《借款費用》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 適用稅率分別是 25%、 25%、 24%、 15%(假設(shè)各企業(yè)名義稅率與實際稅率一致 )。 2022 年度會計賬簿反映，本年發(fā)生借款利息 380 萬元，已按 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的規(guī)定計入財務(wù)費用。 國稅發(fā) 【 2022】 2號： ? 不得扣除利息支出 =年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息 (1標(biāo)準(zhǔn)比例 /關(guān)聯(lián)債資比例 )。 C、標(biāo)準(zhǔn) 由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。 第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的 債權(quán)性投資 與 權(quán)益性投資 的比例超過 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 而發(fā)生的 利息支出 ， 不得 在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 企業(yè)向自然人借款的利息 （國稅函 【 2022】 777） ? 一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》（以下簡稱稅法）第四十六條及 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財稅 〔 2022〕 121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)。（條例第 37條） 借款費用費用化 （一）借款費用稅前扣除的基本規(guī)定 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： A、非金融企業(yè)向 金融企業(yè) 借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； B、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 企業(yè)為 購置 、 建造 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的 存貨
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1