【正文】 增值稅發(fā)票稅控開票軟件對調(diào)整后稅率的啟用時點進行了自動控制。月日零時前，納稅人只能選擇調(diào)整前的稅率開具發(fā)票；月日零時后，才可以選擇調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。78. 我是一名增值稅一般納稅人，年月份在銷售適用稅率貨物時，錯誤選擇稅率開具了增值稅發(fā)票。請問，我應當如何處理？答：您應當及時在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開具發(fā)票。79. 我是一名通過第三方電子發(fā)票平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人，請問我應當如何確保月日后開具調(diào)整后稅率的發(fā)票？答：您應當及時聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺服務提供商或平臺開發(fā)商對電子發(fā)票開具系統(tǒng)進行升級完善，確保月日起能夠按照調(diào)整后稅率開具增值稅電子普通發(fā)票。80. 年月日后，按照原適用稅率補開發(fā)票的，怎么進行申報？答：申報表調(diào)整后，納稅人申報適用、等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。六、出口退稅率調(diào)整政策81. 此次深化增值稅改革，出口退稅率做了哪些調(diào)整？答：、兩檔增值稅稅率下調(diào)后，出口退稅率也做了相應調(diào)整，即原適用稅率且出口退稅率為的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為。原適用稅率且出口退稅率為的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為。除上述調(diào)整外，其他退稅率保持不變。82. 調(diào)整后的出口退稅率什么時間開始執(zhí)行？是否設置了過渡期？答：出口退稅率調(diào)整自年月日起執(zhí)行。為給出口企業(yè)消化前期購進的貨物、原材料等庫存留出時間，此次出口退稅率調(diào)整設置了個月的過渡期，即年月日前，企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，可根據(jù)具體的情形適用相應的過渡期規(guī)定，過渡期后再統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。83. 某貨物原增值稅適用稅率為、出口退稅率為，月日后退稅率會調(diào)整嗎？答：本次改革，除“原適用稅率且出口退稅率為的出口貨物勞務”及“原適用稅率且出口退稅率為的出口貨物、跨境應稅行為”外，其他貨物勞務、跨境應稅行為的出口退稅率保持不變。因此，原“增值稅適用稅率為、出口退稅率為”的貨物，改革后適用稅率降至，出口退稅率仍保持不變。84. 適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在年月日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應稅行為，出口退稅率如何適用？答：適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在年月日前（含年月日前）出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。85. 適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在年月日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應稅行為，適用什么出口退稅率？答：適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在年月日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。86. 某外貿(mào)企業(yè)在年月日前購進一批原征退的貨物，但在年月日后才報關出口，適用什么出口退稅率？ 答：年月日后，統(tǒng)一執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率，因此，該批出口貨物適用的退稅率。87. 外貿(mào)企業(yè)在月日前將涉及退稅率調(diào)整的貨物報關出口，月日后取得按調(diào)整后稅率開具的購進貨物增值稅專用發(fā)票，適用什么出口退稅率？答：外貿(mào)企業(yè)在月日前報關出口的貨物， 月日后取得按調(diào)整后開具的購進貨物增值稅專用發(fā)票，在辦理退稅時，適用調(diào)整后的退稅率。88. 此次出口退稅率調(diào)整后，退稅率有幾個檔次？答：本次出口退稅率調(diào)整后，退稅率檔次由改革前的、調(diào)整為、仍保持五檔。89. 過渡期內(nèi)適用增值稅免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，怎么解決在計算免抵退時出現(xiàn)的適用稅率小于出口退稅率的問題？答：過渡期內(nèi)適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。90. 調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時間按什么確定？ 答：調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準。非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準。保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。七、離境退稅政策91. 什么是離境退稅政策？答：離境退稅政策，是指境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。這里的“境外旅客”，是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過天的外國人和港澳臺同胞?！半x境口岸”，是指實施離境退稅政策的地區(qū)正式對外開放并設有退稅代理機構的口岸，包括航空口岸、水運口岸和陸地口岸?！巴硕愇锲贰保侵赣删惩饴每捅救嗽谕硕惿痰曩徺I且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：（一）《中華人民共和國禁止、限制進出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；（三）財政部、海關總署、國家稅務總局規(guī)定的其他物品。92. 哪些地區(qū)可以實施離境退稅政策？答：全國符合條件的地區(qū)，經(jīng)財政部、海關總署、稅務總局備案后，均可實施離境退稅政策。截至目前，實施離境退稅政策的地區(qū)共有個，包括北京、上海、天津、安徽、福建、四川、廈門、遼寧、青島、深圳、江蘇、云南、陜西、廣東、黑龍江、山東、新疆、河南、寧夏、湖南、甘肅、海南、重慶、河北、廣西、江西。93. 擬實施離境退稅政策的地區(qū)需符合哪些條件？ 答：實施離境退稅政策的地區(qū)需符合以下條件：(一)該地區(qū)省級人民政府同意實施離境退稅政策，提交實施方案，自行負擔必要的費用支出，并為海關、稅務監(jiān)管提供相關條件。(二)該地區(qū)能夠建立有效的部門聯(lián)合工作機制，在省級人民政府統(tǒng)一領導下，由財政部門會同海關、稅務等有關部門共同協(xié)調(diào)推進，確保本地區(qū)工作平穩(wěn)有序開展。(三)使用國家稅務總局商海關總署確定的跨部門、跨地區(qū)的互聯(lián)互通的離境退稅信息管理系統(tǒng)。(四)符合財政部、海關總署和國家稅務總局要求的其他條件。94. 擬實施離境退稅政策的地區(qū)如何向財政部、海關總署、稅務總局備案？答：符合上述條件的地區(qū)，應由省級人民政府將包括擬實施日期、離境口岸、退稅代理機構、辦理退稅場所、退稅手續(xù)費負擔機制、退稅商店選擇情況和離境退稅信息管理系統(tǒng)試運行等情況的離境退稅政策實施方案報財政部、海關總署和國家稅務總局備案，備案后該地區(qū)即可實施離境退稅政策。95. 境外旅客購物申請離境退稅需符合哪些條件？答：(一)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到元人民幣。(二)退稅物品尚未啟用或消費。 (三)離境日距退稅物品購買日不超過天。(四)所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境。96. 境外旅客如何申請辦理離境退稅？答：境外旅客購物離境退稅的辦理流程可分為旅客購物申請開單開票、海關驗核確認、代理機構審核退稅三個環(huán)節(jié)。具體來說：（一）旅客購物申請開單開票：境外旅客在退稅商店購買退稅物品后，需要申請退稅的，應當向退稅商店索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票。（二）海關驗核確認：境外旅客在離境口岸離境時，應當主動持退稅物品、退稅申請單、退稅物品銷售發(fā)票向海關申報并接受海關監(jiān)管。海關驗核無誤后，在境外旅客購物離境退稅申請單上簽章。（三）代理機構審核退稅：境外旅客憑護照等本人有效身份證件、海關驗核簽章的退稅申請單、退稅物品銷售發(fā)票向設在辦理境外旅客離境手續(xù)的離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機構申請辦理退稅。退稅代理機構對相關信息審核無誤后，為境外旅客辦理退稅。97. 年深化增值稅改革中，離境退稅政策做了哪些調(diào)整？答：根據(jù)今年深化增值稅改革方案，增值稅稅率由和分別調(diào)整為和。為配合稅率調(diào)整，離境退稅物品的退稅率相應調(diào)整，針對適用稅率為的物品，增加了的退稅率，其他物品，仍維持的退稅率。也就是說，自年月日起，將退稅物品的退稅率由原一檔調(diào)整為和兩檔，適用稅率為的退稅物品，退稅率為；適用稅率為的退稅物品，退稅率為。同時，為了最大限度保證境外旅客權益，退稅率調(diào)整設置了個月的過渡期。過渡期內(nèi)，境外旅客購買的退稅物品，如果已經(jīng)按照調(diào)整前稅率征收增值稅的，仍然按照調(diào)整前的退稅率計算退稅。98. 如何確定本次離境退稅物品退稅率調(diào)整的執(zhí)行時間？答：退稅物品退稅率執(zhí)行時間，以境外旅客購買退稅物品取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為準。99. 某境外旅客月日到我國游玩，月日在北京某退稅商店購買了一只皮箱，取得了退稅商店當天為其開具的增值稅普通發(fā)票及相應退稅申請單，發(fā)票上注明皮箱稅率。月日，該境外旅客離境，在為該旅客辦理離境退稅時，應使用哪檔退稅率計算皮箱退稅額？答：應按照的退稅率計算。100. 某境外旅客月日到我國游玩，月日在北京某退稅商店購買了一批中藥飲片，取得了退稅商店當天為其開具的增值稅普通發(fā)票及相應退稅申請單，發(fā)票上注明稅率。月日，該境外旅客離境，在為該旅客辦理離境退稅時，應使用哪檔退稅率計算中藥飲片退稅額？答：按照過渡期內(nèi)，境外旅客購買的退稅物品，如果已經(jīng)按照調(diào)整前稅率征收增值稅的，仍然執(zhí)行調(diào)整前退稅率的原則，應使用的退稅率計算中藥飲片的退稅額。