【正文】 用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)等參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。 （2）對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，填制固定資產(chǎn)交接單，登記固定資產(chǎn)賬簿。3. 日常保管控制。 （1）建立 固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度 ，明確固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限。（2）建立健全 固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn)卡片管理制度。 （3）建立 固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度 ，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng)。固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用．納入單位預(yù)算，并在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)執(zhí)行。 （4）建立 固定資產(chǎn)投保制度 ，明確應(yīng)投保固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理投保手續(xù)。 （5）建立 固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度 ，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 4. 處置與轉(zhuǎn)移控制。重大固定資產(chǎn)處置，實(shí)行集體審議聯(lián)簽。 （十）存貨控制 。 （1）存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位：存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；存貨的保管與清查；存貨的銷(xiāo)售與收款；存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 （2）不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理存貨業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 、驗(yàn)收與入庫(kù)控制。 嚴(yán)格存貨驗(yàn)收制度 ，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。 。 （1）加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理， 嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。（2）建立存貨的分類(lèi)管理制度，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施。 確保重要存貨 的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過(guò)嚴(yán)格 授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。 （3）建立健全存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)各類(lèi)存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤(pán)點(diǎn)。 例： 大地集團(tuán)股份有限公司建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，主要是為了達(dá)到以下基本目標(biāo)： (1) 規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 (2) 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。 (3) 確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立遵循了以下原則： 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 ( 試行 ) 》，以及公司的實(shí)際情況。 ，部門(mén)內(nèi)任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。 ，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容的職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督。 ，以合理地控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 。 2006 年度，該公司對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行了自我評(píng)估，公司主要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況如下： (1) 公司已按國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定了會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度，并明確制定了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序。在具體執(zhí)行中，公司所屬各子公司執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度工作仍有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。 (2) 公司已對(duì)貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)建立了較嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位已作分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員存在相互制約關(guān)系。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的財(cái)務(wù)開(kāi)支，除經(jīng)財(cái)務(wù)部審核外， 5 萬(wàn)元以下的由各部門(mén)負(fù)責(zé)人審批， 5 萬(wàn)元以上 10 萬(wàn)元以下的由分管財(cái)務(wù)的副總裁審批， 10 萬(wàn)元以上 50 萬(wàn)元以下的由總裁審批， 50 萬(wàn)元以上的由公司領(lǐng)導(dǎo)集體審批；未列入預(yù)算的其他財(cái)務(wù)開(kāi)支均由總裁審批。 (3) 公司在工程項(xiàng)目方面的建設(shè)，一律由總裁進(jìn)行決策。 (4) 公司已較合理地規(guī)劃和落實(shí)了采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，明確了存貨的請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收程序。采購(gòu)貨款的支付需在相關(guān)手續(xù)齊備后才能辦理，大額款項(xiàng)的支付必須經(jīng)批準(zhǔn)同意。實(shí)際執(zhí)行中，部分采購(gòu)業(yè)務(wù)未簽訂采購(gòu)合同，采購(gòu)訂單也未能連續(xù)編號(hào)，以及對(duì)部分料到單未到的材料平時(shí)未能及時(shí)地進(jìn)行暫估，在年末時(shí)才予暫估的情況。公司對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。公司對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，由公司總裁作出決策。 (5) 公司在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)方面，按市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)管理制度要求，制定了可行的銷(xiāo)售政策，為了增加銷(xiāo)售過(guò)程中的靈活性，授予銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。為了提高效率，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員可以單獨(dú)與客戶進(jìn)行談判；重要的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，由總裁作出決策。建立了國(guó)外應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)控制制度。公司制定了加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)定，規(guī)范了內(nèi)外銷(xiāo)合同、利潤(rùn)分析單及裝運(yùn)單制作、簽訂、審批、留存程序，明確了收匯風(fēng)險(xiǎn)小組及財(cái)務(wù)部的職責(zé)。公司根據(jù)實(shí)際情況將年初確定的營(yíng)銷(xiāo)指標(biāo)進(jìn)行分解，下達(dá)給各相關(guān)營(yíng)銷(xiāo)機(jī)構(gòu)和人員，并確定銷(xiāo)售利潤(rùn)指標(biāo)和貨款回籠的相關(guān)要求，考核營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用。 (6) 對(duì)外投資方面，公司為嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)，按《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，建立了相應(yīng)的《投資管理制度》，并按投資額的大小確定投資決策權(quán)的行使，結(jié)合對(duì)投資事前、事中、事后工作制定了完備的內(nèi)部控制制度。公司綜合辦公室負(fù)責(zé)對(duì)外投資及處置的可行性研究與評(píng)估，包括收集、歸檔對(duì)外投資的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)決議及相關(guān)文書(shū)資料，并建立健全的對(duì)外投資臺(tái)賬，跟蹤、分析投資效益的制度；公司董事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)外重大投資及處置的決策，公司經(jīng)理班子負(fù)責(zé)一般投資及處置的決策；公司投資部負(fù)責(zé)對(duì)外投資及處置的執(zhí)行。 (7) 公司制定了《擔(dān)保管理制度》，明確公司的財(cái)務(wù)部為擔(dān)保合同的管理部門(mén)，負(fù)責(zé)公司擔(dān)保合同的評(píng)估、審批、簽訂、履行、變更、終止和保管工作，同時(shí)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況的事后監(jiān)督制度。目前公司除為子公司提供擔(dān)保外，未對(duì)公司外部單位提供擔(dān)保。 (8) 公司已建立了預(yù)算體系，能夠做好預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部作為預(yù)算管理部門(mén)，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制 ( 含預(yù)算調(diào)整 ) 和預(yù)算考核，公司綜合辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算的審批，各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行。 要求： 指出該公司的內(nèi)部控制存在的缺陷，并說(shuō)明理由。 [ 答案 ] 該公司“財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”，違反了“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！?： (1) 該公司“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部的所有人員，部門(mén)內(nèi)任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力”不正確，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制針對(duì)的不僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部，應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。 (2) 該公司“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位”不正確，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋的是單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。 (3) 該公司“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制每?jī)赡赀M(jìn)行一次修訂和完善”不正確，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理的提高，不斷修訂和完善。 ： (1) 貨幣資金管理方面，“未列入預(yù)算的其他財(cái)務(wù)開(kāi)支均由總裁審批”不正確，對(duì)于未列入預(yù)算的其他財(cái)務(wù)開(kāi)支，必須給總裁設(shè)定一定的審批權(quán)限，超過(guò)權(quán)限的，必須由董事會(huì)集體決策。 (2) 在工程建設(shè)方面，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。 (3) 材料采購(gòu)方面，公司應(yīng)加快原始單據(jù)的傳遞以保證財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性；平時(shí)對(duì)料到單未到的材料也予以暫估入賬，加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)實(shí)物的控制?！皩?duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，由公司總裁作出決策，”存在缺陷，對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。 (4) 公司在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)方面，“為了增加銷(xiāo)售過(guò)程中的靈活性，授予銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限”，存在缺陷，容易產(chǎn)生銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的舞弊。公司應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。允許銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員單獨(dú)進(jìn)行銷(xiāo)售談判，不夠合理。公司在銷(xiāo)售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷(xiāo)售談判的全過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。特殊的重要銷(xiāo)售業(yè)務(wù)由總裁 一人作出決策不夠合理，對(duì)于超過(guò)單位既定銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。 (5) 對(duì)外投資方面，“公司綜合辦公室負(fù)責(zé)對(duì)外投資及處置的可行性研究與評(píng)估”，對(duì)外投資及處置的可行性研究與評(píng)估是兩個(gè)不相容的職責(zé)，應(yīng)當(dāng)由兩個(gè)不同的部門(mén)負(fù)責(zé)。 (6) 公司制定了《擔(dān)保管理制度》，“明確公司的財(cái)務(wù)部為擔(dān)保合同的管理部門(mén)，負(fù)責(zé)公司擔(dān)保合同的評(píng)估、審批、簽訂、履行、變更、終止和保管工作，同時(shí)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況的事后監(jiān)督制度”，不相容崗位沒(méi)有進(jìn)行有效分離。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——擔(dān)保 ( 試行 ) 》第五條的規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：①擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；②擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行。單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)的全過(guò)程。” (7)“ 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)作為預(yù)算管理部門(mén)，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制 ( 含預(yù)算調(diào)整 ) 和預(yù)算考核，公司綜合辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算的審批，各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行”，存在嚴(yán)重缺陷。公司股東大會(huì) ( 股東會(huì) ) 或類(lèi)似最高權(quán)力機(jī)構(gòu) ( 以下統(tǒng)稱(chēng)單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu) ) 負(fù)責(zé)審批單位年度預(yù)算方案，而不應(yīng)由綜合辦公室進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部作為預(yù)算管理部門(mén)，不是負(fù)責(zé)預(yù)算的編制 ( 調(diào)整 ) ，而是主要負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策；制定預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織編制、審議、平衡預(yù)算草案并報(bào)單位最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審批；組織下達(dá)預(yù)算；協(xié)調(diào)、解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題；考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算的編制是全員的過(guò)程，內(nèi)部生產(chǎn)、投資、籌資、物資管理、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門(mén)做好公司總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析、考核等工作。 第十一章 會(huì)計(jì)、稅收及相關(guān)法規(guī) 一、會(huì)計(jì)法規(guī) 國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）必須依照《會(huì)計(jì)法》辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。 ( 一 )會(huì)計(jì)工作管理體制 1. 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。 。 ( 三 ) 單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任 單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表本單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人的范圍： （1）對(duì)于“單位負(fù)責(zé)人”的范圍，是指“單位法定 代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”。（2）國(guó)家機(jī)關(guān)的法定代表人是行政首長(zhǎng) ，有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)的法定代表人是董事長(zhǎng) ， 國(guó)有企業(yè)的法定代表人是廠長(zhǎng)、經(jīng)理。（3）關(guān)于“主要負(fù)責(zé)人”，在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，實(shí)際上就是企業(yè)的 投資人 ；在合伙企業(yè)，就是代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人等。（4）《會(huì)計(jì)法》所指 “單位負(fù)責(zé)人”不含單位的副職領(lǐng)導(dǎo)人。 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的主要會(huì)計(jì)責(zé)任包括（重點(diǎn)） ： (1) 對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 (2) 應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章；保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。 (3) 應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 (4) 對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 ( 四 ) 會(huì)計(jì)核算的基本要求 ，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（真實(shí)性原則） ，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（合法性原則） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 　　 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。 　　 記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。 會(huì)計(jì)帳簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)帳簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。 ，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；確有必要（由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的變化） 變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。 、未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。 、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素。 會(huì)計(jì)法第 26 條規(guī)定， 公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為 ：“（1）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（2）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（3）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（4）隨意調(diào)整利潤(rùn)計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)；（5）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。” 7. 各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證有關(guān)內(nèi)容相符。 8. 各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 （了解）