【正文】 形，只是管理體制發(fā)生了變化，應(yīng)由新公司會(huì)同老廠的負(fù)責(zé)人提請(qǐng)有關(guān)部門按照規(guī)定的辦法處理，該銷毀的按規(guī)定程序和手續(xù)銷毀，該移交新公司保存的，由新公司接收妥善保管。李某兼任的工作合法嗎？賬外設(shè)賬應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？2．2007年4月，某公司會(huì)計(jì)王某休病假，公司一時(shí)找不到合適人選，決定由出納李某兼任王某的收入、費(fèi)用賬目的登記工作。本月，該公司對(duì)生產(chǎn)家具剩余的邊角余料進(jìn)行了處理，取得收入（含增值稅）1170元，公司授意出納李某將該筆收入在公司賬冊(cè)之外另行登記保管?！緟⒖即鸢浮吭摴咀尦黾{李某兼任王某的工作是不合法的，我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對(duì)于公司處理邊角余料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另立賬登記，是私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為，即常說的帳外賬，應(yīng)責(zé)令限期改正，并對(duì)單位處以3000元以上50000元以下罰款。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上20000元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。為什么出現(xiàn)這樣的問題，癥結(jié)在哪里？3．某酒店計(jì)劃在市內(nèi)修建一座規(guī)模較大的川菜食府。工程預(yù)算總造價(jià)360萬元，內(nèi)含裝飾工程150萬元。同年6月，該酒店與某建筑公司簽訂了關(guān)于修建川菜食府的基建工程合同，合同及其附件寫明：只將土建部分分包給建筑公司，裝飾工程另行發(fā)包，而工程造價(jià)卻未將裝飾工程部分剔除，仍按360萬元總額包給建筑公司。這意味著建筑公司未干裝飾工程的活，卻可以拿到裝飾工程150萬元的造價(jià)款。幸虧審計(jì)部門挽救及時(shí)，如果嚴(yán)格執(zhí)行合同，該酒店將白白送給建筑公司150萬元?！緟⒖即鸢浮窟@是一宗典型的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制失敗的案例。公司由于疏于內(nèi)部控制，險(xiǎn)些造成重大失誤。公司至少在兩個(gè)環(huán)節(jié)中未能建立內(nèi)部控制程序，或者設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制，卻未有效地執(zhí)行和運(yùn)行。第一，建造合同的簽訂和審批職務(wù)未分離，如果合同的簽訂和審批由不同的人員負(fù)責(zé)，而當(dāng)職者具備良好的工作素質(zhì)和責(zé)任心，發(fā)現(xiàn)和糾正合同的錯(cuò)誤并非困難。第二，一般對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算支出應(yīng)進(jìn)行控制。在購建固定資產(chǎn)之前，應(yīng)編制資本支出預(yù)算，以便控制資本支出，減少資本支出發(fā)生錯(cuò)誤的可能性。4．2006年，A公司由于經(jīng)營管理和市場(chǎng)方面的原因，經(jīng)營業(yè)績(jī)滑坡，需向銀行貸款。公司負(fù)責(zé)人張某要求財(cái)務(wù)主管李某對(duì)該年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，請(qǐng)你分析該公司及會(huì)計(jì)人員的違法行為應(yīng)受到什么懲罰？ 增加企業(yè)利潤以助于公司的形象改進(jìn)。李某組織公司會(huì)計(jì)人員王某以虛做營業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，于2006年10月貸款成功?！緟⒖即鸢浮吭摴敬嬖趥卧臁⒆?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，應(yīng)對(duì)單位處于5000元以上10萬元以下的罰款。張某是單位負(fù)責(zé)人，存在授意、指使他人編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，其構(gòu)成犯罪的，司法部門依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處于5000元以上50000元以下的罰款。李某、王某作為會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)拒絕張某的要求，其行為違背了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，如果構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)二人處3000元以上50000元以下的罰款，同時(shí)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。陳道蘭的一時(shí)不滿給自己帶來了什么后果？5．陳道蘭原系成都市青白江區(qū)某建筑公司財(cái)務(wù)科科長。2000年該公司“老總”更替后，陳被免職，故此心懷不滿，在新任領(lǐng)導(dǎo)要求其移交賬目手續(xù)時(shí)陳提出苛刻要求，在其要求未能得到滿足的情況下，于2000年3月離開公司時(shí)拒不交賬，并將1997年至1999年的資產(chǎn)負(fù)債表及1998年至2000年的總賬、明細(xì)賬共計(jì)14本、會(huì)計(jì)憑證56冊(cè)隱匿于其住宅內(nèi)。之后，該公司及其所在的鎮(zhèn)政府多次催促未果，使公司業(yè)務(wù)大受影響?！緟⒖即鸢浮筷惖捞m將單位會(huì)計(jì)資料隱匿于家中，已違反了《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定。對(duì)其可以處3 000元以上5萬元以下的罰款。由于該公司及其所在的鎮(zhèn)政府多次催促未果，致使公司業(yè)務(wù)受到影響，2000年４月１２日，警方根據(jù)該公司報(bào)案，對(duì)陳道蘭立案?jìng)刹椋⒁婪▽?duì)其家進(jìn)行搜查，查獲、扣押了其藏在家中的財(cái)務(wù)資料，四川省成都市青白江區(qū)檢察院對(duì)陳道蘭以涉嫌隱匿會(huì)計(jì)資料罪依法逮捕。江蘇省鹽城發(fā)電廠的做法是一種什么行為，觸犯了哪些法規(guī)？6．管保寧是江蘇省鹽城發(fā)電廠原材料會(huì)計(jì)。2002年10月，廠領(lǐng)導(dǎo)以提拔他去具有獨(dú)立法人資格的‘三產(chǎn)’悅力有限公司當(dāng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為名，要求他對(duì)三千余萬元資金作假賬，但被管保寧斷然拒絕。隨后，管保寧向上級(jí)有關(guān)部門舉報(bào)了該廠弄虛作假，騙取國家資金的事實(shí)。為此，管保寧遭開除，被解除勞動(dòng)合同。后經(jīng)其努力以及當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)調(diào)，管保寧與電廠在鹽城地方法院調(diào)解書上簽了字，調(diào)解書明確“恢復(fù)管保寧原工作”。然而電廠卻拒絕恢復(fù)其會(huì)計(jì)工作，管保寧被安排看守電廠的大門。【參考答案】江蘇省鹽城發(fā)電廠的做法是一種嚴(yán)重的打擊報(bào)復(fù)行為，觸犯了我國《會(huì)計(jì)法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定。由于電廠對(duì)管保寧實(shí)行了解聘、開除的報(bào)復(fù)方式，已屬于情節(jié)惡劣，所以，對(duì)電廠領(lǐng)導(dǎo)不僅要給予行政處分，還應(yīng)處3年以下有期徒刑或者拘役。7．山東省臨沂市某單位是一個(gè)年財(cái)政撥款僅幾十萬元的事業(yè)單位，原財(cái)務(wù)科副科長、主管會(huì)計(jì)柏某某，利用自己既保管銀行印鑒又登記保管銀行存款日記賬之便，加之該單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不力，私自購買現(xiàn)金支票，從1993年4月至1996年9月案發(fā)時(shí)，先后私自動(dòng)用現(xiàn)金支票作案十幾次，共貪污公款23．4萬余元，挪用公款12萬元。1997年2月，柏某某被山東省臨沂市中級(jí)人民法院依法判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身。問題：分析指出該單位在內(nèi)控制度方面存在哪些問題。【參考答案】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不嚴(yán)是釀成這起大案的重要原因。 一是印鑒管理混亂。按照制度規(guī)定，各單位的銀行印鑒和銀行支票必須由會(huì)計(jì)、出納分別管理，動(dòng)用現(xiàn)金支票提款時(shí)必須由會(huì)計(jì)、出納分別加蓋所保管的印章，由出納到銀行提取現(xiàn)金。這樣使會(huì)計(jì)和出納相互制約、相互監(jiān)督，可以防止違規(guī)違法問題的產(chǎn)生。但該單位的銀行印鑒、銀行支票卻由柏某某一人保管。二是會(huì)計(jì)、出納分工不當(dāng)，責(zé)任不清。按照制度規(guī)定，銀行存款日記賬應(yīng)由出納員登記保管，并于每月終了與銀行對(duì)賬單—一核對(duì)。但該單位的銀行存款日記賬卻由柏某某登記保管，這就使柏某某既能借保管銀行印鑒之便隨意提取現(xiàn)金，貪污挪用，又能利用登記、保管銀行日記賬的條件，及時(shí)掩蓋其貪污、挪用公款的犯罪行為。三是內(nèi)部稽核工作不到位。制度規(guī)定，各單位一般應(yīng)設(shè)有專（兼）職內(nèi)審稽核人員，定期對(duì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行稽核、審查監(jiān)督。但該單位因多種原因，一直未設(shè)專（兼）職內(nèi)審稽核人員，也沒有制定相關(guān)的稽核制度。這一案例從反面告訴我們，單位內(nèi)控會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格與否，直接關(guān)系到國家財(cái)產(chǎn)的安全。我們要在加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，首先要建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度并嚴(yán)格執(zhí)行，從制度上筑牢第一道防線，以便有效地防止各類經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。8．2003年5月，有關(guān)部門在對(duì)曾擔(dān)任某大學(xué)財(cái)務(wù)處處長的侯某進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其有挪用900萬元公款的重大嫌疑，遂對(duì)其展開偵查，并于2003年6月將其逮捕。檢察機(jī)關(guān)查實(shí)，2000年7月，侯某的朋友稱北京海潤生物制品有限公司想從該大學(xué)借500萬元，侯某便假冒該大學(xué)主管校長的簽字，同海潤生物制品公司簽訂了貸款合同。2000年8月，侯某以需要支付基建用款為名，在征得校領(lǐng)導(dǎo)同意后，從銀行貸出500萬元，并以“10%的年息、期限半年”等條件，將其直接出借給海潤公司。同年10月，侯某又用同樣手段，從銀行貸出400萬元借給北京海恩達(dá)科技發(fā)展中心。檢察機(jī)關(guān)認(rèn)為，侯某利用職務(wù)上的便利，以個(gè)人名義將本單位公款借出，供其他單位經(jīng)營使用，已構(gòu)成挪用公款罪。問題：分析侯某存在何種違法會(huì)計(jì)行為，他應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？【參考答案】侯某的行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證的違法行為。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十三條的規(guī)定，對(duì)于偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于同家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由該學(xué)?；蛘哂嘘P(guān)單位給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。9．2004年3月，桂林市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)曾某任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。發(fā)現(xiàn)其在財(cái)務(wù)管理上，違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定隨意調(diào)賬，造成資金去向不明；隨意報(bào)賬，且所報(bào)費(fèi)用時(shí)間跨度大，3年前的費(fèi)用也拿到現(xiàn)在來報(bào)銷；在原材料采購管理上，大宗材料采購權(quán)全由曾某一人包辦，購銷合同簽訂權(quán)、付款權(quán)以及原材料價(jià)格制訂權(quán)也全由他一人掌管；在存貨管理上，賬實(shí)嚴(yán)重不符。審計(jì)組同時(shí)查明，其所在公司還存在虛開增值稅發(fā)票、偷逃國家稅款的違法行為。審計(jì)組在掌握確鑿證據(jù)的情況下，將曾某違法違紀(jì)的問題移送紀(jì)檢部門；并積極協(xié)助檢察機(jī)關(guān)對(duì)已移送的有關(guān)問題，進(jìn)行更深層次的內(nèi)查外調(diào)和核實(shí)。2005年8月12日，桂林市中級(jí)人民法院舉行宣判會(huì)，宣判曾某犯有貪污罪，貪污所在企業(yè)公款共計(jì)人民幣76萬元。問題：指出該企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)中存在什么問題？曾某的違法行為應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？【參考答案】這一案例讓我們看到了該廠財(cái)務(wù)制度不健全，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱這一事實(shí)。該單位不能做到不相容職務(wù)相互分離，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，才使得曾某一人包攬了原材料購銷合同簽訂權(quán)、付款權(quán)以及價(jià)格制訂權(quán)。同時(shí)，我們也看到該廠內(nèi)部稽核工作不到位，如果稽核人員定期對(duì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行稽核、審查監(jiān)督，就不會(huì)給犯罪分子可乘之機(jī)。可見，單位內(nèi)控會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格與否，直接關(guān)系到國家財(cái)產(chǎn)的安全。我們要在加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，首先要建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度并嚴(yán)格執(zhí)行，從制度上筑牢第一道防線，以便有效地防止各類經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。當(dāng)然，曾某也為他的違法行為付出了代價(jià)。曾某被判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人財(cái)產(chǎn)人民幣20萬元，追繳違法所得贓款人民幣76萬元，上繳國庫。第四章 稅收管理一、 名詞解釋1．稅收管理體制 是指在中央和地方之間劃分稅收管理權(quán)限的一項(xiàng)制度。它是國家稅收制度的重要組成部分，也是國家財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。2．稅務(wù)管理 是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收政策、法規(guī)及有關(guān)制度規(guī)定，依法行使征稅權(quán)力，通過一定的程序，指導(dǎo)和監(jiān)督納稅人（包括扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人）正確履行納稅義務(wù)，保證稅收收入及時(shí)足額入庫的一種管理活動(dòng)。3．納稅申報(bào) 是納稅人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，就納稅有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行書面報(bào)告的一項(xiàng)制度。4．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 是指采取納稅保全措施后，納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿仍不履行其應(yīng)納稅義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取的從其有關(guān)財(cái)產(chǎn)中強(qiáng)制扣繳，或拍賣、變賣有關(guān)財(cái)產(chǎn)用以抵繳所欠稅款的行為。5．滯納金 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未按稅法規(guī)定期限繳納稅款的行為，按其滯納稅款的一定比例加收款項(xiàng)的一種懲罰措施。6．關(guān)稅 是指國家對(duì)進(jìn)出我國國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。7．保稅貨物 是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)儲(chǔ)存、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。8．加工貿(mào)易合同備案 指加工貿(mào)易企業(yè)持合法的加工貿(mào)易合同到主管海關(guān)備案，申請(qǐng)保稅并領(lǐng)取加工貿(mào)易《登記手冊(cè)》或其他準(zhǔn)予備案憑證的行為。二、選擇題1．稅收管理權(quán)限包括（ AB ）A．稅收立法權(quán) B．稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)C．稅種的分類 D．稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置2．按稅法的征收規(guī)定，下列不屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理有（ C ）。A．營業(yè)稅 B．房產(chǎn)稅C．儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅 D．個(gè)人所得稅3．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)?。? D ）之日起（ D ）日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。A．稅務(wù)登記證，15日 B．稅務(wù)登記證，30日C．營業(yè)執(zhí)照，15日 D．營業(yè)執(zhí)照，30日4．需要變更稅務(wù)登記的情形有（ ABC ）。A．改變納稅人名稱法定代表人的B．改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）C．改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的D．改變職工工資待遇的5．納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理哪些手續(xù)（ ABC ）A．應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B．繳銷發(fā)票C．交回稅務(wù)登記證件D．交回其他稅務(wù)證件6．下列項(xiàng)目中，不屬于稅收《征管法》規(guī)定的納稅申報(bào)形式的有（ C ）A．直接申報(bào) B．郵寄申報(bào) C．電話申報(bào) D．?dāng)?shù)據(jù)電文7．查定征收方式適用于（ B ）。A．財(cái)會(huì)制度健全并有專門辦稅人員的納稅人B．生產(chǎn)不固定，賬冊(cè)不健全的單位C．無記賬條件，無法核實(shí)其銷售收入或營業(yè)收入和所得額的個(gè)體或小型工商戶納稅人D．小規(guī)模納稅人8．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取的下列措施屬于稅收保全措施的是（ AC ）A．通知銀行凍結(jié)納稅人相當(dāng)于其應(yīng)納稅稅額的存款B．通知納稅人開戶行從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款C．扣押納稅的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)D．責(zé)令納稅人限期繳納稅款9．因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（ A ）年。A．5年 B．6年 C．8年 D．10年10．納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2 000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以（ A ）。A．1萬元以上5萬元以下罰款 B．1萬元以上6萬元以下罰款C．1萬元以上8萬元以下罰款 D．1萬元以上10萬元以下罰款11．納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款（ B ）的罰款。A．50%以上3倍以下 B．50%以上5倍以下C．1倍以上3倍以下 D．1倍以上5倍以下12．進(jìn)口關(guān)稅計(jì)稅方法有（ ABD ）A．從量定額計(jì)稅B．從價(jià)定率計(jì)稅C．核定稅額計(jì)稅D．從量定額和從價(jià)定率同時(shí)采用的復(fù)合計(jì)稅13．下列進(jìn)口貨物中實(shí)行滑準(zhǔn)稅的是（ C ）A．錄像機(jī) B．小轎車 C．新聞紙 D