注冊會計師審計管理培訓資料15-資料下載頁
2025-04-17 23:09本頁面
【正文】 )(2002年) 【答案】 【解析】了解被審計單位內控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。 2．注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施控制測試，以將控制風險降低至可接受水平。( )(2001年) 【答案】 【解析】結論有誤，因為控制風險是被審計單位已經存在的，注冊會計師無法改變和控制。注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施控制測試，以評估控制風險。 3．內部控制要素可以分為控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序，內部審計是控制程序的主要組成部分。( )(2001年) 【答案】 【解析】簡單地說，內部審計一般是指“機構”，而控制程序一般是指“政策、措施”，因此命題是錯誤的。專業(yè)上講，控制程序包括五個重要的部分，其中與內部審計相近的是“獨立稽核”，其定義是驗證別人或別的部門所做的工作或記錄。不錯，內部審計經常作這樣的工作，但這并不意味著內部審計就是獨立稽核。本題的“陷阱”策略屬于“誘敵深入”式?！ ?．注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內部控制的重大缺陷，應出具管理建議書，但不影響應當發(fā)表的審計意見。（ ?。?000年考題） 【答案】 【解析】注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內部控制的重大缺陷，應告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書，所以，題目表述的“應出具管理建議書”是不正確的?！ ?．不論固有風險和控制風險的評估結果如何，注冊會計師均應對各重要賬戶或交易類別進行控制測試和實質性測試。 （ ）（1999年試題） 【答案】 6．對會計報表審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，注冊會計師應在審計報告意見段之后增加說明段予以說明。 （ ）（1999年試題） 【答案】 7．注冊會計師評價相關內部控制的控制風險為低水平時，應在審計工作底稿中記錄該評價結論及其依據。 （ ）（1999年試題） 【答案】√ 簡答題： 1．（2000年考題）注冊會計師編制審計計劃時，應當研究和評價被審計單位的內部控制。 要求： ?。╨）請簡要說明注冊會計師對內部控制研究和評價的三個步驟?！ 。?）請簡要說明在何種情況下，注冊會計師才能將控制風險評價為低水平?！ 敬鸢浮俊敬鸢浮俊 。╨）注冊會計師對內部控制研究和評價的三個步驟為： ① 了解被審計單位的內部控制情況； ?、凇嵤┛刂茰y試； ?、邸≡u價控制風險?！ 。?）注冊會計師只有在確認以下事項的情況下，才能將控制風險評價為低水平： ?、倏刂普吆统绦蚺c會計報表認定相關； ②通過控制測試已獲得審計證據證明內部控制有效。 2．（1997年考題）現(xiàn)代審計是以測試內部控制制度為基礎的抽樣審計，注冊會計師在進行審計時，首先要研究和評價被審計單位的內部控制制度。（本題4分） 請回【答案】 (1）注冊會計師為什么要對內部控制進行控制測試？ (2）在什么情況下，注冊會計師可以不進行控制測試而直接進行實質性測試？ 【答案】 (1）注冊會計師進行控制測試是為了審查內部控制制度的設計和執(zhí)行是否有效，據以確定對實質性測試的性質、時間和范圍的影響。 (2）出現(xiàn)下列情況之一時，注冊會計師可不進行控制測試而直接進行實質性測試： ?、佟∠嚓P內部控制不存在； ?、凇∠嚓P內部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行； ?、邸】刂茰y試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質性測試的工作量。 3．（1995年考題）為什么即使經控制測試認定被審計單位有非常健全的內部控制，注冊會計師也不能完全省略實質性測試程序？（本題3分） 【答案】主要原因有三： (1) 內部控制是被審計單位為達到其經營管理目標而設立和實施的，最嚴格的內部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，被審計單位往往因考慮成本而犧牲內部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關人員不理解或錯誤理解內部控制，相關人員串通舞弊而回避或破壞內部控制等。這些固有限制可能導致會計報表的重要反映失實。 (2) 內部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行控制測試程序予以驗證，但控制測試只能證實內部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計報表反映的合法性、公允性進行證實。 (3) 控制測試的結果可以減少實質性測試的程序，但當控制測試的成本高于所減少的實質性測試的成本時，注冊會計師必然選擇直接進行實質性測試。 五、綜合題 ?。?001年考題）要求：針對甲公司內部控制存在的缺陷，A和B注冊會計師草擬了下述管理建議書。請指出其中存在的不恰當之處，并予以改正?！ ☆}目略（注：劃線部分不當之處，括號內楷體為修改后的） 管理建議書 甲股份有限公司全體股東：〖管理當局〗 我們接受委托，對貴公司2000年度會計報表進行審計。我們的責任是根據我們的審計，對會計報表發(fā)表審計意見，我們提供的這份管理建議書不在審計業(yè)務約定書約定項目之內，而我們基于為貴公司服務的目的，根據審計過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制問題而提出的。由于我們從事的審計工作是建立在內部控制制度評價的基礎上的，業(yè)已對貴公司的內部控制制度進行全面的了解和評價，所以，管理建議書中所包括的內部控制重大缺陷，是我們對內部控制發(fā)表的鑒證意見，所提的建議應由股東大會敦促管理當局予以采納?！际俏覀冊趯徲嬤^程中注意到的；不應被視為對內部控制發(fā)表的鑒證意見，所提的建議不具有強制性和公正性?！? 在審計過程中，我們了解了貴公司內部控制制度中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、財產管理制度、內部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現(xiàn)有的內部控制總體上還是較薄弱的，有的方面還存在著較嚴重的問題。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內部控制制度。由于我們執(zhí)行了完整的審計程序，我們已考慮了貴公司內部控制存在的問題對審計意見的影響，本管理建議書是審計報告的必要補充，閱讀審計報告時應結合本管理建議書?！急竟芾斫ㄗh書不是審計報告的必要補充，閱讀審計報告時不應結合本管理建議書。〗 (一)關于會計制度方面問題的評價及建議 (省略) (二)會計工作機構、人員職責及內部稽核制度 （省略） ?。ㄈ┴敭a管理制度 ?。ㄊ÷裕? ………… (六)公司治理方面 (省略) 對于上述內部控制問題，我們已經與有關管理部門或人員交換過意見，他們已確認上述問題的真實性。 本管理建議書只提供給貴公司。另外，我們是接受貴公司董事會的委托進行審計工作，根據他們的要求，請將管理建議書內容轉達給各會計報表使用人。因使用管理建議書不當造成的后果由貴公司全體股東負責。〖請將管理建議書內容轉達給他們。因使用管理建議書不當造成的后果與本注冊會計師及本會計事務所無關?！? ABC會計師事務所 〖中國注冊會計師A（簽名、蓋章）〗 〖中國注冊會計師B（簽名、蓋章）〗 〖ABC會計事務所（公章）〗 2001年2月28日 14 /
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