建筑施工企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)全攻略-資料下載頁
2025-06-07 00:02本頁面
【正文】 械使用費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務(wù)處理： 甲方撥付： 借：原材料甲供材料XX 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款XX單位 領(lǐng)用時(shí)： 借：工程施工合同成本材料費(fèi) 貸：原材料甲供材料XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交XX稅 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款XX單位 項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工合同成本其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容） 委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目） 撥付物資時(shí)： 借：委托加工物資 貸：原材料XX材料 支付加工費(fèi)時(shí)： 借：委托加工物資 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 收回加工物資： 借：原材料XX 貸：委托加工物資 領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。分包核算專題 工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹?！ 」こ谭职粌H涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。 通常情況下，總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付?！ ∩婕暗降闹饕~務(wù)處理如下： 1）、分包成本的確定 總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格，只要不超過合同總金額，財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 借：工程成本合同成本分包成本XX項(xiàng)目 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款XX單位 2）、分包方領(lǐng)取材料的核算 領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵?！ ☆I(lǐng)用時(shí)： 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款XX單位 貸：原材料XX材料 分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款XX單位 貸：原材料甲供材料XX材料 3）、支付的處理很簡單?！ 〗瑁簯?yīng)付賬款應(yīng)付分包款XX單位 貸：銀行存款 4）、與分包單位的結(jié)算： 有很多朋友問與分包單位結(jié)算時(shí)，究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同?！ ⊥ǔＧ闆r下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額分包單位承擔(dān)的稅金應(yīng)收分包單位管理等?！ 〉趯?shí)際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減，因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時(shí)候，已經(jīng)確認(rèn)了損益?？偝邪绞杖〉墓芾碣M(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)?！ ±耗彻こ毯贤痤~為1000萬元，與業(yè)主結(jié)算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進(jìn)度400萬元，根據(jù)分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費(fèi)，% ?！ ∵@時(shí)，在實(shí)際處理時(shí)需要注意： ?、?、收取的管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)與分包單位結(jié)算時(shí)扣除，不在賬務(wù)上反映?！ 、凇⒎职鼏挝坏亩悜?yīng)當(dāng)在與分包單位結(jié)算時(shí)扣除?！ 〖矗悍职鼏挝坏慕Y(jié)算金額應(yīng)當(dāng)=500（110%%）= 最后補(bǔ)充差額進(jìn)成本： 借：工程成本合同成本分包成本XX項(xiàng)目 （433 .50400） 貸：應(yīng)付賬款
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