借款費(fèi)用ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 07:08本頁面
【正文】 50 萬元。 該企業(yè)向 3 家關(guān)聯(lián)方借款交易中，只有向乙企業(yè)借款符合辦法規(guī)定的獨(dú)立交易原則規(guī)定。 此外，該企業(yè)和甲、乙、丙 3 家企業(yè)的適用稅率分別是 25%、 25%、 24%、 15%(假設(shè)各企業(yè)名義稅率與實(shí)際稅率一致 )。同期銀行貸款利率為 6%。 分析： ? 不得扣除利息支出 =380 [12247。 (6000247。 2022)]=(萬元 ) ? 將不能扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息在各關(guān)聯(lián)方之間分配。 ? 甲企業(yè)利息應(yīng)分配的金額 = 70247。 380= (萬元 ) ? 乙企業(yè)利息應(yīng)分配的金額 = 160247。 380= (萬元 ) ? 丙企業(yè)利息應(yīng)分配的金額 = 150247。 380= (萬元 ) 分析上述利息 – 甲企業(yè)稅負(fù)率和該企業(yè)的稅負(fù)率相同，借款利息可以扣。 – 乙企業(yè)稅負(fù)率低于該企業(yè)稅負(fù)率，但符合獨(dú)立交易原則，借款利息可以扣。 – 丙企業(yè)稅負(fù)率低于該企業(yè)稅負(fù)率，且不符合獨(dú)立交易原則，丙公司分配的不可扣除關(guān)聯(lián)方利息支出 萬元，就是永久性不可扣除的利息支出。 企業(yè)在稅前不可扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息 萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 – 向丙企業(yè)借款產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)方借款利息 150 萬元，剔除第三步分?jǐn)偝龅? 萬元永久性不可扣除的利息支出后，剩余部分 萬元 ()，因貸款利率 5%低于銀行利率 6%，無須調(diào)增。 （三）匯兌損失 條例第 39條 企業(yè)在 貨幣交易 中，以及納稅年度終了時 將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
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