【正文】 獲得被審計(jì)單位接受、支持配合的項(xiàng)目；選擇工作改進(jìn)空間較大，在增值性等方面有潛力的項(xiàng)目；選擇基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料有保障的項(xiàng)目。審計(jì)方案制定控制：應(yīng)進(jìn)行充分的審前調(diào)查，在摸清被審對(duì)象總體情況的前提下，科學(xué)、合理地確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)部審計(jì)人員分工安排和審計(jì)時(shí)間等，并明確各級(jí)負(fù)責(zé)人對(duì)下級(jí)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和指導(dǎo)責(zé)任；其次，應(yīng)使所制定的審計(jì)方案全面具體、細(xì)化到位、便于操作，完整體現(xiàn)審計(jì)的全過(guò)程要求；最后，應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)方案調(diào)整的情況和審批要求，減少審計(jì)方案調(diào)整的隨意性。審中控制審中控制主要是工作底稿編制控制和審計(jì)技術(shù)方法的控制。從完整意義上講，審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)查出的問(wèn)題和審計(jì)工作過(guò)程。審計(jì)查出問(wèn)題的記錄主要記錄審計(jì)成果，它是編制審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的依據(jù)，需要被審計(jì)單位認(rèn)可并簽字；而審計(jì)工作過(guò)程的記錄反映的是內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)檢查的范圍和方法，它有助于檢查內(nèi)部審計(jì)人員工作狀況，分清審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不需要被審計(jì)單位簽字認(rèn)可。針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)人員注重審計(jì)查出問(wèn)題的記錄而忽視審計(jì)工作過(guò)程的記錄的情況和兩種記錄性質(zhì)上的差異，比較恰當(dāng)?shù)淖鞣ㄊ菍?shí)行審計(jì)日記和審計(jì)底稿兩種文本格式，前者登記審計(jì)工作過(guò)程，按日記錄或按工作段落記錄；后者登記審計(jì)工作成果，按事記錄，后附原始材料或取證材料。運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其措施：（1）使用以制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為核心，兼容抽樣審計(jì)法與詳細(xì)審計(jì)法的審計(jì)方法體系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)組織業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和內(nèi)部管理的科學(xué)化，其內(nèi)部控制越來(lái)越健全和有效，進(jìn)而就更多地需要使用制度基礎(chǔ)審計(jì)方法。運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)確定重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)采取詳細(xì)審計(jì)，增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，減少失誤和差錯(cuò)；對(duì)非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)法，確定合理的樣本量，做出審計(jì)判斷和結(jié)論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計(jì)方法的缺點(diǎn)，推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，使審計(jì)主客體之間良性互動(dòng)，達(dá)到既提高審計(jì)效率，又防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。（2）用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法和手段。當(dāng)前，要大力開發(fā)和應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，迅速提高內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)和技能，不斷開發(fā)設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，建立審計(jì)作業(yè)平臺(tái)。以審計(jì)方法的創(chuàng)新，來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審后控制審后控制主要是審計(jì)報(bào)告編制復(fù)核和審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向組織領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果的文件，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向被審單位下達(dá)審計(jì)結(jié)論的方式，是審計(jì)工作的最終成果，是審計(jì)質(zhì)量的綜合體現(xiàn)，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)施三級(jí)復(fù)核。重點(diǎn)復(fù)核：審計(jì)事實(shí)是否清楚；審計(jì)程序是否合適，是否實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；審計(jì)依據(jù)是否正確；審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)；審計(jì)建議是否利于改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和增加組織價(jià)值；審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)是否完整、層次分明，用語(yǔ)是否規(guī)范。復(fù)核后，應(yīng)做好復(fù)核標(biāo)識(shí)，以便分清責(zé)任。并根據(jù)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議、處理決定的執(zhí)行情況等對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行信用評(píng)價(jià)并分類，分別建立起各自的信用檔案，實(shí)行分類管理，并作為今后內(nèi)部審計(jì)工作的參考?？傊?，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)體系，只有從各方面實(shí)施全面控制，才能產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的控制效果。五、 結(jié)論內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用的發(fā)揮程度決定于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，而要有滿意的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，就必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的整個(gè)過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作效果，促進(jìn)審計(jì)人員提高職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能作用有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此,本文主要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題及其對(duì)策進(jìn)行了論述。如何完善與發(fā)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系是我國(guó)企業(yè)目前面臨的首要問(wèn)題,本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題及其對(duì)策進(jìn)行了細(xì)致的分析,得出如下結(jié)論:建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系要做到建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制和質(zhì)量控制制度。建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的人員保障機(jī)制；建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的手段保障機(jī)制和進(jìn)行全過(guò)程控制等。但由于本人理論水平和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)有限，本論文中難免有這樣和那樣的疏漏、不足及錯(cuò)誤之處，懇請(qǐng)各位老師批評(píng)指正，以便不斷完善。致謝四年寒窗，所收獲的不僅僅是愈加豐厚的知識(shí)，更重要的是在閱讀、實(shí)踐中所培養(yǎng)的思維方式、表達(dá)能力和廣闊視野。很慶幸這些年來(lái)我遇到了許多恩師益友，無(wú)論在學(xué)習(xí)上、生活上還是工作上都給予了我無(wú)私的幫助和熱心的照顧，讓我在諸多方面都有所成長(zhǎng)。感恩之情難以用語(yǔ)言量度，謹(jǐn)以最樸實(shí)的話語(yǔ)致以最崇高的敬意。能完成這篇論文首先要感謝我的導(dǎo)師戈芯老師。在本次畢業(yè)設(shè)計(jì)過(guò)程中，戈芯老師對(duì)該論文從選題、構(gòu)思、資料收集到最后定稿的各個(gè)環(huán)節(jié)給予細(xì)心指引與教導(dǎo)，使我對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了深刻的認(rèn)識(shí)，使我得以最終完成畢業(yè)設(shè)計(jì)，在此表示衷心感謝。戈老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、豐富淵博的知識(shí)、敏銳的學(xué)術(shù)思維、精益求精的工作態(tài)度、積極進(jìn)取的科研精神以及誨人不倦的師者風(fēng)范是我終生學(xué)習(xí)的楷模。感謝所有教育過(guò)我的老師！你們傳授給我的專業(yè)知識(shí)是我不斷成長(zhǎng)的源泉，也是完成本論文的基礎(chǔ)。最后感謝學(xué)院和我的母?！m州交通大學(xué)博文學(xué)院四年來(lái)對(duì)我的大力培養(yǎng)。 參考文獻(xiàn)[1] 鄭力．認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹十六大精神積極向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)進(jìn)軍．中國(guó)內(nèi)部審計(jì)．2004(03)：5～7[2] 財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室編．審計(jì)．中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社．2004：36[3] 張暉．解度內(nèi)部審計(jì)新定義．中國(guó)內(nèi)部審計(jì)．2003（05）：34 [4] 黃道國(guó)．審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀分析及對(duì)策研究．中國(guó)內(nèi)部審計(jì)．2003（10）：23[5] 趙保卿．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探討．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究．2001（01）：24～27[6] 李勝利．談內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制．經(jīng)濟(jì)師．2004（08）：198 [7] 唐建兵．我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題．成都大學(xué)學(xué)報(bào)：社科版．2000（02）：9～11[8] 許貴萍．談現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理．財(cái)會(huì)研究．2004（06）：：54～56[9] (英)安德魯．D錢伯斯等著；陳華等譯．內(nèi)部審計(jì)．中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社．2005（03）：21～27[10] 董慶平．關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題的探討．現(xiàn)代會(huì)計(jì)．2007（05）：33～3517