【導(dǎo)讀】 1 袈節(jié)蒁袁膇芁薃蚄肅芀蚅衿聿艿蒅螞羅羋薇羈袁羋蝕螁腿芇荿羆肅芆蒂蝿羈蒞薄羄袇莄蚆螇膆莃莆薀膂莂薈螅肈莂蟻蚈羄莁莀襖袀莀蒂蚇膈荿薅袂肄蒈蚇蚅羀蕆莇袀袆蒆葿蚃芅蒆蟻罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃肀薆螀衿肀蚈羅膈腿莈螈肄膈蒀羃罿膇薂螆羅膆螅蕿芄膅蒄裊膀膄薇蚇肆膄蠆袃膃莈蚆袈節(jié)蒁袁膇芁薃蚄肅芀蚅衿聿艿蒅螞羅羋薇羈袁羋蝕螁腿芇荿羆肅芆蒂蝿羈蒞薄羄袇莄蚆螇膆莃莆薀膂莂薈螅肈莂蟻蚈羄莁莀襖袀莀蒂蚇膈荿薅袂肄蒈蚇蚅羀蕆莇袀袆蒆葿蚃芅蒆蟻罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃肀薆螀衿肀蚈羅膈腿莈螈肄膈蒀羃罿膇薂螆羅膆螅蕿芄膅蒄裊膀膄薇蚇肆膄蠆袃膃莈蚆袈節(jié)蒁袁膇芁薃蚄肅芀蚅衿聿艿蒅螞羅羋薇羈袁羋蝕螁腿芇荿羆肅芆蒂蝿羈蒞薄羄袇莄蚆螇膆莃莆薀膂莂薈螅肈莂蟻蚈羄莁莀襖袀莀蒂蚇膈荿薅袂肄蒈蚇蚅羀蕆莇袀袆蒆葿蚃芅蒆蟻罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃肀薆螀衿肀蚈羅膈腿莈螈肄膈蒀羃罿膇薂螆羅膆螅蕿芄膅蒄裊膀膄薇蚇肆膄蠆袃膃莈蚆袈節(jié)蒁袁膇芁薃蚄肅芀蚅衿聿艿

　　

【正文】 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 —— 客戶單位 —— →將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號(hào)后抽出 —— →傳主管崗復(fù)核 注：（ 1）采購發(fā)票必須真實(shí)、合法、有效，原則上須取得增 值稅專用發(fā)票。 （ 2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 （ 3）運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計(jì)或單獨(dú)計(jì)入相應(yīng)材料價(jià)款中。 （ 4） 100元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額（不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等） 7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購成本中。 （ 5）收料單填寫須規(guī)范完整，且 收料倉庫 欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。 （ 6）根據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購價(jià)格的執(zhí)行情況，關(guān)注價(jià)格的波動(dòng)情況，按季提供采購價(jià)格執(zhí)行情況分析報(bào)告。 （ 7） 記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。 （二）采購付款 審核月度資金計(jì)劃 根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時(shí)間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計(jì)劃 —— →匯總資金計(jì)劃 —— →報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批 審核付款 （ 1）根據(jù)月度資金計(jì)劃審查付款項(xiàng)目 —— →審核 付款審批單 審批手續(xù)是否完備 ——→登記資金計(jì)劃并簽字 —— →傳出納崗付款 —— →月末統(tǒng)計(jì)本月資金計(jì)劃使用情況 —— →同下月資金計(jì)劃一 同報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng) （ 2）簽收出納崗傳來的 付款審批單 及 銀行 付款憑證 —— →編制記賬憑證 借：應(yīng)付賬款 —— 客戶單位 貸：銀行存款 —— →傳主管崗復(fù)核 23 注：（ 1）付款金額計(jì)劃內(nèi) 10 萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi) 10 萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或 財(cái)務(wù)總監(jiān) 批準(zhǔn)。 （ 2）付款時(shí)注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。 （ 3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時(shí)須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款兩條線應(yīng)用 明細(xì)科目。 （ 4）編制記賬憑證時(shí)須正確選取應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。 應(yīng)付賬款 不定期督促采購員報(bào)賬 —— →月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對(duì)賬 ——→保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確 注：（ 1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對(duì)應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報(bào)賬。 （三）審核倉庫明細(xì)賬 收料 （ 1）入庫 定期審核倉庫原輔材料明細(xì)賬 —— →核查所登記入庫材料數(shù)量、單價(jià)、金額 —— →抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)） —— →錄入微機(jī)收入模塊 —— →按賬本分類以備與采購員傳來的第④報(bào)賬聯(lián)副聯(lián)配單 注：以上倉庫明細(xì)賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細(xì)賬。 （ 2）配單 月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對(duì) —— →清查貨已到但發(fā)票未到情況 —— →憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證 借：原材料 /包裝物 /低值易耗品 各二級(jí)科目 貸：應(yīng)付賬款 —— 材料暫估 —— →傳主管崗復(fù)核并督促采購員報(bào)賬 —— →下月初用紅字沖回此憑證 —— →當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬 注：（ 1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗(yàn) 收入庫，但采購員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，此時(shí)財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。 （ 2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財(cái)務(wù)扎賬時(shí)間不一致時(shí)才存在，如有其他差異應(yīng)及時(shí)查明原因。 （ 3）暫估入庫 24 材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價(jià)格暫時(shí)無法確定時(shí)，先由采購員按合同價(jià)、最近歷史價(jià)或市價(jià)等估價(jià)填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)不一致，采購員按發(fā)票金額補(bǔ)填 藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)留倉庫記賬，第③④聯(lián)與估價(jià)收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報(bào)賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。 計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格 材料加權(quán)平均單價(jià) = 本期收貨金額 +期初結(jié)余金額 ，為本期材料發(fā)出單價(jià)。 本期收貨數(shù)量 +期初結(jié)余數(shù)量 發(fā)料 （ 1）車間部門領(lǐng)料 審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備 —— →審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確 —— →抽出領(lǐng)料單 —— →錄入微機(jī)發(fā)出模塊 —— →編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細(xì)表（附后）—— →做成本計(jì)算得領(lǐng)料單金額 （ =發(fā)出數(shù)量材料加權(quán)平均單價(jià)） —— →在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)料金額 —— →分類匯總各車間部門費(fèi)用 —— →打印車間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核算員—— →核對(duì)領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù) —— →核對(duì)無誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表 —— →編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本 —— →基本生產(chǎn)（材料費(fèi)用） （生產(chǎn)用直接原材料） 生產(chǎn)成本 —— →輔助生產(chǎn) （機(jī)修車間領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 （生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料） 管理費(fèi)用 （管理系統(tǒng)領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用 （銷售系統(tǒng)領(lǐng)用） 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 各二級(jí)科目 —— →傳成本崗審核 注：部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。 （ 2）武馬領(lǐng)用 由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉庫領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財(cái)務(wù)部核對(duì)，確認(rèn)當(dāng)月出售材料 ①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 領(lǐng)料單分類匯總完畢 —— →憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 —— →傳成本崗審核 25 注：（ 1）實(shí)際 賬務(wù)處理 中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 ②銷售材料收入 將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出 —— →下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票 —— →將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財(cái)務(wù)部 —— →憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證 借：應(yīng)付賬款 —— 武馬 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（銷項(xiàng)） —— →傳成本崗審核 （ 3）零星對(duì)外銷售 ①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 領(lǐng)料單分類匯總完畢 —— →憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證 借：其他業(yè)務(wù) 支出（發(fā)票） 制造費(fèi)用 —— 倉儲(chǔ)費(fèi)（收據(jù)） 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 —— →傳成本崗審核 注：（ 1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 ②銷售材料收入 審核外售材料批件 —— →開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票 —— →傳出納崗收款 —— →憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證 借：現(xiàn)金 /銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票） 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（銷項(xiàng)） 或借：現(xiàn)金 /銀行存款 借：制造費(fèi)用 —— 倉儲(chǔ)費(fèi)〈紅字〉（收據(jù)） —— →傳成本崗審核 注：（ 1）倉庫發(fā)出 售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長(zhǎng)簽字報(bào)告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有 現(xiàn)金收訖 或 銀行收訖 的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。 （ 2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報(bào)告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。 （ 3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。 （ 4）倉庫明細(xì)賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財(cái)務(wù)收款情況進(jìn)行核對(duì)。 26 結(jié)材料倉庫明細(xì)賬 材料倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉庫管理員與實(shí)物核對(duì)，并將賬本余額 分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。 盤點(diǎn) 每季度組織對(duì)原料、包裝、低耗倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次 —— →督促倉庫管理員編制實(shí)物盤點(diǎn)表 —— →編制存貨盤存明細(xì)表和匯總表 —— →及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果 —— →協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng) —— →根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證 （ 1）盤盈 借：原材料 /包裝物 /低值易耗品 各二級(jí)科目 借：管理費(fèi)用 —— 處 理財(cái) 產(chǎn)損失〈紅字〉 （ 2）盤虧 借：管理費(fèi)用 —— 處理財(cái)產(chǎn)損失 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 （四）力資費(fèi) 簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費(fèi)領(lǐng)用單 —— →按部門匯總 —— →編制力資費(fèi)用分配表 —— →簽收搬運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)發(fā)票 —— →編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達(dá)力資費(fèi)通知單 借：制造費(fèi)用 —— 倉儲(chǔ)費(fèi)（生產(chǎn)系統(tǒng)用工） 管理費(fèi)用 —— 其他（管理系統(tǒng)用工） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營(yíng)銷系統(tǒng)用工） 應(yīng)付賬款 —— 武馬 其他應(yīng)收款 —— 藥品公司 應(yīng)交稅金 —— 增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款 （五）管理性工作 材料采購、材料成本、庫存管理和應(yīng)付賬款實(shí)施有效監(jiān)督，定期對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)。 參與原輔料采購招標(biāo)，審查采購價(jià)格執(zhí)行變動(dòng)情況，及時(shí)報(bào)告價(jià)格變動(dòng)情況 。 每月與采購員對(duì)賬一次，及時(shí)清理客戶單位掛賬，保證應(yīng)付賬款真實(shí)準(zhǔn)確。 每季度組織倉庫盤點(diǎn)一次，保證原輔材料賬實(shí)相符。 27 （六）工作要求 熟悉公司各類 財(cái)務(wù)管理 制度。 了解財(cái)務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員、采購員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 熟悉各原輔料倉庫的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點(diǎn)等。 工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。 （一）生產(chǎn)成本核算流程框架