會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算-資料下載頁(yè)
2025-06-23 03:50本頁(yè)面
【正文】 ）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，作為轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)凈損失。但要注意的是企業(yè)的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等四稅在“管理費(fèi)用”科目列支?！纠齦0一36】合肥汽車(chē)運(yùn)輸公司2009年12月份取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)收入2 000 000元，款項(xiàng)已全部存入銀行。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%?！赫_答案』應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額=2 000 0003%=60 000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 60 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 60 000下月l5日前實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 60 000貸：銀行存款——銀行 60 000五、借款（一）賬戶(hù)設(shè)置1.“短期借款”賬戶(hù)“短期借款”賬戶(hù)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本賬戶(hù)可按借款種類(lèi)、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。2.“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借人的期限在1年以上（不含l年）的各項(xiàng)借款。本賬戶(hù)可按貸款單位和貸款種類(lèi)，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶(hù)按照開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置明細(xì)賬。3.“應(yīng)付利息”賬戶(hù)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，如分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款等應(yīng)支付的利息。本賬戶(hù)可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。期末，應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)無(wú)余額。本賬戶(hù)可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（二）短期借款的賬務(wù)處理短期借款利息一般按單利計(jì)算。其計(jì)算公式如下：短期借款利息=借款本金借款期限借款利率企業(yè)短期借款利息的結(jié)算支付方法有如下三種：（1）按月計(jì)算并支付：實(shí)際支付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”等賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。（2）按月預(yù)提、按季支付：（3）利息在借款到期時(shí)連本帶利一并支付，利息金額小可以不計(jì)提：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用短期借款貸：銀行存款【例l0一37】2009年12月1日，長(zhǎng)江公司因資金周轉(zhuǎn)困難，從光大銀行取得一筆為期6個(gè)月的臨時(shí)借款200 000元，款收存銀行，月利率為6%o。借款利息于2010年5月31日到期時(shí)連本帶利一并歸還，根據(jù)借款合同、借款、還款單據(jù)編制短期借款的取得和本息歸還的會(huì)計(jì)分錄?！赫_答案』（1）2009年12月1日，取得短期借款200 000元時(shí)：借：銀行存款 200 000貸：短期借款——臨時(shí)借款 200 000（2）2010年5月31日，到期歸還本息時(shí)：借款到期應(yīng)付的6個(gè)月的利息=200 0006‰6=7 200（元）到期應(yīng)歸還的借款本息和=200 000+7 200=207 200（元）因?yàn)槔㈩~較小，所以不需要預(yù)提利息。借：短期借款——臨時(shí)借款 200 000財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 7 200貸：銀行存款 207 200（三）長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理【例l0一38】2009年1月1日，長(zhǎng)江公司從建行取得一筆為期兩年的借款500萬(wàn)元，款收存銀行，年利率為7%，該借款用于1號(hào)倉(cāng)庫(kù)的基建工程，借款利息按年支付，借款本金到期后一次還本。借款取得的會(huì)計(jì)分錄如下：『正確答案』借：銀行存款——建設(shè)銀行 5 000 000貸：長(zhǎng)期借款 5 000 000【例l0一39】2009年12月31日，長(zhǎng)江公司收到建行的計(jì)息單。經(jīng)核查該筆借款從借到之日起一次性全部投入在建工程。『正確答案』借：在建工程 350 000貸：銀行存款 350 000【例l0一40】2010年12月31日，長(zhǎng)江公司收到建行的計(jì)息單。經(jīng)核查該筆借款所投資的在建工程，已于2009年12月31日竣工驗(yàn)收，并交付使用?！赫_答案』借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息 350 000貸：銀行存款 350 000【例l0一41】2010年l2月31日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，歸還建行長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元。『正確答案』借：長(zhǎng)期借款 5 000 000貸：銀行存款 5 000 00017 / 17
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