【正文】 ，企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。各單位應(yīng)自查對外捐贈扣除條件、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分，是否進行了納稅調(diào)整。(十四)罰款、罰金、滯納金國家機關(guān)、行政單位處以的罰款、罰金、滯納金不允許進行稅前扣除。各單位支付的商業(yè)行為違約金、罰款等可進行稅前扣除。各單位應(yīng)自查是否了混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的界限，將國家機關(guān)、行政單位處以的罰款、罰金、滯納金進行了稅前扣除，擴大扣除范圍，未作納稅調(diào)整的問題。（十五）總機構(gòu)管理費2008年度以前支付給總機構(gòu)的管理費是否無批復(fù)文件，是否存在不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，且未進行納稅調(diào)整的情況。（十六）列支與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出非公益救濟性捐贈、贊助演唱會、應(yīng)由個人承擔(dān)的個人所得稅等不得稅前扣除。應(yīng)自查是否存在應(yīng)由個人承擔(dān)的非公益救濟性捐贈、贊助演唱會、應(yīng)由個人承擔(dān)的個人所得稅等作為稅前列支的支出，未進行納稅調(diào)整的問題。是否列支已出售給職工住房的車位費、水電費等與取得收入無關(guān)的支出，未進行納稅調(diào)整。（十七）其他問題根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。各單位應(yīng)自查是否存在列支不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的會議費、差旅費、董事會會費，未進行納稅調(diào)整的問題。有無彌補虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。是否補提以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提各項費用，未作納稅調(diào)整。自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，是否未作納稅調(diào)整。采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本的，年末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異或商品進銷差價。各單位應(yīng)自查是否采用計劃成本法或零售價法確定存貨成本或銷售成本，是否在年終申報納稅時及時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異或商品進銷差價，是否進行了納稅調(diào)整。是否預(yù)提尚未發(fā)生的費用，未進行納稅調(diào)整。是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。是否存在擅自擴大技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。技術(shù)開發(fā)費用的列支范圍見第五章 自查的法規(guī)依據(jù)。從非金融機構(gòu)借款利息支出不超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額準(zhǔn)予稅前扣除。各單位應(yīng)自查是否存在從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進行納稅調(diào)整。12008年度前稅法規(guī)定，企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金的50%的，超過的部分利息支出不允許在稅前扣除。2008年度后從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定比例（金融企業(yè)為5：其他企業(yè)為2：1）而發(fā)生的利息支出（除符合財稅〔2008〕121號文第二條規(guī)定外），不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。各單位應(yīng)自查2005至2007年度，企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金的50%的，超過的部分利息支出是否在稅前扣除。同時應(yīng)關(guān)注2008年度利息支出的稅前扣除是否符合稅法規(guī)定。1資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，應(yīng)按照會計核算方法進行估值。是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會計核算方法進行正確估值的，造成少繳稅款的情況。三、 關(guān)聯(lián)交易方面關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款。各單位應(yīng)自查是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。第四節(jié) 個人所得稅各級郵政企業(yè)對職工以各種形式取得的工資薪金所得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，自查重點應(yīng)關(guān)注以下項目是否納入工資薪金所得：一、抽獎問題開展的抽獎活動發(fā)放的獎金、禮品是否按照“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。二、各類補充保險和超額住房公積金為職工購買的各類補充保險和超額住房公積金，應(yīng)繳納個人所得稅：是否存在為職工購買補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，未按規(guī)定繳納個人所得稅。對于商業(yè)性的補充醫(yī)療保險，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）規(guī)定，單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。對于向社保部門購買的補充醫(yī)療保險，目前稅務(wù)法規(guī)沒有明確規(guī)定可以免征個人所得稅。國家稅務(wù)總局在《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]318號）中規(guī)定，企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。因此向社保部門購買的補充醫(yī)療保險也需要繳納個人所得稅。是否存在為職工購買各類應(yīng)稅商業(yè)保險，未按規(guī)定繳納個人所得稅。在征稅時，應(yīng)將支付的保費支出按個人應(yīng)得額度計入每個被保險人當(dāng)月收入，與當(dāng)月工資薪金所得合并計算個人所得稅。是否存在單位和個人超過比例和標(biāo)準(zhǔn)繳存的住房公積金的問題，是否按規(guī)定繳納個人所得稅。三、各種補貼、獎金收入和實物工資為職工發(fā)放的各種補貼、獎金收入、實物工資或提供的免費服務(wù)等，屬于職工的個人所得，均應(yīng)代扣代繳個人所得稅：以發(fā)票報銷或現(xiàn)金形式發(fā)放的各種獎金，如過節(jié)費、防暑降溫費、誤餐補貼、加班費、休假補貼、療養(yǎng)補貼、各種實物等是否足額代扣代繳個人所得稅。 發(fā)放購房貸款補貼和超標(biāo)準(zhǔn)的房改補貼，是否按規(guī)定代扣繳個人所得稅。為職工支付暖氣費、物業(yè)費，是否納入當(dāng)月工薪計算繳納個人所得稅。組織職工旅游所發(fā)生的費用，是否記入個人工資收入的一部分，并按照有關(guān)規(guī)定代扣代繳個人所得稅。各省公司是否存在從下屬機構(gòu)經(jīng)費項目中列支的補貼、分紅、福利等項目，是否足額代扣代繳個人所得稅。6. 車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免于征收個人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報銷費用的，計入當(dāng)月個人收入征稅；未明確稅前扣除保準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補貼中因私形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅。各單位應(yīng)自查是否按上述規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。四、支付給自然人的傭金、勞務(wù)費支付給自然人的傭金、勞務(wù)費等，應(yīng)代扣代繳個人所得稅。自查是否存在支付給自然人的傭金、勞務(wù)費等，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的問題。五、積分換禮品郵儲銀行的刷卡積分換禮品，應(yīng)按所發(fā)放禮品的公允價值，代扣代繳個人所得稅。購買禮品的費用是否以辦公用品名義支出，在營業(yè)費用中列支，未代扣代繳個人所得稅。六、其他問題在福利費中，是否列支向職工發(fā)放服裝費、勞保費等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實物的問題，是否代扣代繳個人所得稅。工會發(fā)放的部分人員獎勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費用等是否合并計算代扣代繳個人所得稅。郵儲銀行是否按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。發(fā)放給內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡期間的工資、薪金，應(yīng)代扣代繳個人所得稅。各單位應(yīng)自查是否代扣代繳了個人所得稅。是否存在其他應(yīng)代扣代繳個人所得稅事項，但未進行代扣代繳的問題。第五節(jié) 其他稅種各級郵政企業(yè)涉及的其他稅種主要包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、印花稅、契稅、車輛購置稅、車輛使用稅和關(guān)稅等。一、房產(chǎn)稅各單位應(yīng)全面自查所有的房產(chǎn)是否按稅法（或稅務(wù)局核定金額、核定比例）規(guī)定繳納房產(chǎn)稅 。自查應(yīng)重點關(guān)注：消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施等應(yīng)計入房屋原值，繳納房產(chǎn)稅。各單位應(yīng)自查是否存在未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價計入房屋原值，少繳納房產(chǎn)稅的問題。房屋在改建過程中發(fā)生的改建支出應(yīng)增加計稅基礎(chǔ)。各單位應(yīng)自查是否存在房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，少繳納房產(chǎn)稅。是否存在已經(jīng)交付使用的房屋在“在建工程”科目掛賬，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報繳納房產(chǎn)稅的問題。是否存在將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅的情況（各省市稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定者，應(yīng)提供相應(yīng)的文件）。各單位取得的房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，是否按規(guī)定足額申報納稅。土地計征房產(chǎn)稅的問題（1）直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，在計征房產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來。（2）國家劃撥（含授權(quán)經(jīng)營）方式取得的土地，這部分土地價值（包括評估增值的價值）暫不計征房產(chǎn)稅，但如果改制上市時，補繳了土地出讓金，土地使用權(quán)已發(fā)生變化，應(yīng)該將土地價值并入房產(chǎn)計征城市房地產(chǎn)稅。各單位應(yīng)自查是否按上述規(guī)定計繳房產(chǎn)稅。是否將應(yīng)稅房產(chǎn)混入了國稅函[2001]379號文中規(guī)定的不需繳納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，未繳納房產(chǎn)稅。二、土地使用稅各級郵政企業(yè)應(yīng)全面自查所有土地的取得方式，是劃撥還是出讓，是否單獨計價，是否按相關(guān)規(guī)定繳納土地使用稅 。自查應(yīng)重點關(guān)注：是否存在通過出讓方式取得的土地，是否按照相關(guān)規(guī)定繳納土地使用稅。是否將應(yīng)稅土地混入了國稅函[2001]379號文中規(guī)定的不需繳納土地使用稅的房產(chǎn)，未繳納土地使用稅。三、土地增值稅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的行為，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。自查應(yīng)重點關(guān)注：是否存在有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得的增值額的情況，是否按規(guī)定繳納土地增值稅。此處的“有償轉(zhuǎn)讓”指除以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的其他轉(zhuǎn)讓行為，注意贈與僅限于直系親屬間或向公益機構(gòu)的捐贈。在計算轉(zhuǎn)讓增值額時，應(yīng)將土地、房屋的轉(zhuǎn)讓收入合并征收土地增值稅，是否僅計算了房屋收入而少繳稅金。是否按規(guī)定正確計算準(zhǔn)予扣除項目的金額，是否能夠提供購房發(fā)票，取得出售舊房及建筑物，是否按評估價格及有關(guān)因素計算、確定扣除項目金額。四、印花稅應(yīng)全面自查應(yīng)納稅憑證，是否按照稅法繳納印花稅。應(yīng)稅憑證包括：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照；經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。自查應(yīng)重點關(guān)注：當(dāng)年度新增的資本公積和實收資本是否貼花，是否少申報繳納印花稅。計算租賃合同印花稅時，是否存在不按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。框架性合同未記載金額，是否先按5元貼花，以后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花。繳納印花稅時適用的稅目稅率是否存在錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，少申報繳納印花稅。通過電子介質(zhì)，如電子郵件等方式訂立的合同是否按規(guī)定繳納印花稅。是否存在其他應(yīng)繳未繳或應(yīng)繳少繳印花稅的行為。五、契稅各級郵政企業(yè)應(yīng)全面自查是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定繳納契稅。重點應(yīng)關(guān)注：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣、土地和房屋的贈與行為，均應(yīng)繳納契稅。自查是否發(fā)生承受土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬的行為，是否按規(guī)定繳納了契稅。承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。自查是否發(fā)生承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（如停車位、汽車庫等）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，是否按規(guī)定繳納了契稅。因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。各單位應(yīng)自查是否存在因不可抗力滅失住房而重新購買住房的情況，是否按規(guī)定繳納了契稅。采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。各單位應(yīng)自查是否存在分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的行為，是否按合同規(guī)定的總價款計征契稅。是否存在收到抵債房產(chǎn)或?qū)嵨锝粨Q房屋的行為，是否按規(guī)定繳納契稅。是否收到股東的房產(chǎn)投資，是否屬于原100％控股母公司的增資行為，如不是，是否按規(guī)定繳納了契稅。公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。六、車輛購置稅各級郵政企業(yè)應(yīng)全面自查是否已按相關(guān)規(guī)定繳納車輛購置稅并取得完稅憑證。七、車船使用稅車船使用稅是對行駛于我國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊及領(lǐng)海的船舶，包括機動車和非機動車；機動船和非機動船征收的一種行為稅。各單位應(yīng)全面自查所有車船是否已繳納車船使用稅。應(yīng)重點關(guān)注：境內(nèi)全部使用或管理的車船（不含未領(lǐng)取執(zhí)照的內(nèi)部使用車輛）是否均已繳納車船稅。租賃車船應(yīng)由租賃雙方商定納稅一方繳納車船稅或者由使用人繳納車船稅。各單位應(yīng)自查租賃車輛是否繳納車船稅。八、關(guān)稅應(yīng)全面自查是否所有進出口物品均按海關(guān)法規(guī)定繳稅，并取得完稅憑證。應(yīng)重點關(guān)注：特快專遞寄自或寄往境外的個人郵遞物品超限部分是否繳稅。個人郵遞物品是指：按我國海關(guān)的規(guī)定屬于自用、合理數(shù)量范圍內(nèi)的進出境旅客分離運輸?shù)男欣钗锲贰⒂H友間相互饋贈的物品和其他個人物品。其他物品是否按照海關(guān)法接受檢查并繳納稅款。第四章 自查工作底稿及填報說明一、自查底稿表樣（一）報表單位編制工作底稿表樣《自查基本情況表》單位基本情況表單位名稱單位編碼適用的主要稅種稅率主要業(yè)務(wù)適用稅種稅率特殊地方稅收規(guī)定自查年度主要收入利潤情況項目2005年2006年2007年主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入投資收益利潤總額凈利潤自查年度主要稅種繳稅情況稅種