小規(guī)模納稅人身份ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-04-28 23:42本頁(yè)面
【正文】 案例分析 新 《 增值稅暫行條例 》 (國(guó)務(wù)院令第 538號(hào) )第十條規(guī)定： “ 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： (一 )用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ”（二 )《 關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知 》 (財(cái)稅 2022]170號(hào) )第五條 ： “ 納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條 (一 )至 (三)項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在 當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =固定資產(chǎn)凈值 適用稅率。 本 通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。 條例第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；[分析 ] 根據(jù)以上分析，甲公司外購(gòu)新設(shè)備租賃給乙公司， 甲公司將不能把新設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅中抵扣， 必須在出租設(shè)備當(dāng)月將該進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，該方案不僅 不能節(jié)約增值稅，還將使公司額外負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅稅款 10萬(wàn)元。
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