【正文】 、表身和表尾等部分組成. 其中,表身部分為利潤表的主體和核心.利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。按照我國企業(yè)的利潤表采用多步式。我國企業(yè)可以分如下三個步驟編制利潤表 :第一步,以營業(yè)收入為基礎,減去營業(yè)資本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失,加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失),計算出營業(yè)利潤.,加上營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出計算出營業(yè)總額.第三步,以利潤總額為基礎,減去所得稅費用,計算出凈利潤(或凈虧損).多步式利潤表反映出了構成營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的各項要素的情況,有助于使用者從不同利潤類別中了解企業(yè)經營成果的不同來源.資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的靜態(tài)報表；利潤表反映企業(yè)在一定期間經營成果的動態(tài)報表。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的動態(tài)報表。第七章賬務處理程序一、賬務處理程序的意義 賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。意義：（1）、有利于會計工作程序的規(guī)范化。確定合理的憑證、賬簿及報表之間的聯(lián)系方式，保證會計信息加工過程的嚴密性，提高會計信息質量。 （2）、有利于保證會計記錄的完整性、正確性。通過憑證、賬簿及報表之間的牽制作用，增強會計信息的可靠性。 （3）、有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)。通過井然有序的賬務處理程序，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性。常用的賬務處理程序主要有：記賬憑證賬務處理程序；匯總記賬憑證賬務處理程序；科目匯總表賬務處理程序。其主要區(qū)別是各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬的依據和程序不同。第二節(jié)、財務處理程序的基本內容 一、記賬憑證賬務處理程序和基本內容 記賬憑證賬務處理程序的特點是直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的賬務處理程序。根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。優(yōu)點：①可以比較詳細地記錄和反映經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，程序簡單明了，易于理解②來龍去脈清楚。缺點：登記總分類賬的工作量很大。這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務量少，憑證不多的單位。二、科目匯總表賬務處理程序的基本內容 科目匯總表是根據記帳憑證匯總而成的。定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后據以登記總分類賬。優(yōu)點是：可以減少登記總分類賬的工作量，手續(xù)也比較簡便；還起著試算平衡的作用。其缺點是：只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各科目的對應關系；不便于分析和檢查經濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。適用于業(yè)務量較大，記賬憑證較多的單位。三、匯總記賬憑證賬務處理程序的基本內容 匯總記賬憑證賬務處理程序，是定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據。優(yōu)點是：減輕了登記總帳的工作量，便于通過有關科目的對應關系，了解經濟業(yè)務的來龍去脈，便于查對賬目。其缺點是按每一貸方科目編制匯總轉帳憑證，不利于會計核算工作的分工。適用于規(guī)模大、經濟業(yè)務較多的單位。第八章 財產清查一、財產清查的意義、種類和一般程序財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數，查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。 意義：確保會計資料真實可靠；保護財產物資的安全完整；促進財產物資的有效使用；確保財經紀律的貫徹執(zhí)行。二、財產清查的種類 按財產清查的對象和范圍分為全面清查和局部清查。 全面清查，是指對全部財產進行盤點和核對；各項在途材料，在途商品及在途物資； 全面清查范圍廣，參加的部門人員多，一般來說，（1）年終決算前 (2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關系 (3)中外合資、國內聯(lián)營 (4)開展清產核資(5)單位主要負責人調離工作，需進行全面清查。局部清查，是指根據需要對一部分財產物資進行的清查，其清查的主要對象是流動性較大的財產，如現(xiàn)金、材料、在產品和產品等。 局部清查范圍小，內容少，涉及的人也少，但專業(yè)性較強，(1)對于現(xiàn)金應由出納員在每日業(yè)務終了時點清，做到日清月結；(2)對于銀行存款和銀行借款，應由出納員每月同銀行核對一次；(3)對于材料、在產品和產成品除年度清查外，應有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產物資，應每月清查盤點一次；(4)對于債權債務，應在年度內至少核對一至二次，有問題應及時核對，及時解決。按財產清查的時間分為定期清查和不定期清查。 定期清查，是指根據管理制度的規(guī)定或預先計劃安排的時間對財產所進行的清查。這種清查的對象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。其清查的目的在于保證會計核算資料的真實正確，一般是在年末、季末、或月末結賬時進行。 不定期清查，是指根據需要所進行的臨時清查。其清查對象是局部清查，如更換出納員時對現(xiàn)金、銀行存款所進行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產所進行的清查等等。其目的在于查明情況，分清責任。第二節(jié)、財產清查的方法一、貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查（1）在進行現(xiàn)金清查時，為了明確責任，出納員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫（2）填制“現(xiàn)金盤點報告表”，現(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始憑證，它既起確定實有數的作用。（3）“現(xiàn)金盤點報告表”應由盤點人和出納員共同簽章方能生效。實際工作中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯誤；二是存在未達賬項。所謂未達賬項是指由于存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結算憑證而尚未入賬的款項。未達賬項的四種情況：企業(yè)已收，銀行未收款企業(yè)已付、銀行未付 銀行已收、企業(yè)未收款銀行已付，企業(yè)未付款在與銀行對賬時，應首先查明有無未達賬項，如果有未達賬項就應采取編制“銀行存款余額調節(jié)表”等方式，“銀行存款余額調節(jié)表”是為了核對企業(yè)與其開戶銀行雙方記錄的企業(yè)銀行存款賬面余額而編制的，列示有雙方未達賬項的一種表格。（1）經過銀行存款余額調節(jié)表調整后的左右兩方存款余額已經消除了未達賬項的影響。經該表調節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯，他們應該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數，若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應進一步查明原因，采用正確的方法進行更正。（2）編制銀行存款余額調節(jié)表的目的是為了消除未達賬項的影響，核對銀行存款賬目有無錯誤。該表本身并非原始憑證，不能根據該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉來有關原始憑證后再按記賬程序登記入賬。（3）在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達賬項，應查明原因及時處理。二、實物資產的清查實物資產清查時，實物資產的保管員必須在場，并參加盤點工作。（一）實地盤點對于實物資產的清查，應從數量和質量兩個方面進行。檢查實物資產的數量，則主要運用實地盤點法，通過采用點數、過秤和度量等方式和一定的實地盤點技術方法來進行。實地盤點實物資產的技術方法主要如下幾種：逐一盤點法。如以件或臺為計量單位的產成品或機器設備。又如以千克、噸為計量單位的材料，則可以通過過秤來確定其實有數。測量計算盤點法，是對某些存量大，但存放較有規(guī)則的實物資產，通過測量其體積，以單位體積換算成重量，從而求出其實有數的方法。該方法主要適用于那些大量成堆的物資，如露天堆放的煤、砂石。抽樣盤點法，抽樣盤點法是對某些價值小，數量多，不便逐一清點的財產，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數量，然后再推算總體數量的方法。（二）登記盤存單（三）編制實存賬存對比表盤點結束后，將“盤點單”的實存數額與賬面結存數額核對。若發(fā)現(xiàn)某些財產物資賬實不符，應填制“實存賬存對比表”，確定財產物資盤盈或盤虧數額。實存賬存對比表是財產清查的重要報表，是調整賬簿記錄的原始憑證。三、往來款項的清查方法 往來款項是指單位與其他單位或個人之間的各種應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款及其他應收、應付款項。往來款項清查結束后，應將清查結果編制“往來款項清查結果報告表”。不是原始憑證。對確實無法收回或無法支付的款項應進行核銷處理，但應在備查簿上進行記錄。四、財產清查賬務處理項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應收款)清查方法原始憑證庫存現(xiàn)金營業(yè)外收入管理費用實地盤點法現(xiàn)金盤點報告表（出納、盤點人）固定資產營業(yè)外收入營業(yè)外支出實地盤點盤存表（實物保管、盤點人）非實存賬存對比表原材料庫存商品管理費用管理費用（正常）營業(yè)外支出（非正常）逐一盤點、測量計算、抽樣盤點往來款往來款對賬單、往來款項清查結果報告表（非原始憑證）查詢核實法銀行存款銀行存款對賬、單銀行存款余額調節(jié)表（非原始憑證）第十章　會計檔案一、會計檔案的概念會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據。財政部、國家檔案局聯(lián)合發(fā)布了會計檔案管理辦法,并于1999年1月1日起正式實施。二、會計檔案的內容會計檔案的具體包括： 會計憑證類：原始憑證 ，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，輔助會計，其他會計賬簿。財務會計報告類：月度，季度。年度財務報告，包括會計報表一附表一附注及文字說明，其他財務報告。其他會計資料類：包括銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。 第二節(jié) 會計檔案的歸檔 各單位每年形成的會計檔案，都應由會計機構按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當年形成會計檔案，在會計年度終了，可暫由本單位會計財務會計部門保管一年，期滿之后，原則上應由會計財務部門編造清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設立檔案部門的，應當在會計部門內部制定專人保管。 不得由出納保管。第三節(jié) 會計檔案的保管期限各種會計檔案的保管期限,根據其特點,分為永久、,不可以銷毀的檔案。定期檔案根據保管期限分為3年、5年、10年、15年、.3年月、季度財務會計報告；財政總預算會計旬報5年銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、固定資產卡片（報廢清理后）15年原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久年度財務會計報告（決算）、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊第四節(jié)、會計檔案的查閱和復制一、會計檔案的查閱和復制各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制。并辦理登記手續(xù) 查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。借出的檔案，會計檔案管理人員要按期如數收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。 第五節(jié) 會計檔案的銷毀 對保管期滿，需要銷毀的會計檔案，一般按以下程序進行：（1）由保管會計檔案的機構或人員提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊；（2）單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；（3）會計檔案銷毀時，應按規(guī)定指派人員監(jiān)銷；對于一般企事業(yè)單位，由單位檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷；國家機關應由同級財政、審計部門派員參加監(jiān)銷；財政部門的會計檔案，應由同級審計部門派員監(jiān)銷。 （4）會計檔案銷毀前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人.①對于保管期滿但未結算的債權債務原始憑證以及涉及到其他未了事項的原始憑證。不得銷毀，應單獨抽出，另行列卷，由檔案部門保管到未了事項完結為止。 ②正在項目建設期間的建設單位。其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 16 /