【正文】 稅。（ ）15．企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（ √ ）16． 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中規(guī)定將財(cái)產(chǎn)用于職工福利應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。（ √ ）17．企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。（ ）18．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在納稅調(diào)整后所得的12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（ ）19．稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定按日加收利息。加收的利息，不屬于罰款性質(zhì)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。（ ）20．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按70％計(jì)入收入總額。得 分評(píng)分人四、計(jì)算題[本類題共40分，第(一)小題10分,第(二)小題10分，第（三）小題20分。]（一）某房地產(chǎn)公司2007年10月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1．采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入600萬(wàn)元，以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款160萬(wàn)元，本月取得預(yù)收款100萬(wàn)元；2．銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施收入50萬(wàn)元；3．以一棟寫字樓投資入股某貿(mào)易公司，評(píng)估作價(jià)500萬(wàn)元；4．將空置商品房出租取得租金收入15萬(wàn)元；5．2年前以一棟商品房抵押給銀行，取得貸款700萬(wàn)元（貸款期限2年，貸款年利率8%，貸款期間該商品房已給銀行使用），本月貸款到期，該公司無(wú)力歸還，銀行將抵押商品房沒收，雙方核對(duì)該商品房?jī)r(jià)值為850萬(wàn)元，扣除貸款本息，銀行已向該公司支付差價(jià)38萬(wàn)元；6．自建經(jīng)濟(jì)適用房若干棟，建造成本5000萬(wàn)元，9月份把其中的90%出售，取得銷售收入8000萬(wàn)元，10%作為辦公室（建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為10%）。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額。解：本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅額=（600+100+50+850）5%+155%+[5000（1+10%）247。（13%）] 90%3%+80005%=80++=（萬(wàn)元）（二）高級(jí)工程師王某2008年月工資2200元，111月份已按規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅，12月份另有四筆收入：一是領(lǐng)取了全年的獎(jiǎng)金收入8400元；二是一次取得建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)40000元（營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)不予考慮），從中拿出10000元通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)；三是從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10000元，該納稅人已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1800元；四是取得省人民政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)20000元。根據(jù)以上資料計(jì)算王某12月份應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。解：工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（22002000）5%=10（元）全年的獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳個(gè)人所得稅=840010%25=815（元）捐贈(zèng)扣除限額40000（120％）30％=9600（元）建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)繳個(gè)人所得稅=［40000（120％）9600］30％2000=4720（元）特許權(quán)使用費(fèi)收入按我國(guó)稅法應(yīng)繳個(gè)人所得稅=10000（120%）20％=1600（元）允許抵扣的限額=1600（元）省人民政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)20000元，免征所得稅。王某12月份應(yīng)繳的個(gè)人所得稅=10+815+4720=5545（元）（三）資料：某有限責(zé)任公司系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)紡機(jī)配件產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：1．公司當(dāng)年取得的賬面銷售收入為2500萬(wàn)元。2．按稅法規(guī)定可以扣除的產(chǎn)品銷售成本為600萬(wàn)元。3．應(yīng)繳納的增值稅為60萬(wàn)元、其他稅金和附加為120萬(wàn)元。4．發(fā)生銷售費(fèi)用120萬(wàn)元（廣告費(fèi)70萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬(wàn)元）；管理費(fèi)用100萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn),新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元（其中利息費(fèi)用30萬(wàn)元，按銀行同期貸款利率計(jì)算的利息費(fèi)用為25萬(wàn)元）。5．購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入15萬(wàn)元，6．“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支有違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出3萬(wàn)元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬(wàn)元、通過(guò)民政部門向困難地區(qū)捐贈(zèng)6萬(wàn)元。7．購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備并投入使用。專用設(shè)備的投資額為40萬(wàn)元。8．實(shí)際列支工資總額50萬(wàn)元，實(shí)際列支職工福利費(fèi)8萬(wàn)元、繳撥職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元、實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司2008年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。（企業(yè)注冊(cè)資本500萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元，職工人數(shù)80人）解：企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=250060012012010060+15356=1501（萬(wàn)元）調(diào)整數(shù)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額80萬(wàn)，扣除限額250015%=375萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額25萬(wàn)，扣除限額25005‰=、2560%=15萬(wàn)元。新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元，加計(jì)扣除15萬(wàn)元。利息費(fèi)用：實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元，扣除限額25萬(wàn)元，調(diào)增5萬(wàn)元。國(guó)庫(kù)券的利息收入免稅違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出3萬(wàn)元、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出5萬(wàn)元，不得稅前扣除，調(diào)增8萬(wàn)元。公益性捐贈(zèng)支出：實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，扣除限額150112%=，可據(jù)實(shí)扣除。節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額的10%可抵減應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額=1501++515+8+=應(yīng)納稅額=25%4010%=