【正文】 上人員的離任調(diào)任審計，是基于工作責(zé)任和目標(biāo)完成情況，即工作過程中的經(jīng)營責(zé)任，和工作交接過程中的需要明示的內(nèi)容來進(jìn)行的，以保證公司崗位工作的順利進(jìn)行，并保證不因?yàn)閭€人的流動影響公司的業(yè)務(wù)，和分清責(zé)任，所以主管級以上人員的離任調(diào)任，應(yīng)該有正規(guī)的審計報告。關(guān)于其他的基于公司董事會的需求而做的特殊審計，按照正規(guī)的審計流程，取得審批后的審計立項(xiàng)通知書后，進(jìn)行審計前期的相關(guān)準(zhǔn)備工作，然后進(jìn)行現(xiàn)場審計，取得各種書面的、電子的、口頭的、外部的、內(nèi)部的相關(guān)資料，按照審計要求，整理、匯總，運(yùn)用各種方法，最后形成審計結(jié)論，與被審計對象充分溝通后，編制審計報告，上報董事會。在整個審計過程中，遵循公正客觀的原則，審計人員取得的所有相關(guān)資料，都要求提供人員和審計人員共同簽字，保證原始證據(jù)的客觀確鑿，按照具體工作的需要，審計人員就審計對象有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行深入徹底的調(diào)查，并取得相關(guān)證據(jù)，相關(guān)部門或人員應(yīng)給與積極地配合以客觀地反映存在的事實(shí)。審計報告，所有的審計工作，最終將以審計報告的形式上報審計結(jié)論。審計報告應(yīng)包括審計目的、范圍，審計過程及主要審計方法，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見，審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計報告應(yīng)對其作出解釋和說明。審計報告應(yīng)包括主要的形成審計結(jié)論的相關(guān)附件，審計部應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，審計經(jīng)理對審計部工作負(fù)直接和最終責(zé)任。審計現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計人員回辦公所在地進(jìn)行后期整理分析并形成審計結(jié)論，審計結(jié)論要與被審計對象充分溝通，要以事實(shí)為根據(jù)，以相關(guān)法律、制度、規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)事求是地反映客觀存在的問題，既不夸大也不掩蓋，與審計對象充分溝通，不代表妥協(xié)，是為規(guī)避審計風(fēng)險，進(jìn)行充分的了解與調(diào)查，以避免審計結(jié)論的不公正。審計后續(xù)事項(xiàng)也作為審計報告的組成部分，內(nèi)部審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計, 促進(jìn)被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。后續(xù)審計項(xiàng)目包括審計建議和意見，以及下發(fā)審計建議和意見后，被審計單位的改進(jìn)情況。審計建議和意見的出具，要以公司的相關(guān)制度規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)，審計部門在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計對象在工作過程中，存在違反公司相關(guān)規(guī)定的情況，一經(jīng)落實(shí)并形成審計報告，董事會審批后，就要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，擬定審計建議和意見。除以上具體工作流程，為明確審計部門的工作責(zé)任，在審計部門工作指導(dǎo)書中還明確指出：審計部門的存在，是集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，為公司的董事會服務(wù)，不是為某個人服務(wù)，所以部門工作開展期間，將以事實(shí)為根據(jù)，以相關(guān)的制度為標(biāo)準(zhǔn)，客觀的反映和報告事實(shí)，審計不是和其他部門過不去，是檢查和監(jiān)督公司內(nèi)部流程的正確執(zhí)行，審計最好的結(jié)果是被審計對象完全按照相關(guān)的法律、法規(guī)，公司的規(guī)章制度來做，那就證明公司的內(nèi)部流程是順暢的、高效的、推動公司快速發(fā)展的。如果不是這樣，審計工作將客觀的反映不利于公司的節(jié)點(diǎn)、側(cè)面、行為，并按照公司的相關(guān)要求，提出改進(jìn)的建議和方法。所以，審計部門的存在是為了公司有一個更有效的工作流程，在部門工作開展過程中，既需要董事會的支持，更需要所有部門的協(xié)助，審計部門相信，只要大家的目的都是為了把公司做的更強(qiáng)更大更好，就不會存在工作爭議。青島亨達(dá)集團(tuán)審計部，按照上述措施具體執(zhí)行后，將協(xié)助管理層更有效的做好內(nèi)部管理，減少內(nèi)耗和不必要的節(jié)點(diǎn)，客觀的評價經(jīng)營實(shí)體的業(yè)績和經(jīng)營責(zé)任，為公司的獎罰提供依據(jù)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，提高公司運(yùn)營效率。 六、結(jié) 論 內(nèi)部審計是私有制經(jīng)濟(jì)下的必然產(chǎn)物，是社會發(fā)展到一定程度，股東和管理者相分離的客觀需要，是大型集團(tuán)公司規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、保持有序發(fā)展的重要手段。為促進(jìn)內(nèi)部審計工作的正常進(jìn)行，內(nèi)部審計的企業(yè)定位應(yīng)該直接隸屬于企業(yè)董事會，以保證內(nèi)部審計工作過程和審計結(jié)論的的客觀、獨(dú)立、公正的地位。準(zhǔn)確的內(nèi)部審計的企業(yè)定位，并給與內(nèi)部審計廣泛的調(diào)查、調(diào)閱、咨詢的權(quán)限，才能保證審計建議和意見的具體執(zhí)行，保證內(nèi)部審計工作的有效、持續(xù)進(jìn)行。本文從內(nèi)部審計的概念和起源開始，詳細(xì)論述了內(nèi)部審計的工作內(nèi)容及組織定位，內(nèi)部審計在企業(yè)中的目的及作用，內(nèi)部審計的企業(yè)定位以及青島亨達(dá)集團(tuán)公司內(nèi)部審計的作用，進(jìn)一步明確了企業(yè)中內(nèi)部審計存在的價值和工作的方法，以期能進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)對內(nèi)部審計的重視，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，并有效促進(jìn)企業(yè)共同目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。張華 1970年10月出生 會計師 青島亨達(dá)集團(tuán)審計部副經(jīng)理通訊地址：青島市福州南路8號，中天恒大廈2樓205，郵編：266071聯(lián)系電話：053285971378 19 /