【正文】 三）獎助學(xué)基金，即中小學(xué)校接受社會捐贈和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎勵、資助學(xué)生的資金。 （四）其他專用基金，即中小學(xué)校按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用資金。 三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取和使用修購基金△ 非義務(wù)教育階段中小學(xué)校按規(guī)定提取修購基金的，按照提取的金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目（修購基金）。 按規(guī)定使用修購基金時，借記本科目（修購基金），貸記“銀行存款”等科目；使用修購基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。 （二）提取和使用職工福利基金 按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利費的，按照提取的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目（職工福利基金）。年末，按規(guī)定從本年度非財政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。 按規(guī)定使用職工福利基金時，借記本科目（職工福利基金），貸記“銀行存款”等科目；使用職工福利基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。 （三）接受或提取獎助學(xué)基金 ，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目。使用此類捐贈時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 期末，按照當(dāng)期實際收到的此類捐贈金額，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；按照當(dāng)期實際支付的此類捐贈金額，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出”等科目。 年末，按照當(dāng)年尚未使用的此類捐贈余額，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（獎助學(xué)基金）。 按規(guī)定提取獎助學(xué)基金的，按照提取的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目（獎助學(xué)基金）。 按規(guī)定使用此類獎助學(xué)基金時，借記本科目（獎助學(xué)基金），貸記“銀行存款”等科目。 （四）提取和使用其他專用基金 如有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取的金額，借記有關(guān)支出科目或“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。按規(guī)定使用其他專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校專用基金余額。 3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 一、本科目核算中小學(xué)校滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，將財政補(bǔ)助收入（包括公共財政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款，下同）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“公共財政預(yù)算撥款——基本支出、項目支出”、“政府性基金預(yù)算撥款——基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出——財政補(bǔ)助支出（基本支出、項目支出）”科目。 （二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財政補(bǔ)助各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目，借記或貸記本科目（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——項目），貸記或借記“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目。 （三）按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。 四、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。 五、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。 3302 財政補(bǔ)助結(jié)余 一、本科目核算中小學(xué)校滾存的財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財政補(bǔ)助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，對財政補(bǔ)助各明細(xì)項目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目，借記或貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目）”科目，貸記或借記本科目。 （二）按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄。 四、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補(bǔ)助結(jié)余的事項，通過本科目核算。 五、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校財政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。 3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 一、本科目核算中小學(xué)校除財政補(bǔ)助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財政專項資金的具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細(xì)科目。 （二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對非財政補(bǔ)助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進(jìn)行分析： ，借記本科目，貸記“專用基金——獎助學(xué)基金”科目。 ：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目（項目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（項目），貸記“事業(yè)基金”科目。 四、中小學(xué)校食堂實行單獨核算。年末，將食堂收支凈額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“其他收入——食堂凈收入”科目，貸記本科目（食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)）。 五、中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。 六、本科目期末貸方余額，反映中小學(xué)校非財政補(bǔ)助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。 3402 事業(yè)結(jié)余 一、本科目核算中小學(xué)校一定期間除財政補(bǔ)助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。 二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出（其他資金支出），以及上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細(xì)科目、“上繳上級支出”、“對附屬單位補(bǔ)助支出”科目。 （二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。 三、本科目期末如為貸方余額，反映中小學(xué)校自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映中小學(xué)校自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 3403 經(jīng)營結(jié)余△ 一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。 二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。 （二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。 三、本科目期末如為貸方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學(xué)校自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學(xué)校截至報告期末累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。 年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學(xué)校累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。 3404 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 一、本科目核算中小學(xué)校本年度非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 二、非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。 （二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的中小學(xué)校計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。 （三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。 （四）年末，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。 三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 四、收入類 4001 公共財政預(yù)算撥款 一、本科目核算中小學(xué)校從同級財政部門取得的、用公共財政預(yù)算安排的各類財政撥款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。同時，可以按照教育事業(yè)費撥款、教育費附加撥款、其他經(jīng)費撥款等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、公共財政預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學(xué)校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。 （二）財政授權(quán)支付方式下，中小學(xué)校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。年度終了，中小學(xué)校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。 （三）其他方式下，實際收到財政補(bǔ)助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。 （五）期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 4002 政府性基金預(yù)算撥款 一、本科目核算中小學(xué)校從同級財政部門取得的、用政府性基金預(yù)算安排的各類財政撥款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。同時，可以按照地方教育附加撥款、國有土地出讓收入撥款、國有資源使用收入撥款、彩票公益金撥款等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、政府性基金預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下： （一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學(xué)校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。 （二）財政授權(quán)支付方式下，中小學(xué)校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。 年度終了，中小學(xué)校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。 （三）其他方式下，實際收到地方基金撥款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目