《借款費(fèi)用》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 適用稅率分別是 25%、 25%、 24%、 15%(假設(shè)各企業(yè)名義稅率與實(shí)際稅率一致 )。 2022 年度會(huì)計(jì)賬簿反映，本年發(fā)生借款利息 380 萬(wàn)元，已按 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 國(guó)稅發(fā) 【 2022】 2號(hào)： ? 不得扣除利息支出 =年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息 (1標(biāo)準(zhǔn)比例 /關(guān)聯(lián)債資比例 )。 C、標(biāo)準(zhǔn) 由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。 第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的 債權(quán)性投資 與 權(quán)益性投資 的比例超過(guò) 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 而發(fā)生的 利息支出 ， 不得 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)向自然人借款的利息 （國(guó)稅函 【 2022】 777） ? 一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。（條例第 37條） 借款費(fèi)用費(fèi)用化 （一）借款費(fèi)用稅前扣除的基本規(guī)定 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： A、非金融企業(yè)向 金融企業(yè) 借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； B、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 企業(yè)為 購(gòu)置 、 建造 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò) 12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的 存貨
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