外幣業(yè)務(wù)ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-04-28 23:03本頁(yè)面
【正文】 USD1= ⑨ 4月 30日，償還短期外匯借款 USD10000,當(dāng)日即期匯率USD1=,銀行賣出價(jià) USD1= ⑩ 月末按 30日的即期匯率，對(duì)外幣賬戶進(jìn)行調(diào)整。 56 一、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算定義 ?為反映一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的綜合經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，在年末或編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將對(duì)所屬各企業(yè)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算成由統(tǒng)一的記賬本位幣計(jì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及為了特定目的將一種貨幣表述的會(huì)計(jì)報(bào)表折算成另一種貨幣表述的財(cái)務(wù)報(bào)表 第三節(jié) 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算 57 二、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算方法概要 ? 流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法 ? 貨幣與非貨幣項(xiàng)目法 ? 現(xiàn)行匯率法 ? 時(shí)態(tài)法 58 ? （一）流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法 ? 資產(chǎn)負(fù)債表： ? 流動(dòng)性資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目 —— 現(xiàn)行匯率 ? 非流動(dòng)項(xiàng)目 —— 歷史匯率 ? 利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表 ? 收入 —— 平均匯率 ? 折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)采用與資產(chǎn)負(fù)債表 一致 的匯率 ? 折算損益 ? 折算損失計(jì)入當(dāng)期損益 ? 折算利得予以遞延 59 （二）貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法 ? 資產(chǎn)負(fù)債表： ? 貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目 —— 現(xiàn)行匯率 ? 非貨幣性項(xiàng)目 —— 歷史匯率 ? 利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表 ? 收入 —— 平均匯率 ? 折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)采用與資產(chǎn)負(fù)債表 一致 的匯率 ? 折算損益 ? 計(jì)入當(dāng)期損益 60 （三）現(xiàn)行匯率法 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 資產(chǎn)、負(fù)債 —— 現(xiàn)行匯率 ? 實(shí)收資本 —— 歷史匯率 ? 利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表 ? 收入、費(fèi)用 —— 平均匯率 ? 折算損益 ? 計(jì)入所有者權(quán)益 ? 思考 ：折算損益，該如何計(jì)算？ 61 （四）時(shí)態(tài)法 ? 資產(chǎn)負(fù)債表： ?以歷史成本計(jì)價(jià)的資產(chǎn)、負(fù)債 —— 歷史匯率 ? 以現(xiàn)行價(jià)值計(jì)價(jià)的項(xiàng)目 —— 現(xiàn)行匯率 ? 貨幣性項(xiàng)目 —— 現(xiàn)行匯率 ? 利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表 ? 收入 —— 平均匯率 ? 折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)采用與資產(chǎn)負(fù)債表一致的匯率 ? 折算損益 ? 計(jì)入利潤(rùn)表 62 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算方法比較表 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法 貨幣與非貨幣項(xiàng)目法 時(shí)態(tài)法 現(xiàn)行匯率法 貨幣資金 C C C C 應(yīng)收賬款 C C C C 存貨 按成本 C H H C 按市價(jià) C H C C 投資 按成本 H H H C 按市價(jià) H H C C 固定資產(chǎn) H H H C 其他資產(chǎn) H H H C 應(yīng)付賬款 C C C C 長(zhǎng)期借款 H C C C 實(shí)收資本 /股本 H H H H 未分配利潤(rùn) ※ ※ ※ ※ 63 四、我國(guó)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算 ? ? （ 1）資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目 ? 采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算 ? （ 2）所有者權(quán)益項(xiàng)目 ? 當(dāng)期計(jì)提的盈余公積采用 當(dāng)期平均匯率 折算 ? 期初盈余公積為以前年度計(jì)提的盈余公積按相應(yīng)年度平均匯率折算后金額的累計(jì) ? 期初未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額為以前年度未分配利潤(rùn)記賬本位幣金額的累計(jì) ? 期末未分配利潤(rùn)為其他項(xiàng)目折算后加減計(jì)算數(shù) 64 ? （ 3）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額 ? 在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示 ? ? 收入和費(fèi)用項(xiàng)目 ? 采用交易發(fā)生日的即期匯率折算 ? 也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算 65 ? 例 11：甲公司的記賬本位幣為人民幣 ， 該公司在意大利有一子公司乙公司 ， 乙公司確定的記賬本位幣應(yīng)為歐元 。 ? 根據(jù)合同約定 ， 甲公司擁有乙公司 70％ 的股權(quán) ， 并能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響 。 ? 2022年 12月 31日 ， 甲公司確認(rèn)其在乙公司的投資應(yīng)分享或分擔(dān)的乙公司實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額時(shí) ， 需要先將乙公司的歐元財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣表述 。 ? 乙公司有關(guān)資料如下： ? 2022年 12月 31日的匯率為 1歐元＝ 11元人民幣 ， 2022年的平均匯率為 1歐元＝ 10元人民幣 ， 實(shí)收資本 、 資本公積發(fā)生日的即期匯率為 1歐元＝ 8元人民幣 ， 2022年 12月 31日的累計(jì)盈余公積為 140萬(wàn)歐元 ， 折算為人民幣 1190萬(wàn)元 ， 累計(jì)未分配利潤(rùn)為 100萬(wàn)歐元 ， 折算為人民幣 900萬(wàn)元 ， 甲 、乙兩公司均在年末提取盈余公積 。 66 利潤(rùn)表 編制單位：乙公司 2022年 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 期末數(shù)（歐元） 折算匯 率 折算為人民幣金額（人 民幣） 一、營(yíng)業(yè)收入 3 000 10 30 000 減：營(yíng)業(yè)成本 1 800 10 18 000 管理費(fèi)用 200 10 2 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 10 1 000 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 900 － 9 000 加：營(yíng)業(yè)外收入 100 10 1 000 三、利潤(rùn)總額 1 000 － 10 000 減：所得稅 300 10 3 000 四、凈利潤(rùn) 700 － 7 000 五、每股收益 － － － 67 所有者權(quán)益變動(dòng)表 編制單位：乙公司 2022年 單位：萬(wàn)元 實(shí)收資本 盈余公積 未分配利潤(rùn) 外幣報(bào)表折算差額 所有者權(quán)益合計(jì) 歐元 折算匯率 人民幣 歐元 折算匯率 人民幣 歐元 人民幣 人民幣 一 、 本年年初余額 6 000 8 48 000 140 1 190 100 900 50 090 二 、 本年增減變動(dòng)金額 （ 一 ） 凈利潤(rùn) 700 7 000 7 000 （ 二 ） 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 19 250 其中：外幣報(bào)表折算差額 19 250 19 250 （ 三 ） 利潤(rùn)分配 1． 提取盈余公積 160 10 1 600 － 160 － 1 600 三 、 本年年末余額 6 000 8 48 000 300 2 790 640 6 300 19 250 76 340 68 ? ? 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量 發(fā)生日的即期匯率 或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算 ? 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中 單獨(dú)列報(bào) ? 例題見課本 P54 69 五、外幣折算信息披露 ? 企業(yè)及其境外經(jīng)營(yíng)選定的記賬本位幣及選定的原因，記賬本位幣發(fā)生變更的，說明變更理由 ? 采用近似匯率的，近似匯率的確定方法 ? 計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額 ? 處臵境外經(jīng)營(yíng)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的影響 70 本講結(jié)束 謝謝！
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1