【正文】 0。(2)2007年企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時，壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少？A.0萬元(3)若2008年企業(yè)實際發(fā)生壞賬85萬元，已經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，該項業(yè)務(wù)在2008年可以在稅前扣除的數(shù)額（）A.0萬元六、實務(wù)題（80分，其中第1題15分，第2題30分，第3題35分）、李靜在對M公司2007年的納稅情況依法進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開發(fā)票的手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額為7,0000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期補(bǔ)繳所偷稅款，征收滯納金，并準(zhǔn)備依法對其偷稅行為按所偷稅額處以50%的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽證會。稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了這一請求，并在規(guī)定期限內(nèi)由王濤主持舉行了聽證會。聽證會上，雙方激烈爭辯，聽證主持人認(rèn)為M公司法定代表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，當(dāng)場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款1倍。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場開出《稅務(wù)行政處罰決定書》，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)場收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。就此案情，請回答下列問題：（1）該稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為違背了《行政處罰法》的什么原則？（2）該稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行的聽證會存在哪些問題？ 2．基本情況：甲某受聘于一家國有技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每月領(lǐng)取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。2008年取得如下收入：（1）1月10日，任職8年的甲某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。甲某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個人所得稅，公司也未代扣代繳個人所得稅。(2)6月8日，甲某取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)，甲某自行申報計算的個人所得稅是（5000016000）（120％）20%=5440元。(3)6月1日－l2月31日甲某將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元，甲某自行申報計算的個人所得稅是〔（2000800）20％〕7＝1680元，(不考慮其他稅費)；(4)6月20日甲某購入某企業(yè)債券40000份，支付有關(guān)稅費645元，l2月20日轉(zhuǎn)讓其中的20000份，轉(zhuǎn)讓時支付有關(guān)稅費383元，甲某認(rèn)為取得的轉(zhuǎn)入收入為20000＝101617元，支付購進(jìn)價款是40000+645＝172645元，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，甲某自行申報計算的個人所得稅為（1000800）20％4＝160元。(6)9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發(fā)票一張，又中獎1000元。甲某自行申報計算的個人所得稅為800020%=1600元，因有獎發(fā)票未超過1600元，所以，不征個人所得稅。請你作為稅務(wù)檢查人員，根據(jù)上述情況，結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分析判斷甲某自行申報計算的個人所得稅是否有誤，說明理由，并計算出正確的應(yīng)納稅額。3．某市工商銀行建國路支行主要經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)，并提供其他金融服務(wù)，2008年二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù)，假設(shè)以上所有收入均分開核算，根據(jù)以下資料回答問題以及計算2008年二季度該支行應(yīng)納營業(yè)稅額。（1）“其他貸款利息收入”170萬元，其中票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入140萬元（總行核定的外匯借款利息支出額120萬元）?！敖鹑跈C(jī)構(gòu)往來利息收入”賬戶反映往來業(yè)務(wù)取得的利息收入32萬元。如果票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元未申報，處理決定要求該支行補(bǔ)繳營業(yè)稅，應(yīng)收集哪些證據(jù)？（2）本期吸收存款5000萬元，本期應(yīng)支付各項存款利息45萬元。對外貸款取得利息收入80萬元（不含上述其他貸款利息收入和金融機(jī)構(gòu)往來利息收入）。（3）2007年4月1日，以銀行存款400萬元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定，甲公司每年向該金融機(jī)構(gòu)支付固定利潤12萬元，每季度末支付3萬元，本季度末尚未收到甲公司應(yīng)支付的固定利潤。（4）本期銷售賬單憑證、支票等取得收入5萬元，收到乙公司委托放貸手續(xù)費收入8萬元（本期取得委托放貸利息收入80萬元，手續(xù)費按利息收入的10%計算）。（5）本期實際收到的結(jié)算罰息收入20萬元；。（6）因發(fā)放政策性貼息貸款獲得利差補(bǔ)貼收入4萬元。（7）該金融機(jī)構(gòu)兼營金銀業(yè)務(wù)，本期取得購銷差價收入20萬元。（8）本期銷售上期購進(jìn)的債券和股票：債券購進(jìn)原值20萬元，另外支付購進(jìn)時手續(xù)費、銷售債券收入25萬元，；股票購進(jìn)原值60萬元，其中包含購進(jìn)環(huán)節(jié)手續(xù)費、銷售股票收入55萬元。一、單項選擇題 題號12345678910答案BBCBADCBAA題號11121314151617181920答案CADCBDBCDB二、多項選擇題題號12345678910答案ABCABCDABCDABCDADABCBDBCACAB題號11121314151617181920答案BDABCACDABDABCACDACDABCABBD三、判斷題題號12345678910答案√√√√題號11121314151617181920答案√√√四、判斷改錯題1．（）。專案稽查的基本特點是適用范圍廣泛，檢查對象單一2．（）。稅務(wù)行政處罰的級別管轄解決的是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實施的問題。3．（）。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在7日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，將稅務(wù)行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。4．（）?；閷ο蟠_定后，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，報經(jīng)稽查局負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，下達(dá)稽查任務(wù)。5．（）。稽查局在2月25日收到了銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證，在2月28日解除了對該公司銀行存款的凍結(jié)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第六十八條規(guī)定“納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全”，稽查局的行為是違反上述規(guī)定。6．（）。審理部門應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門補(bǔ)充稽查7．（）?；榫謶?yīng)決定退回稽查實施部門補(bǔ)充稽查8．（）。兩名或者兩名以上9．（）。一案雙查由稽查部門和紀(jì)檢監(jiān)察分工負(fù)責(zé)，稅務(wù)稽查部門負(fù)責(zé)檢查納稅人稅收違法行為，紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)查處稅務(wù)人員違法違紀(jì)問題。10．√11．（）。是為了檢查和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動不平衡狀況，以幫助稽查人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)涉稅問題。12．（）。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變原稅收具體行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。13．（）。檢查時對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。14．√15．（）。按照合同約定的收款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。16．（）。按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。17．（）。應(yīng)視同發(fā)放工資，按照“工資薪金”所得項目扣繳個人所得稅。18．（）。借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。19．（）。無論是否在賬務(wù)上單獨核算，均應(yīng)并入營業(yè)額一并征收營業(yè)稅。20．（）?？捎珊喜⑵髽I(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。五、計算題1.（1）稅法規(guī)定，對金融企業(yè)經(jīng)營外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅；票據(jù)貼現(xiàn)利息收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)往來利息收入暫不征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=305%+(10080)5%=(萬元)（2）存款和購入金融商品行為不征收營業(yè)稅。對一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=20005%=100(萬元)（3）金融企業(yè)以資金入股形式對外投資，若接受被投資方利潤分配，共擔(dān)風(fēng)險的，不征收營業(yè)稅；對以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。2．(1)A(2)B(3)B六、實務(wù)題1．（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)聽證，對M公司偷稅行為由原來處以偷稅額50%罰款變更為1倍罰款的決定，違背了不因申辯而加重處罰的原則。（2）該稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行的聽證會存在的主要問題包括：①聽證會不能由負(fù)責(zé)調(diào)查本案的王濤主持，而應(yīng)由非本案調(diào)查人員主持；②聽證會不能直接作出處罰決定；③對M公司的罰款不符合當(dāng)場收繳的條件，不能當(dāng)場收繳。2．（1）有誤。根據(jù)稅法規(guī)定，個人解除勞務(wù)合同取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；如果是超過了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。甲某取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對于超過的部分，應(yīng)計算繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅＝{[（100000200003）247。81600]15％－125}8＝3080元。（2）有誤。按照個人所得稅法的規(guī)定，個人取得勞務(wù)報酬，如果應(yīng)納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應(yīng)對超過部分加征50％的稅款，所以甲某計算中適用的稅率有誤。捐贈扣除限額＝50000（120％）30％＝12000（元），實際捐贈16000元，應(yīng)按12000元在稅前扣除。應(yīng)繳納的個人所得稅＝[50000（120％）12000]30％2000＝6400（元）。（3）有誤。按照規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅＝（2000800）10％7＝840（元）（4）有誤。按照規(guī)定，個人買賣債券應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，計算個人出售債券收益時，扣除的成本應(yīng)為出售的債券所對應(yīng)的成本，而不是全部債券的成本。甲某出售債券取得的收益＝20000（）－645247。2－383＝（元）應(yīng)繳納的個人所得稅＝20％＝（元）（5）有誤。個人取得的勞務(wù)報酬，如果屬于同一事項連續(xù)取得的收入，應(yīng)以1個月內(nèi)取得的收入為1次計算應(yīng)納的個人所得稅。每月應(yīng)納的個人所得稅＝10004（120％）20％＝640（元）全年應(yīng)納個人所得稅＝6404＝2560（元）（6）有誤。稅法規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅；超過1萬元的應(yīng)全額征收個人所得稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎所得是免稅的，但有獎發(fā)票所中獎金應(yīng)納個人所得稅100020%=200元。3．（1）對金融企業(yè)經(jīng)營外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅；票據(jù)貼現(xiàn)利息收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)往來利息收入暫不征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝305%＋（140－120）5%＝（萬元）如果票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元未申報，處理決定要求該支行補(bǔ)繳營業(yè)稅，應(yīng)收集的證據(jù)是：第一，票據(jù)貼現(xiàn)貸款合同；第二，貸款支付憑證；第三，利息收入憑證；第四，此筆業(yè)務(wù)的記賬憑證；第五，此筆業(yè)務(wù)的賬簿記載資料；第六，申報表，證明該業(yè)務(wù)收入沒有申報；第七，涉及此筆業(yè)務(wù)向財務(wù)人員、支行負(fù)責(zé)人的詢問筆錄。（2）存款不是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，不征收營業(yè)稅，對一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝805%＝4（萬元）（3）金融企業(yè)以資金入股形式對外投資，對收取的固定利潤，應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝35%＝（萬元）（4）銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅；代收的郵電費及手續(xù)費收入均應(yīng)征收營業(yè)稅；對委托放貸取得的利息收入應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝（5＋8）5%＝（萬元）應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅＝805%＝4（萬元）（5）對金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅；對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝205%＝1（萬元）（6）利差補(bǔ)貼收入不征營業(yè)稅。（7）金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅和消費稅，不征營業(yè)稅。（8）金融機(jī)構(gòu)銷售金融商品，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來劃分，同一大類不同金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差，在同一納稅年度可以相抵，不同大類的金融商品正負(fù)差不得互相抵減。金融商品的營業(yè)額等于賣出價減去買入價，買入價不包括購進(jìn)金融商品過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。債券買賣應(yīng)納營業(yè)稅＝（25＋－20）5%＝（萬元）股票買賣營業(yè)額＝〔55－（60－）〕＝－（萬元），所以不用繳納營業(yè)稅。該企業(yè)二季度應(yīng)納營業(yè)稅＝＋4＋＋＋1＋＝（萬元）地稅稽查試題三一、單項選擇題（以下各題中，每題只有一個選項是正確的，請將你認(rèn)為正確的選項序號填寫在答題卡中，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）1．從理論上分析，稅務(wù)稽查所確認(rèn)的納稅義務(wù)是（）A．納稅義務(wù)發(fā)生B．納稅義務(wù)計量C．納稅義務(wù)履行D．納稅義務(wù)消亡2．行政機(jī)關(guān)的行政權(quán)是國家政權(quán)的重要組成部分，行政權(quán)來源于（）。A．上級行政機(jī)關(guān)B．國務(wù)院C．行政機(jī)關(guān)固有的D．法律3．稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的行政復(fù)議活動，是（）。A．內(nèi)部行政行為B．抽象行政行為C．自由裁量行為D．依申請的行政行為4．在下列各項中，不屬于稅務(wù)稽查管轄劃分原則的是()。A.屬地管理原則B.分稅制管理原則C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則D.效率優(yōu)先原則5．下列說法正確的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行B.稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，不必通知被執(zhí)行人C.被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場D.拒不到場的，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行（）周歲的人有違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。7．對當(dāng)事人違法行為性質(zhì)認(rèn)定的依據(jù)，除法律事實之外，還包括（