【正文】 目標成本的界定范圍相一致。項目成本核算應堅持施工形象進度、施工產值統(tǒng)計、實際成本歸集 三同步的原則。施工產值及實際成本的歸集，宜按照下列方法進行: 應按照統(tǒng)計人員提供的當月完成工程量的價值及有關規(guī)定，作為當期工程結算收入。 人工費應按照勞動管理人員提供的用工分析和受益對象進行賬務處理，計入工程成本。 材料費應根據當月項目材料消耗和實際價格，計算當期消耗，計人工程成本；周轉材料應實行內部調配制，按照當月使用時間、數量、單價計算，計人工程成本。 機械使用費按照項目當月使用臺班和單價及租賃費等計人工程成本。 其他直接費應根據有關核算資料進行賬務處理，計人工程成本。 間接成本應根據現場發(fā)生的間接成本項目的有關資料進行賬務處理，計入工程成本。第十八條 項目成本核算應采取會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務核算相結合的方法，并應做下列比較分析： 實際成本與責任目標成本的比較分析。 實際成本與計劃目標成本的比較分析。第十九條 項目經理部應在跟蹤核算分析的基礎上，編制月度項目成本報告，上報企業(yè)成本主管部門進行指導檢查和考核。第二十條 項目經理部應在每月分部分項成本的累計偏差和相應的計劃目標成本余額的基礎上，預測后期成本的變化趨勢和狀況。根據偏差原因制定改善成本控制的措施，控制下月施工任務的成本。第五章 成本分析與考核第二十一條 項目經理部進行成本分析可采用下列方法： 按照量價分離的原則，用對比法分析影響成本節(jié)超的主要因素。包括:實際工程量與預算工程量的對比分析，實際消耗量與計劃消耗量的對比分析，實際采用價格與計劃價格的對比分析，各種費用實際發(fā)生額與計劃支出額的對比分析。 在確定施工項目成本各因素對計劃成本影響的程度時，可采用連環(huán)替代法或差額計算法進行成本分析。第二十二條 項目經理部應將成本分析的結果形成文件，為成本偏差的糾正與預防、成本控制方法的改進，制定降低成本措施、改進成本控制體系等提供依據。第二十三條 項目成本考核應分層進行：處對項目經理部進行成本管理考核；項目經理部對項目內部各崗位及各作業(yè)隊進行成本管理考核。第二十四條 項目成本考核內容應包括:計劃目標成本完成情況考核，成本管理工作業(yè)績考核。第十五條 項目成本考核應按照下列要求進行： 處對施工項目經理部進行考核時，應以確定的責任目標成本為依據。 項目經理部應以控制過程的考核為重點，控制過程的考核應與竣工考核相結合。 各級成本考核應與進度、質量、安全等指標的完成情況相聯系。 項目成本考核的結果應形成文件，為獎罰責任人提供依據。中煤第六十八工程處應收帳款管理辦法 處屬各單位、機關各部室：　　　企業(yè)的應收帳款，是企業(yè)的主要流動資產之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產質量和資產營運能力。當前，由于各種原因，造成了我處應收帳款數額巨大，已經隱含了大量的壞帳損失，并給我處的生存和發(fā)展帶來了極大的不穩(wěn)定因素，嚴重影響了我處經濟效益及職工收入的提高。為了加強我處對應收帳款的管理，盤活企業(yè)資金，為企業(yè)生存和發(fā)展提供動力和保證，結合《財政部關于建立健全企業(yè)應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）、《關于加強應收賬款清收工作管理的通知》（中煤建安發(fā)[2004]40號文）及上級其他有關文件精神，特制定本辦法。一、 加強領導，明確職責，成立專門機構。為加強對應收帳款的管理，處成立清欠領導小組，組長由處長和書紀擔任，副組長由經營處長和總會計師擔任，成員為機關各部室負責人。同時設立清欠辦公室，聘用清欠辦公室主任一名。清欠辦公室隸屬于財務資產部。清欠辦公室主要的職責是： 負責建立健全應收賬款臺賬，收集整理與應收賬款回收有關的資料，及時提供應收賬款清理回收情況，對于未按合同條件回收工程款的工程項目，及時督促項目經理回收工程款并向財務資產部部長及處領導匯報。 負責及時準確地編制各類應收賬款報表，包括上級主管部門要求上報的報表和為進行內部管理而要求上報的報表。 負責協(xié)助項目部搞好兗礦集團工程款的結算與對賬工作。 監(jiān)督檢查各項目部應收賬款的回收工作，督促項目部搞好進度結算、竣工結算及應收帳款對賬簽證工作，對應收工程款回收情況進行過程控制。 負責我處與建設單位簽定的經濟合同的保管與傳閱工作。 協(xié)助我處聘請的律師搞好法律清欠工作，及時整理訴訟材料。 負責竣工工程的清欠工作，把握訴訟時效。 負責出臺應收賬款管理辦法及清欠措施和目標。二、 建立健全應收款項臺賬管理項目經理部及清欠辦公室應當按照施工項目設立應收帳款臺帳，詳細與建設單位應收帳款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同時加強合同管理，對債務人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發(fā)生。項目經理部會計及清欠辦公室應當定期編制應收帳款明細表，向上級部門、處領導、項目經理及相關部門提供應收帳款發(fā)生、增減變動、余額和賬齡等信息，及時分析應收帳款管理情況，提請項目部及有關責任部門采取相應的措施，減少企業(yè)資產損失。應收帳款臺賬應該按每項合同進行設立，具體包括以下內容：合同編號、客戶企業(yè)性質、主營業(yè)務范圍、注冊資本、項目立項情況、項目土地證情況、建設用地規(guī)劃情況，合同金額、開竣工時間、合同結算方式、合同付款條件，保修期限及保修金額，每月及累計對內上報進度金額、每月及累計甲方審批的進度額、每月及累計甲方付款額、每月及累計付款比例等內容(詳見附表一)。三、 建立應收帳款催收責任制度 為了加強應收款項的催收，確定基層單位負責人為應收款項催收的第一責任人，基層單位會計主管為第二責任人?；鶎訂挝回撠熑吮仨殗栏癜春贤瑮l件履行義務，同時積極向建設單位催收帳款，對于不按合同條件支付帳款的建設單位，必須立即進行積極的協(xié)商，必要時給予停工，防止無條件的墊付資金。項目經理的承包兌現，嚴格按收帳款回收比例進行兌現，真正落實項目經理應收款項回收的終身負責制。對于不積極進行應收款項催收工作的項目經理，給企業(yè)造成重大損失的，除以予行政、經濟處罰外，終身不再聘用。四、 建立應收帳款年度清查制度每年終年終時，清欠辦公室應組織、監(jiān)督和指導項目經理部會計全面清查應收帳款，積極和建設單位進行對帳，做到債權明確，賬實相符，賬賬相符。清欠辦公室及時回收對帳結果并進行統(tǒng)計和分析，并將分析結果呈交主管領導審閱，防止出現超過訴訟時效的應收帳款發(fā)生。對于工程在建期間，無法核對應收帳款余額的，應該與建設單位核對已回收工程款金額。對于不認真進行對帳工作的會計，將視其情節(jié)輕重程度，調離會計崗位，造成損失的將追究責任。五、 應收帳款回收的方法和措施(一) 摸清、摸準各類應收賬款情況，包括準確的債務單位、拖欠額度及年限、催要的難度、債務人現狀(指政府、房地產開發(fā)公司、公司企業(yè)是否改制、經營狀況、行業(yè)及是否集團公司內等)、項目是否辦理工程竣工決算(已經履行完合同未辦理竣工決算的應說明原因)并針對債務人情況進行評價、分類、排隊，落實責任人。(二) 已完工未辦理竣工決算的項目經理部，應積極找業(yè)主辦理。(三) 對于已落實準確歷史形成的債務，可采取下列方法清欠 張榜公布，動員一切可以動員的力量，形成全員清欠的氛圍。 落實責任領導，專職清欠人員，緊盯不放。 催要無望的付諸法律手段依法討債，訴訟前做好訴前調查，視拖欠單位償還能力，盡量采取“風險代理”或訴前財產保全，再進入訴訟程序，杜絕打贏官司執(zhí)行不到錢物的現象發(fā)生。在訴訟期間，項目經理負有不可推卸的責任和義務并應予積極配合。 集團內單位欠款，向集團公司工程建設管理部報告，以求得妥善解決。(四) 對于建設中工程，清欠辦公室應加強對項目經理的合同履約過程控制，項目經理對清收應收帳款終身責任制。(五) 對于已完工程項目解體后，未處理完的債權債務要移交處機關相關職能部門。對于在建工程，項目部必須建立工程結算、資金回收、墊資、合同履約等臺帳，按月登記并向清欠辦匯報，清欠辦公室按月收集匯總清欠信息，按公司要求的報表，做好按月及時上報工作。(六) 及時對工程保證金、質保金的索要，避免只關注對業(yè)主質量保證承諾，而忽視保證金和質保金的內容及期限。(七) 財務資產部每月召開一次清欠匯報會，溝通情況、找出清欠難點，制定切實有效的清欠辦法，報主管領導審批后實施。(八) 采取多種形式清欠，對于拖欠時間長、金額大、回收困難的視其情況給予幫助清欠的人員一定的獎勵，建設單位確實無能力償還的，實行以物抵債。六、項目經理及項目部主管會計的職責為確保在建項目當年不形成欠款，項目經理及項目主管會計在清欠工作中起著重要的作用，承擔著非常重要的責任，為此，公司特對項目經理、主管會計明確以下職責：(一) 項目經理的職責： 對本項目工程欠款必須掌握準確信息，做到心中有數，要在按月上報處清欠辦的報表上簽字，承擔相應責任。 對分包單位、農民工、供應商等債權單位的債權情況要掌握清楚，對超付款及投訴發(fā)生承擔相應責任。 項目經理在履行合同過程中，應想辦法及時掌握業(yè)主的資金情況、效益情況、人員更換 、企業(yè)變更(如資產重組、改制)，并將該信息及時匯報本單位主管領導，以便及時采取應收措施。 項目經理對補充合同、設計變更、分包合同等資料的書面化負責，指定專人保管，確保向會計主管及時提供。項目解體后，負責完整移交本單位相關職能部門。 項目經理清收應收賬款的過程中必須保留催要的書面證據，對不及時催收和收集、保留訴訟時效順延證據的，導致超過法律訴訟時效和其他經濟、訴訟風險的，將追究項目經理及相關人員責任。 當業(yè)主不履行合同撥款時，項目經理必須弄清原因，及時向本單位領導匯報采取應對措施。(二) 項目部主管會計的職責 熟悉掌握有關合同資金撥付辦法、墊資 、質保金等情況建立清欠臺帳，按月登記、實現資金動態(tài)管理并向清欠辦匯報。 正確使用有關工程結算會計科目并負直接責任。 對核算錯誤造成的超付款負直接責任。 協(xié)助項目經理全力抓好清欠工作。 若發(fā)生會計主管更換，必須進行書面交接工作。對業(yè)主拖欠工程款和項目部債務情況要有專項說明。 與業(yè)主及時對帳(所有應收賬款至少每年核對一次)，凡不能取得書面對帳手續(xù)的，項目會計主管必須說明原因，并清欠辦主任及財務科長匯報，否則將追究責任。附：應收帳款臺帳44 / 44