【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （7）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。7．什么是原始憑證，填制原始憑證有哪些基本要求？（1）原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、具有法律效力的原始書(shū)面證明.（2）填制原始憑證的基本要求原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)，是有效提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。原始憑證的填制是一項(xiàng)重要的工作，它必須符合以下基本要求：1）真實(shí)可靠。原始憑證填制的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)宇必須是真實(shí)可靠的，同時(shí)必須符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。2）內(nèi)容完整。原始憑證的基本內(nèi)容要填寫(xiě)齊全，不可缺漏，要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫(xiě)；名稱要寫(xiě)全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途要填寫(xiě)明確；有關(guān)人員的簽名和蓋章必須齊全。3）填制及時(shí)。原始憑證必須按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行完成情況及時(shí)填制，并按規(guī)定程序及時(shí)遞交會(huì)計(jì)部門，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制，保證會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。4）書(shū)寫(xiě)清楚。原始憑證填制時(shí)要字跡端正易于辨認(rèn)，做到書(shū)寫(xiě)規(guī)范，工整流利；復(fù)寫(xiě)的憑證，要不串格、不串行、不模糊。5）順序使用。收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號(hào)，在填制時(shí)按照編號(hào)的次序使用，跳號(hào)的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。8．填制記賬憑證有哪些基本要求？①審核無(wú)誤②內(nèi)容完整③分類正確④連續(xù)編號(hào)9．什么是支票，支票結(jié)算包括哪些內(nèi)容？（1）支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（2）支票結(jié)算包括哪些內(nèi)容1）單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。2）支票的出票人，為在經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社開(kāi)立支票存款賬戶的企業(yè)、其他組織和個(gè)人。3）支票一律記名，轉(zhuǎn)賬支票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。4）簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。缺少以上記載事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。5）支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。6）支票的出票人簽發(fā)的支票金額不得超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票。7）支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；出票人為個(gè)人的，為與該個(gè)人在銀行預(yù)留簽章一致的簽名或者蓋章。支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)，支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。8）支票的提示付款期限為自出票日起10日。超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。9）出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)日足額付款。10）票據(jù)法規(guī)定可以辦理掛失止付的票據(jù)喪失的，失票人可以依照票據(jù)法的規(guī)定及時(shí)通知付款人或者代理付款人掛失止付。11）簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。10．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制前要做哪些準(zhǔn)備工作？1）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致。2）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫(kù)存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。3）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。4）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。5）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。6）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。11．財(cái)產(chǎn)清查的范圍有哪些，采用什么方法進(jìn)行清查？（1）貨幣資金的清查方法1）現(xiàn)金的清查2）銀行存款的清查（2）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法1）實(shí)地盤點(diǎn)法2）技術(shù)推算法（3）往來(lái)款項(xiàng)的清查方法往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。五、案例分析題嗎？如不對(duì)，違反了《會(huì)計(jì)法》的哪一條規(guī)定？想一想1．某市財(cái)政局對(duì)總部設(shè)在韓國(guó)，而分支機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)的一家外國(guó)企業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成立兩年來(lái)，按照我國(guó)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，平時(shí)申報(bào)納稅，向我國(guó)有關(guān)部門報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，也采用中文報(bào)送，但會(huì)計(jì)賬簿記錄所使用的文字卻都是韓文。原來(lái)該企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都是韓國(guó)人，他們認(rèn)為《會(huì)計(jì)法》規(guī)定可以選定一種外國(guó)文字作為會(huì)計(jì)記錄文字，就選擇了熟悉的韓文作為會(huì)計(jì)記錄文字，平時(shí)的申報(bào)納稅、報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，他們認(rèn)為我國(guó)的管理部門有關(guān)人員不熟悉韓文，便臨時(shí)請(qǐng)人翻譯成中文?！緟⒖即鸢浮窟@種做法是錯(cuò)誤的，違反了《會(huì)計(jì)法》第二十二條規(guī)定。韓國(guó)企業(yè)選用韓文作為賬簿記錄的文字，向我國(guó)的行政管理部門報(bào)送報(bào)表時(shí)則請(qǐng)人翻譯成中文，是對(duì)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的誤解?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定在會(huì)計(jì)記錄文字上必須使用中文，在此基礎(chǔ)上，還可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。但使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的。同時(shí)，會(huì)計(jì)記錄使用的文字要一致，不能錯(cuò)誤地認(rèn)為這里可以使用中文，那里可以使用其他文字。所以，該企業(yè)的做法屬違法行為。想一想這樣做合法嗎？你認(rèn)為應(yīng)該怎樣做？2．某公司從電器商城購(gòu)買了10臺(tái)冷暖空調(diào)機(jī)，經(jīng)辦人員吳為購(gòu)貨后，持發(fā)票到財(cái)務(wù)處報(bào)賬，出納人員在審核發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額大小寫(xiě)不符，不予報(bào)賬。而經(jīng)辦人員卻私自在原始憑證金額欄上進(jìn)行了更改，并加蓋了自己的印章，想以此作為報(bào)銷憑證。發(fā)票代碼：112000402135發(fā)票號(hào)碼：00015678市商業(yè)零售專用發(fā)票客戶名稱：某公司 發(fā) 票 聯(lián) 2006 年 7 月 2 日商品名稱規(guī) 格數(shù) 量單 位單 價(jià)金 額百十萬(wàn)千百十元角分冷暖空調(diào)機(jī)LSH235KH10臺(tái)1 吳為114488000000000合計(jì)人民幣（大寫(xiě)）佰U拾壹萬(wàn)肆仟捌佰零拾零元整角 分\￥114488000000000企業(yè)名稱（蓋章）：（略） 會(huì)計(jì)： 制單：張某【參考答案】該公司經(jīng)辦人員的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第十四條的規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具發(fā)票單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。這樣的業(yè)務(wù)該如何處理？想一想3．2007年8月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同承擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲公司會(huì)計(jì)人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)印件提供給乙公司用于賬務(wù)處理?！緟⒖即鸢浮扛鶕?jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中第五十一條的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)其原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，用于賬務(wù)處理。乙公司用甲公司提供的原始憑證復(fù)印件進(jìn)行賬務(wù)處理，不符合規(guī)定。該公司的做法是否違背了支票結(jié)算的管理規(guī)定，將受到什么懲罰？想一想4．某公司在轉(zhuǎn)型時(shí)外購(gòu)了一批原材料，供貨方上門催要金額為20萬(wàn)元的材料欠款。萬(wàn)民公司在銀行存款賬戶余額僅剩2萬(wàn)元的情況下，為了盡快將供貨方“打發(fā)走”，就向供貨方開(kāi)出了一張20萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票?！緟⒖即鸢浮吭摴鹃_(kāi)出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票。根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》和《票據(jù)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定，銀行將對(duì)該公司按票面金額20萬(wàn)處以5%的罰款，罰款金額是10000元。同時(shí)，供貨方有權(quán)要求該公司按支票金額的2%進(jìn)行賠償，賠償金額是4000元。竇福合的行為是否觸犯了法律規(guī)定，應(yīng)受到什么懲罰？想一想5．2005年4月，日照市地稅局稽查局在發(fā)票專項(xiàng)檢查工作中發(fā)現(xiàn)，日照市錦泰路橋工程公司經(jīng)理竇福合于2003年公司注冊(cè)成立后，為了謀取非法利益，一次領(lǐng)購(gòu)日照市建筑業(yè)專用發(fā)票兩本50份，從事建筑業(yè)發(fā)票的倒買倒賣活動(dòng)。案發(fā)時(shí)，私自撕掉14份空白發(fā)票，其中賣給個(gè)體工程承包戶高仕德4份?！緟⒖即鸢浮扛]福合的行為已嚴(yán)重觸犯了我國(guó)的相關(guān)法律規(guī)定。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的，按照《稅收征收管理法》處理。2005年10月，日照市地稅局依法對(duì)竇福合等人未按規(guī)定開(kāi)具、倒買倒賣發(fā)票非法所得予以沒(méi)收，分別給予1～5萬(wàn)元的罰款。并對(duì)涉嫌偷稅行為做進(jìn)一步的調(diào)查處理。想一想胡某的觀點(diǎn)有無(wú)不妥之處？6．某公司是一家國(guó)有大型企業(yè)。在2006年12月公司召開(kāi)的董事會(huì)上，董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告專業(yè)性很強(qiáng)，自己看不懂，以前在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字蓋章只是履行程序而己，意義不大，從今以后公司對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一律改由公司范總會(huì)計(jì)師一人把關(guān)，并簽字蓋章后就可以對(duì)外報(bào)出?！緟⒖即鸢浮扛鶕?jù)《會(huì)計(jì)法》中第二十一條規(guī)定，公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。所以胡某的觀點(diǎn)是不符合《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，胡某應(yīng)當(dāng)在公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)上簽名并蓋章。7．某集團(tuán)有限公司擁有四個(gè)子公司，主要從事食品飲料制造、加工和銷售。但該集團(tuán)財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。該集團(tuán)在編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未按《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》要求，將往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期投資與實(shí)收資本等項(xiàng)目核對(duì)抵銷，而是將會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目簡(jiǎn)單相加，匯總成集團(tuán)的合并報(bào)表，造成資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益重復(fù)計(jì)算。其子公司將應(yīng)計(jì)入損益的廣告等費(fèi)用掛賬，造成利潤(rùn)虛增436萬(wàn)元，還擅自將應(yīng)計(jì)入損益的待攤費(fèi)用2499萬(wàn)元，轉(zhuǎn)為對(duì)所屬公司的投資核算，造成長(zhǎng)期投資核算不實(shí)，虛增利潤(rùn)2499萬(wàn)元。 與此同時(shí)，該集團(tuán)與子公司自1998年以來(lái)基本未對(duì)賬，母子公司賬賬不符情況突出。該集團(tuán)超限額存放現(xiàn)金，在45萬(wàn)元的現(xiàn)金結(jié)存中有白條抵庫(kù)32萬(wàn)元?，F(xiàn)金收支的原始憑證上未加蓋現(xiàn)金收、付訖章，現(xiàn)金日記賬未做到日清月結(jié)。銀行存款日記賬的會(huì)計(jì)憑證無(wú)編號(hào)，無(wú)法進(jìn)行賬證核對(duì)。對(duì)發(fā)票管理既未設(shè)置發(fā)票領(lǐng)用登記簿，也未指定專人保管，造成發(fā)票存根丟失。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，但該集團(tuán)時(shí)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理，既無(wú)會(huì)計(jì)證及中級(jí)以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、政策。所有會(huì)計(jì)人員無(wú)人具備中級(jí)以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)。問(wèn)題： 該集團(tuán)會(huì)計(jì)信息失真案例帶給我們一些什么啟示？【參考答案】 該集團(tuán)會(huì)計(jì)信息失真案例也給了我們一些啟示：目前，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂、基礎(chǔ)工作薄弱、會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象還普遍存在。 為此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其會(huì)計(jì)人才的專業(yè)化培訓(xùn)，加強(qiáng)《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)輔導(dǎo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和指導(dǎo)，從而促使民營(yíng)企業(yè)主動(dòng)建立和完善其會(huì)計(jì)制度。 該集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作薄弱的原因是多方面的，首要的一條是管理者不重視財(cái)務(wù)管理。弱化了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的地位，忽視了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。所以，民營(yíng)企業(yè)要想進(jìn)一步發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變管理理念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，向財(cái)務(wù)管理要效益。第三章 會(huì)計(jì)檔案管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督一、名詞解釋1．會(huì)計(jì)檔案 是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 2．會(huì)計(jì)監(jiān)督 是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門和依法經(jīng)批準(zhǔn)成立的社會(huì)中介組織，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。3．社會(huì)監(jiān)督 是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師 是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。5．會(huì)計(jì)法律責(zé)任 是指違反《會(huì)計(jì)法》和其他相關(guān)法律的規(guī)定，實(shí)施會(huì)計(jì)違法行為，破壞正常的會(huì)計(jì)秩序的單位或個(gè)人根據(jù)法律規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。6．行政責(zé)任 是我國(guó)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的主要形式，它是指行為人因違反會(huì)計(jì)法律規(guī)范所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政法律后果。7．刑事責(zé)任 是指對(duì)嚴(yán)重危害社會(huì)秩序的犯罪行為的制裁。二、選擇題 1．根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期限的起算時(shí)間是（ D ）。A．從立卷之日的次日算起 B．從月度終了后的第一天算起 C．從季度終了后的第一天算起 D．從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起2．保管期滿不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案有（ABD）。A．未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證 B．其他未了事項(xiàng)的原始憑證C．銀行對(duì)賬單 D．建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案 3．出納人員不得兼任（ ABCD ）工作。A．稽核 B．會(huì)計(jì)檔案保管 C．收支賬目登記 D．債權(quán)債務(wù)賬目登記4．對(duì)實(shí)物由專職的倉(cāng)庫(kù)保管員控制，設(shè)置封閉的倉(cāng)庫(kù)區(qū)域，是采取的（ B ）的財(cái)產(chǎn)保全措施。A．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) B．限制接近 C．定期盤點(diǎn) D．記錄保護(hù)5．某單位由出納人員兼管稽核工作，該做法違反了（ B ）。A．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度 B．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度C．會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制的規(guī)定 D．會(huì)計(jì)監(jiān)督制