【正文】 不在此限。 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，編制記帳憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類帳者，可按期分類匯總編制記帳憑證。 會(huì)計(jì)薄記處理程序 ，均應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。 ，除總分類賬應(yīng)先匯編“科目余額表”，然后根據(jù)該表過入外，其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證記入。應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬及材料明細(xì)賬得根據(jù)原始憑證記入。 、金額及其他事項(xiàng)，應(yīng)悉與記賬憑證內(nèi)所載者相同。 ,各種賬薄的登記以每日為準(zhǔn)。 ，視為不合法的賬薄，應(yīng)予以更正，如不更正，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)告：1）科目余額及賬薄的登記，未根據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證者。2）過入總分類賬未根據(jù)規(guī)定的科目余額表者。3）科目余額表及賬薄的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與科目余額表不符者。4）記載繕寫計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正者。5）其他與法令不符者。 ，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實(shí)上無此必要時(shí)，可依據(jù)實(shí)際情況改為每周為準(zhǔn)，但每月終了時(shí)必須辦理結(jié)總一次，計(jì)算各賬戶“本月合計(jì)”及“截止本月累計(jì)”，以利月報(bào)的編制。 ，應(yīng)辦理結(jié)賬：1）會(huì)計(jì)年度終了時(shí)；2）公司改組合并時(shí)；3）公司解散時(shí)； ：1）所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄；2）折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理分錄；3）材料、成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄；4）其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入賬各事的整理分錄。 ，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理：1）收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目，作為損益的計(jì)算；2）資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各科目。收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)編制記帳憑證，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在賬薄上處理。 ，應(yīng)由原記賬人員劃紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂改,不得重新抄寫。如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)數(shù)者，由查覺人員將情況呈報(bào)財(cái)務(wù)主管加以更正。若錯(cuò)誤影響結(jié)數(shù)或相對賬戶的余額者，應(yīng)另編憑證加以更正。數(shù)字書寫錯(cuò)誤，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)字全部用紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由會(huì)計(jì)人員蓋章證明。 ,不得跳行隔頁,如發(fā)生跳行隔頁,應(yīng)劃斜紅線注銷,將誤空行劃紅線注銷,劃紅線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。 啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí),應(yīng)在封面上寫明單位名稱和帳薄名稱。帳薄的扉頁應(yīng)附啟用表標(biāo)明公司名稱或各廠名稱、年度、賬薄名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期、記帳人員會(huì)計(jì)主管人員姓名并加蓋手章和單位公章。凡經(jīng)管賬薄人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)賬薄由原經(jīng)管人員、接管人員及監(jiān)交人員于上述賬薄“經(jīng)管人員一覽表”內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明。 各種賬薄賬頁的編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號(hào)外，活頁式的賬薄，應(yīng)按各賬戶所用的賬頁順序編號(hào)，予以裝訂成冊。總分類賬及明細(xì)分類賬應(yīng)各在賬薄前加一目錄。 各種賬薄除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新賬薄，其可長期持續(xù)記載者，在決算期后，可毋庸更換。 各種賬薄在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號(hào)，不得跳頁或缺號(hào)。 會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序 會(huì)計(jì)報(bào)告的編制，除決算報(bào)告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部列入外，日報(bào)、月報(bào)等依據(jù)該期間末辦理完畢時(shí)，已入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)編列。 會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與賬薄所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字得不由會(huì)計(jì)薄記，直接編制會(huì)計(jì)報(bào)告。 會(huì)計(jì)報(bào)告有下列情況之一者，應(yīng)以更正：1）其內(nèi)容與會(huì)計(jì)薄記不符者；2）編造不依程序或內(nèi)容顯有錯(cuò)誤者；3）繕寫計(jì)算等錯(cuò)誤者；4）未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者；5）其他與法令、公司規(guī)定不符者； 會(huì)計(jì)報(bào)告必須依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制和報(bào)送。 各種會(huì)計(jì)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿。 會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個(gè)人。會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)客觀真實(shí)、清晰明了，對外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制，并加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。 會(huì)計(jì)檔案處理程序本制度所稱會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)帳薄類、財(cái)務(wù)報(bào)告類以及其他記錄和反映本公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)（如銀行對帳單、銀行余額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)檔案移交、保管、銷毀清冊等）。，依記賬憑證的順序，裝訂成冊，另加封面，詳記日期、起訖號(hào)碼、記賬憑證張數(shù)。 ，只是應(yīng)于記賬憑證注明其保管處所及檔案編號(hào)，或其他便于查對事項(xiàng)：1）各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號(hào)獨(dú)立立卷。2）應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證。3）將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)。4）其他 事實(shí)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊者。 ，應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)整理立卷、裝訂成冊，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊。 ，如確有特殊需要，須經(jīng)財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)，檔案管理員登記，方可提供查閱或復(fù)印，查閱或復(fù)印時(shí)，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封或抽換，并及時(shí)交回。 ，除本程序第六條規(guī)定者外，可按下列程序銷毀：1) 由公司檔案室會(huì)同財(cái)務(wù)部提出銷毀意見，編制銷毀清冊，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊類、起訖年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等；2) 公司總經(jīng)理在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見；3) 由公司檔案室和財(cái)務(wù)部共同派員監(jiān)銷；4) 監(jiān)銷人在銷毀前，應(yīng)按銷毀清冊所列內(nèi)容認(rèn)真清點(diǎn)核對，銷毀后要在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況上報(bào)總經(jīng)理。 保管期滿，尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止，并在銷毀清冊、保管清冊中列明。 公司應(yīng)用電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，必須保存打印的紙質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案，并可同時(shí)同時(shí)采用磁帶等磁介質(zhì)保存會(huì)計(jì)資料。 3 現(xiàn)金及有價(jià)證券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序 現(xiàn)金及有價(jià)證券會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍 本公司現(xiàn)金及有價(jià)證券的管理，除法令另有規(guī)定外，悉依本程序辦理。 所稱現(xiàn)金系指庫存現(xiàn)金，銀行存款，即期支票及到期票據(jù)而言。 所稱有價(jià)證券系指政府債券、公司債券及公司股票而言。 所稱現(xiàn)金及有價(jià)證券的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，系指現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金支出、有價(jià)證券收付，登記報(bào)告等事項(xiàng)。 本公司的現(xiàn)金，除日常零星支出所需定額的庫存現(xiàn)金外，均應(yīng)存入銀行。 本公司的各項(xiàng)收入，外幣部分應(yīng)存入政府指定的銀行，有價(jià)證券悉由本公司集中管理。 本公司的庫存現(xiàn)金及有價(jià)證券應(yīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)隨時(shí)或定期抽查盤點(diǎn)。 銀行支票應(yīng)有公司總經(jīng)理或其授權(quán)人，主管會(huì)計(jì)人員的共同簽章，印鑒與支票保管分開。 現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金的支出，應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部編列預(yù)算，切實(shí)執(zhí)行，如因事實(shí)需要必須變更時(shí)，必須由公司財(cái)務(wù)部簽請總經(jīng)理核準(zhǔn)修正。 現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門的需要，以財(cái)力的經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)用為原則，并分為年度預(yù)算及分期或分月預(yù)算。 現(xiàn)金預(yù)算依業(yè)務(wù)計(jì)劃、固定資產(chǎn)改良支出及擴(kuò)充計(jì)劃、舉債及償債計(jì)劃、資金周轉(zhuǎn)投資計(jì)劃、資金調(diào)度計(jì)劃及盈利的分配等編制。 每期或每月終了，應(yīng)將現(xiàn)金實(shí)際收支數(shù)與預(yù)算數(shù)，分析比較，列報(bào)公司財(cái)務(wù)部及有關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)參考。 現(xiàn)金收付 出納人員應(yīng)根據(jù)合法的收支傳票、執(zhí)行收付。 出納人員執(zhí)行收款時(shí)，應(yīng)查核統(tǒng)一發(fā)票或收據(jù)有無具備，才能收款。付款時(shí)，其須取得收據(jù)、發(fā)票者，應(yīng)向收款人索取后始得給付款項(xiàng)，并在憑證上加蓋“付訖”章。 出納人員對于手續(xù)完備的付款不得故意拖延，除對員工的薪資差旅費(fèi)、公務(wù)上的借款、內(nèi)部報(bào)銷及對外付款在1000元以下的小額款項(xiàng)外，均應(yīng)開具支票或匯票。 出納人員收入的支票或匯票，經(jīng)銀行交換入戶，方得視為“收訖”，收入的支票或匯票發(fā)生退回時(shí)，應(yīng)由出納人員根據(jù)銀行退票理由單通知業(yè)務(wù)部門或經(jīng)辦部門向債務(wù)人催收，并通有關(guān)部門人員處理。開出的支票如尚未交付受款人，不得視為“付訖”。 出納人員每日須將本日的現(xiàn)金收付及庫存情況編制現(xiàn)金日報(bào)表和銀行存款日報(bào)表，報(bào)送財(cái)務(wù)部長及總經(jīng)理等有關(guān)人員，并標(biāo)明銀行行名；對不可動(dòng)用的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)注明。 有價(jià)證券的收付 出納人員對各項(xiàng)有價(jià)證券，應(yīng)根據(jù)合法的記賬憑證執(zhí)行收付，如情況特殊，先由出納人員根據(jù)核準(zhǔn)文件直接執(zhí)行收付時(shí)，應(yīng)立即填單或書面通知會(huì)計(jì)補(bǔ)編記賬憑證。記賬憑證經(jīng)執(zhí)行收付后，收付有價(jià)證券人員及主管出納人員，應(yīng)于記賬憑證上簽章，以示收訖或付訖。 出納人員應(yīng)隨時(shí)注意各項(xiàng)有價(jià)證券到期日期，按期兌取本息后，應(yīng)立即填單或書面通知會(huì)計(jì)編制記賬憑證。 登記及報(bào)告 出納人員每日收支完畢，登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬后，應(yīng)編制現(xiàn)金及銀行存款日報(bào)表，報(bào)送有關(guān)部門和人員。 每月末根據(jù)銀行對賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，做到賬單相符、賬實(shí)相符。 出納人員 凡辦理現(xiàn)金、票據(jù)及有價(jià)證券的出納及保管人員，應(yīng)遵守下列各項(xiàng)規(guī)定：1)敬業(yè)愛崗、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公；2)具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能及有關(guān)結(jié)算知識(shí)；3)熟悉金融法規(guī)和制度；4)不得兼任稽核、檔案保管、收入費(fèi)用債權(quán)債務(wù)的記賬工作；5)其他法律制度規(guī)定的事項(xiàng)。 經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)及有價(jià)證券人員應(yīng)盡到管理的責(zé)任，如困玩忽職守而致公司受損失時(shí)，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，有關(guān)主管人員并受連帶處分。如有挪用庫存，侵占公款等不法情形者，除追究賠償外，其直接主管并應(yīng)予連帶處分。對于觸犯國家法律的要依法移送司法機(jī)關(guān),追究刑事責(zé)任。