【正文】 ? 輔助生產(chǎn)成本 —— 車間 ? 管理費(fèi)用 ? 銷售費(fèi)用 ? 應(yīng)付職工薪酬 職工福利費(fèi) ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 ? 例：企業(yè)九月份共發(fā)生工資費(fèi)用 30000元，其中基本生產(chǎn)車間工人工資 20220元，輔助生產(chǎn)車間工人工資 3000元。車間管理人員工資 1500元，行政管理人員工資 2500元，企業(yè)銷售人員工資 3000元。其中企業(yè)生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品消耗的工時(shí)為15000小時(shí)，乙產(chǎn)品消耗工時(shí)為 5000小時(shí)。 ? 要求 :分配基本生產(chǎn)車間工資費(fèi)用，并做工資發(fā)放和分配的分錄。 【 例 】 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，本月發(fā)生的生產(chǎn)工人的計(jì)時(shí)工資共計(jì) 58000元，甲產(chǎn)品完工 1000件，乙產(chǎn)品完工 400件，丙產(chǎn)品完工450件，單件產(chǎn)品工時(shí)定額：甲產(chǎn)品 1小時(shí)，乙產(chǎn)品，丙產(chǎn)品 2小時(shí)。試計(jì)算分配甲乙丙三種產(chǎn)品各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用。 答案： 甲產(chǎn)品定額總工時(shí)＝ 1000 1＝ 1000（小時(shí)） 乙產(chǎn)品定額總工時(shí)＝ 400 ＝ 1000（小時(shí)） 丙產(chǎn)品定額總工時(shí)＝ 450 2＝ 900 （小時(shí)） 生產(chǎn)工人工資分配率＝ 58000247。 2900＝ 20 甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)＝ 20 1000＝ 20220（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)＝ 20 1000 ＝ 20220（元） 丙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)＝ 20 900＝ 18000（元） 四、職工福利費(fèi)的計(jì)提和分配 ? 可比照工資費(fèi)用，但醫(yī)務(wù)及福利人員計(jì)提的福利費(fèi)，應(yīng)計(jì)入 管理費(fèi)用 。 ? 職工福利費(fèi)分配表：一般與工資費(fèi)用分配表合并編制 。 ? 借：基本生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 ? 制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 ? 輔助生產(chǎn)成本 —— 車間 ? 管理費(fèi)用 ? 銷售費(fèi)用 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 職工福利費(fèi) 折舊費(fèi)用的分配 一、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的歸集 通過編制折舊計(jì)算明細(xì)表進(jìn)行 我國目前采用的折舊計(jì)算方法，主要是使用年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 。 固定資產(chǎn)月折舊額按月初應(yīng)提折舊的固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計(jì)算。即 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊 。 折舊的計(jì)提范圍 ： 應(yīng)計(jì)提折舊 不應(yīng)計(jì)提折舊 經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn) 租出的 租入的 融資租賃的固定資產(chǎn) 租入的 租出的 月份內(nèi)增減的固定資產(chǎn) 月份內(nèi)減少的 月份內(nèi)增加的 特殊的固定資產(chǎn) 已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的、單獨(dú)入賬的土地、提前報(bào)廢的 二、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的分配 編制固定資產(chǎn)折舊分配表 借：制造費(fèi)用 —— 基本生產(chǎn)車間 —— 輔助生產(chǎn)車間 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊 練習(xí) 甲企業(yè) 2022年 3月份全部固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為100000元，又知該企業(yè) 3月份增加一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)值為 100000元，同時(shí)報(bào)廢一項(xiàng)固定資產(chǎn)，帳面原值為 120220元，該企業(yè)上列兩項(xiàng)固定資產(chǎn)統(tǒng)一使用 1%的月折舊率。要求：假設(shè)沒有其他固定資產(chǎn)變動(dòng)情況，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè) 2022年 4月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊總額。 解析： 固定資產(chǎn)某月應(yīng)提折舊總額 =上月應(yīng)提折舊總額 +上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額 上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額 、稅金和其他費(fèi)用的核算 ? 一、利息費(fèi)用的核算 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 預(yù)提時(shí)， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸：預(yù)提費(fèi)用 ? 支付時(shí)， 借：預(yù)提費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 ? 二、稅金的核算 管理費(fèi)用 ? 印花稅： ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 ? 若金額大： ? 借：待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 ? 貸：銀行存款 貸：待攤費(fèi)用 房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅： 計(jì)算出時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 交納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 三、其他費(fèi)用的核算 其他費(fèi)用：除外購材料、外購燃料、外購動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)用等費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用，包括郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等 賬務(wù)處理： 借：制造費(fèi)用 / 輔助生產(chǎn)成本 / 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 /預(yù)提費(fèi)用 /待攤費(fèi)用 在建工程（等） 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款） 單選 ? 基本生產(chǎn)車間為組織管理生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)計(jì)入（ ）賬戶。 ? — 車間 ? ? 領(lǐng)用用于生產(chǎn)產(chǎn)品構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（ ） ? ? ? 按福利人員的工資總額計(jì)提的職工福利應(yīng)計(jì)入（ ）賬戶的借方。 ? ? ? 在月薪制下應(yīng)付計(jì)時(shí)工資的計(jì)算公式是（ ）。 ? =日工資率 出勤天數(shù) ? =月標(biāo)準(zhǔn)工資 ? =出勤工資 +應(yīng)付缺勤工資 ? =全勤月標(biāo)準(zhǔn)工資 缺勤工資 ? 在日薪制下，應(yīng)付計(jì)時(shí)工資的計(jì)算公式是（ ）。 ? =全勤月標(biāo)準(zhǔn)工資 缺勤工資 ? =月出勤天數(shù) 日工資率 ? =月出勤天數(shù) 日工資率 +應(yīng)發(fā)缺勤工資 ? =月標(biāo)準(zhǔn)工資 ? 支付外購動(dòng)力費(fèi)用一般應(yīng)通過（ ）賬戶進(jìn)行核算。 ? A.“ 應(yīng)付賬款” B.“ 其他應(yīng)付款” ? C.“ 預(yù)付賬款” D.“ 應(yīng)收賬款 多項(xiàng)選擇題 ? 在按 ，節(jié)假日工資的計(jì)算方法是（ ） ? ? ? ? ? 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)發(fā)計(jì)件工資的是（ ） ? ? （料廢） ? （本人過失） ? （前工序班組過失） ? 企業(yè)分配工資費(fèi)用時(shí)，按其用途應(yīng)分別記入（ ）賬戶。 ? A.“ 生產(chǎn)成本” B.“ 應(yīng)付職工薪酬” ? C.“ 制造費(fèi)用” D.“ 管理費(fèi)用 判斷題 ? 生產(chǎn)過程中耗用的直接材料和間接材料都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（ ） ? 用于幾種產(chǎn)品生產(chǎn)共同耗用的、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料費(fèi)用，可以直接計(jì)入各種產(chǎn)品成本。 ? 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，超支在借方反映，節(jié)約在貸方反映。（ ） ? 直接材料費(fèi)用是指直接計(jì)入費(fèi)用。（ ） ? 在實(shí)行月薪制計(jì)算計(jì)時(shí)工資的單位里，不論當(dāng)月實(shí)際日歷天數(shù)多少，只要職工按規(guī)定出全勤，每月都可得到相同的月標(biāo)準(zhǔn)工資。（ ） ? 當(dāng)日工資率按固定 30天計(jì)算，月內(nèi)的星期日和法定假日不支付工資。（ ） ? 實(shí)發(fā)工資 =應(yīng)付工資 代扣款項(xiàng) ? 企業(yè)福利人員的工資和提取的福利費(fèi)，都應(yīng)由職工福利費(fèi)開支，記入“應(yīng)付職工薪酬”。（ ） ? 凡是構(gòu)成工資總額的款項(xiàng)，都應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算。（ ） ? 企業(yè)全部人員的工資和福利費(fèi)，都應(yīng)該記入產(chǎn)品成本，因?yàn)楣べY是產(chǎn)品成本的組成部分。 ? 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月應(yīng)該計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 ? 每月支付動(dòng)力費(fèi)用的日期基本固定，而且每月付款日到月末的應(yīng)付動(dòng)力費(fèi)用相差不多的，也可以不通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算。