復，遂向人民法院提起行政訴訟。人民法院受理。被告舉證過程中，提供了1份《稅務稽查報告》。報告稱，B良種雞繁育場場主C欠所得稅10萬元，經A市國家稅務局研究決定，責令繳納。落款是A市國家稅務局，蓋章為A市國家稅務局稽查分局。請分析：此案中存在哪些方面的問題。參考答案：行政執(zhí)法主體?；榉志植痪邆湫姓?zhí)法主體資格。納稅人。應為B良種雞繁育場。不能一會兒B良種雞繁育場，一會兒場主C。繳納的稅種。企業(yè)所得稅。不能只稱所得稅。文書。被告舉證出具《稅務稽查報告》，內容為欠稅。《稅務稽查報告》不應用來清繳欠稅。執(zhí)法依據。《稅務稽查報告》沒引用依據實體法的內容。執(zhí)法形式。稅款征收行為不應用口頭形式。當事人。有時為企業(yè)，有的則寫明個人?！抖悇栈閳蟾妗窙]有告知申請復議、訴訟的權利。研究決定。未經市國家稅務局研究決定，卻稱經國家稅務局研究決定。落款及蓋章。落款是A市國家稅務局，蓋章為市國家稅務局稽查分局。案例12：2001年10月9日，A市（縣級市）國稅局對本轄區(qū)內經營者進行日常執(zhí)法檢查時發(fā)現(xiàn)，B建筑材料商店從1999年3月辦理稅務登記，進行建筑材料銷售業(yè)務。在長達2年多的時間里，既未建立賬簿，進行會計核算，也未向稅務機關申報納稅。經多方調查取證，查實確認B建筑材料商店期間未申報繳納增值稅69112萬元。2001年11月1日，A市國稅局向B建筑材料商店送達了《責令限期改正通知書》，責令其于2001年11月9日按照規(guī)定設置賬簿，將財務會計制度或者財務會計處理辦法報送備查，前來辦理納稅申報，繳納稅款，并處罰款3000元，限11月10日前繳納。B建筑材料商店遂以納稅爭議為由，向A市國稅局的上一級國稅局書面申請稅務行政復議。請問：B建筑材料商店可否提出復議申請？為什么？B建筑材料商店的復議請求能否被受理？為什么？復議機關收到復議申請后應如何辦理？參考答案：可以。根據《中華人民共和國行政復議法》及《國家稅務總局稅務行政復議規(guī)則(試行)》，納稅人和其他稅務當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可依法向稅務行政復議機關申請復議。不能。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局稅務行政復議規(guī)則(試行)》，稅務行政復議申請人對稅務機關的征稅行為申請復議時，必須先依照稅務機關依據法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或者解繳稅款及滯納金，然后，可以在收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起60日內提出行政復議申請。本案中，B建筑材料商店未依法繳納稅款、滯納金，即提出復議申請，不能被受理。復議機關收到復議申請后，依法在5日內進行審查，對不符合規(guī)定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。案例13：2001年9月，B市國稅局綜合業(yè)務科2名工作人員在發(fā)票檢查過程中，發(fā)現(xiàn)A電器廠已開具的發(fā)票存根聯(lián)缺失，并且有未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，即售出價值10000元的貨物，卻開具貨值11000元的發(fā)票，以便購貨方采購人員報銷時牟利。A電器廠進行納稅申報時按11000元申報并繳稅。2名工作人員隨即向科長匯報，經科長同意，制作《稅務行政處罰決定書》，并加蓋綜合業(yè)務科印章，對A電器廠違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十七條，處以1800元罰款，限10日內到指定銀行繳清?！抖悇招姓幜P決定書》附《稅務文書送達回證》送達A電器廠，A電器廠法定代表人簽收，并在規(guī)定期限內交納了罰款。請對本案涉及的稅務行政處罰問題作簡要分析。參考答案:綜合業(yè)務科的稅收執(zhí)法行為不合法。1。主體資格不合法。 B市國稅局綜合業(yè)務科是內設機構，不具備獨立執(zhí)法權。應以B市國稅局的名義行使執(zhí)法權。2。程序不合法。a調查人員應對檢查發(fā)現(xiàn)的違法事實進行確認，充分聽取當事人的陳述、申辯，并作記錄，制作《稅務檢查報告》或《違法事實確認書》，提出意見。b經審理人員審查確認后，制作《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人作出稅務行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利。c在當事人充分行使權利的基礎上，經B市國稅局局長批準，制作《稅務行政處罰決定書》送達當事人，并監(jiān)督入庫。證據不確鑿。案例中看不出合法取得翔實、可靠的證據的敘述。法定依據不正確。處罰實體應依據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，而非《中華人民共和國稅收征收管理法》。案例14：2001年6月11日，A市（縣級市）國家稅務局稽查分局接群眾舉報，依法派出2名稅務人員，持《稅務檢查通知書》及各自的《稅務檢查證》，對有偷稅嫌疑的B五金機電有限公司進行稅務稽查。B五金機電有限公司2000年1月開業(yè)，系增值稅一般納稅人。經檢查確認，B五金機電有限公司2001年15月采用預收貨款的方式銷售貨物，貨物發(fā)出未作銷售，少計繳增值稅2109元。隨后，依法作出《稅務處理決定書》，確認B五金機電有限公司的行為系偷稅，限期繳納所偷稅款，并依法加征滯納金。6月19日，經告知等法定程序后，以A市國家稅務局的名義制作《稅務行政處罰決定書》，對B五金機電有限公司依法處以罰款2200元，要求其6月30日前繳納稅款、滯納金、罰款。B五金機電有限公司拒絕繳納。7月1日，稽查分局向B五金機電有限公司發(fā)出《催繳稅款通知書》，在催繳期限內，B五金機電有限公司仍不繳納。7月10日，根據新《稅收征管法》，稽查分局向A市國家稅務局申請對B五金機電有限公司未繳的稅款、滯納金、罰款依法采取強制執(zhí)行措施。請問：稽查分局的執(zhí)法行為是否合法？A市國家稅務局應如何辦理？參考答案：此案截至7月10日，稽查分局的執(zhí)法行為是依法進行的。7月10日申請強制執(zhí)行稅款、滯納金是合法的。但是，不應申請強制執(zhí)行罰款。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政復議法》、《中華人民共和國行政訴訟法》，可以立即對B五金機電有限公司依法強制執(zhí)行偷稅稅款、滯納金。但是，不能在7月10日批準強制執(zhí)行罰款。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取《稅收征管法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。而申請稅務行政復議的時限是得知稅務機關作出具體行政行為之日起60日內，提起訴訟，則應當在知道作出具體行政行為之日起3個月內提出。本案中涉及處罰事項的法定期限的計算從依法向B五金機電有限公司送達《稅務行政處罰決定書》之日算起，只有在B五金機電有限公司依法收到《稅務行政處罰決定書》之日起60日內未申請稅務行政復議，且從依法收到《稅務行政處罰決定書》之日起3個月內未提起稅務行政訴訟的情況下，A市國家稅務局才能依法批準對罰款采取強制執(zhí)行措施。24