產(chǎn)品包裝物核算中繳納“兩稅”會計處理的探討-資料下載頁
2025-06-26 05:39本頁面
【正文】 有限公司為增值稅一般納稅人,該公司本月銷售糧食白酒一批,收取包裝物押金4 680元,通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖,并向購貨方開具了一張收據(jù),合同規(guī)定包裝物回收期為兩個月(該批糧食白酒適用的消費稅稅率為20%)。 押金的賬務(wù)處理如下: (1)取得押金時: 借:銀行存款 4680 貸:其他應(yīng)付款——存入保證金4 680 (2)計算應(yīng)納的增值稅與消費稅: 該押金應(yīng)納的增值稅銷項稅額=4 680247。(1+17%)17% =680(元) 該押金應(yīng)納的消費稅額=4 680247。(1+17%)20% =800(元) 借:銷售費用 1 480 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)680 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 800 (3)2個月后,購貨方未歸還包裝物,沒收押金時: 借:其他應(yīng)付款——存入保證金4 680 貸:銷售費用 4 680 (二)啤酒、黃酒產(chǎn)品包裝物押金的會計處理 根據(jù)我國消費稅暫行條例和實施細則規(guī)定:實行從價定率辦法計算應(yīng)納消費稅的應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品中征收消費稅。因此,對酒類包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于實行從價定率辦法征收消費稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒,而不適用于實行從量定額辦法征收消費稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒、黃酒時收取的包裝物押金,無論是否逾期都不用繳納消費稅,只是在逾期后或者超過一年期限時,包裝物押金繳納增值稅。會計處理時,沒收押金繳納的增值稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)科目。 【例4】某酒業(yè)有限公司為增值稅一般納稅人,該公司本月銷售黃酒一批,收取包裝物押金4 680元,通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖,合同規(guī)定包裝物回收期為兩個月。則押金的賬務(wù)處理如下: (1)取得押金時: 借:銀行存款 4 680 貸:其他應(yīng)付款——存入保證金4 680 (2)2個月后,購貨方未歸還包裝物,沒收押金時: 該押金應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額=4 680247。(1+17%)17% =680(元) 借:其他應(yīng)付款——存入保證金 4 680 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 680 銷售費用4 000 【參考文獻】 [1] [M].北京:經(jīng)濟科學出版社,2009. [2] [J].經(jīng)濟師,2008(6). [3] [M].北京:電子工業(yè)出版社,2008. [4] 陳曉明,[J] .中國市場,2006(1).
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