【導(dǎo)讀】家改革開放的方針和有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)、制度，結(jié)合本市的實(shí)際情況，（二）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；（三）建立和健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督；揮財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)濟(jì)效益；與單位經(jīng)濟(jì)決策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。部分，是社會(huì)團(tuán)體各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映。第六條社會(huì)團(tuán)體的所有經(jīng)濟(jì)合同正本統(tǒng)歸財(cái)務(wù)部門管理。有資金由財(cái)務(wù)部門按財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)一安排、調(diào)配、使用。務(wù)理事會(huì)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。可能情況編列；上交計(jì)劃數(shù)由民政部門會(huì)同有關(guān)部門作出規(guī)定。年度終了后，應(yīng)認(rèn)。進(jìn)意見，及時(shí)、準(zhǔn)確地編制年度決算報(bào)表。部門、業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)政部門。會(huì)或常務(wù)理事會(huì)決定后，提取公積金和公益金。公積金用于發(fā)展社會(huì)團(tuán)體事業(yè)，不得購買或建造職工住宅。第十九條要嚴(yán)格遵守國家控制社會(huì)集團(tuán)購買力的有關(guān)規(guī)定，稅金和收益情況，應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目費(fèi)用核算制。帳帳相符，帳實(shí)相符。

　　

【正文】 常事務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的期末余額填列。 （ 6）“其他支出”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體 除“業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“補(bǔ)助支出”以外的一切費(fèi)用支出，包括利息支出、匯兌損失、壞帳損失等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的期末余額填列。 （ 7）“補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體撥付所屬單位補(bǔ)助款項(xiàng)的總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)助支出”科目的期末余額填列。 （ 8）“收益總額”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體自行組織的各項(xiàng)收益或虧損。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“收入合計(jì)”減“支出合計(jì)”后的數(shù)字填列。其“本年累計(jì)數(shù)”應(yīng)與收益分配表中“收益總額”項(xiàng)目的“本年實(shí)際數(shù)”一致。 為了便于考核，本表附加“收支明細(xì)表”。 有關(guān)課稅所得額按稅務(wù) 局規(guī)定辦理。 收支明細(xì)表 本表是損益表的附表、它反映社會(huì)團(tuán)體月末、年末全部收入、支出的明細(xì)情況。 本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度報(bào)表時(shí)，“本月數(shù)”欄改為“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度本表與本年度的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄。 本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初至本月底止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字加本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字的合計(jì)數(shù)填列。 本表“本月數(shù)”西半 球應(yīng)根據(jù)損益表中“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“補(bǔ)助收入”、“業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“其他支出”、“補(bǔ)助支出”七個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目中所屬各明細(xì)科目的期末余額填列。 本表一級(jí)會(huì)計(jì)科目的“本月數(shù)”欄合計(jì)數(shù)與“本年累計(jì)數(shù)”欄合計(jì)數(shù)應(yīng)與損益表中各該一級(jí)會(huì)計(jì)科目的“本月數(shù)”與“本年累計(jì)數(shù)”一致。 各單位可根據(jù)實(shí)際情況在本表規(guī)定的明細(xì)項(xiàng)目之外，自行增加新的明細(xì)項(xiàng)目。 收益分配表 本表反映社會(huì)團(tuán)體收益分配的情況和年末未分配收益的結(jié)余情況。 本表“本年實(shí)際數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)根據(jù)當(dāng)年“收益”和“收益分配”科目及 其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。本表“上年實(shí)際數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實(shí)際數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)字填列。如果上年本表與本年本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際數(shù)”欄內(nèi)。 本表“本年實(shí)際數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法說明如下： （ 1）“收益總額”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體全年實(shí)現(xiàn)的收益。如有虧損，則以“ ”號(hào)表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“收益總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致。 （ 2）“年初未分配收益”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體上年末未分配的 收益。如為未彌補(bǔ)虧損，用“ ”號(hào)表示。本項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)與上年收益分配表“年末未分配收益”項(xiàng)目的本年實(shí)數(shù)欄的數(shù)字一致，如為未彌補(bǔ)虧損，用“ ”號(hào)表示。 （ 3）“上年收益調(diào)整”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體由于某種原因?qū)ι夏辏ɑ蛞郧澳甓龋┦找孢M(jìn)行調(diào)整，而引起年初未分配收益的變動(dòng)，即調(diào)增或調(diào)減年初未分配收益的數(shù)額。調(diào)減數(shù)用“ ”號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目中所屬“未分配收益”明細(xì)科目的記錄分析填列。 （ 4）“可供分配收益”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體可用于分配的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益總額”加“年初未分配收益”加或減“上年收益調(diào)整 ”后的數(shù)字填列。 （ 5）“公積金補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體用公積金彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目中所屬“公積金補(bǔ)虧”明細(xì)科目的期末余額填列。 （ 6）“提取公積金”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體按規(guī)定從當(dāng)年收益中提取的公積金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目中所屬“提取公積金”明細(xì)科目的期末余額填列。 （ 7）“提取公益金”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體按規(guī)定從當(dāng)年收益中搞取的公益金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目中所屬“提取公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。 （ 8）“應(yīng)上交管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體按規(guī)定應(yīng)上交上給部門的管理費(fèi)。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目中所屬“應(yīng)上交管理費(fèi)”明細(xì)科目的期末余額填列。 （ 9）“應(yīng)付投資者收益”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體按規(guī)定應(yīng)分配給投資者的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目中所屬“應(yīng)付投資者收益”明細(xì)科目的期末余額填列。 （ 10）“年末未分配收益”項(xiàng)目，反映社會(huì)團(tuán)體當(dāng)年年末未分配的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“可供分配收益”加“公積金補(bǔ)虧”減“提取公積金”、“提取公益金”、“應(yīng)上交管理費(fèi)”、“應(yīng)付投資者收益”等項(xiàng)目后的數(shù)字填列。 會(huì)計(jì)分錄舉例 附錄： 分錄序號(hào) 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)事項(xiàng) 借方科目 貸方科目 現(xiàn)金 1 收到個(gè)人會(huì)員交來會(huì)費(fèi) 現(xiàn)金 業(yè)務(wù)收入 2 將現(xiàn)金存入銀行 銀行存款 現(xiàn)金 3 從銀行提取現(xiàn)金 現(xiàn)金 銀行存款 4 職工出差預(yù)支現(xiàn)金 應(yīng)收款 現(xiàn)金 5 支付職工工資 管理費(fèi)用 現(xiàn)金 6 從庫存現(xiàn)金中提出備用金 應(yīng)收款 現(xiàn)金 銀行存款 7 收到銀行存款利息 銀行存款 其他收入 8 用支票購買國庫券 投出資金 銀行存款 應(yīng)收款 9 應(yīng)向其他單位收取咨詢服務(wù)費(fèi) 應(yīng)收款 業(yè)務(wù)收入 10 壞帳損失經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷應(yīng)收款 其他支出 應(yīng)收款 11 用支票預(yù)付 購貨定金 應(yīng)收款 銀行存款 12 收回職工預(yù)支差旅費(fèi) 現(xiàn)金 應(yīng)收款 庫存物品 13 投資者以材料、物資投資 庫存物品 投入資金 14 辦公室領(lǐng)用低值易耗品 管理費(fèi)用 庫存物品 15 本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中領(lǐng)用原材料 業(yè)務(wù)支出 庫存物品 16 庫存物品盤盈 庫存物品 其他收入 17 庫存物品盤虧 其他支出 庫存物品 投出資金 18 購入股票，按實(shí)際支付數(shù) 投出資金 股票投資 銀行存款 19 實(shí)際付款中含有已宣告發(fā)放的股利 按購入股票的實(shí)際成本數(shù) 投出資金 股票投資 按已宣告發(fā)放的股利數(shù) 應(yīng)收款 — 應(yīng)收股利 按實(shí)際支付數(shù) 銀行存款 20 購入債券，按實(shí)際支付數(shù) 投出資金 債券投資 銀行存款 21 實(shí)際付款中含有債券利息： 按購入債券的實(shí)際成本數(shù) 投出資金 債券投資 按實(shí)際付款中含有的債券利息數(shù) 投出資金 應(yīng)計(jì)利息 按實(shí)際支付數(shù) 銀行存款 22 債券到期收回本息： 按收回本息合計(jì)數(shù) 銀行存款 按購入債券的實(shí)際成本數(shù) 投出資金 債券投資 按已入帳的應(yīng)計(jì)債券利息數(shù) 投出資金 應(yīng)計(jì)利 息 按差額數(shù) 其他收入 23 用貨幣資金向其他單位投資 投出資金 其他投資 銀行存款 24 收回投資數(shù)大于帳面投資數(shù)： 按實(shí)際收入數(shù) 銀行存款 按帳面投資數(shù) 投出資金 其他投資 按收入數(shù)大于帳面數(shù)的差額 其他收入 25 收回投資數(shù)小于帳面投資數(shù)： 按實(shí)際收入數(shù) 銀行存款 按收入數(shù)小于帳面數(shù)的差額 其他支出 按帳面投資數(shù) 投出資金 其他投資 固定資產(chǎn) 26 收入固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 銀行存款 27 自行建造完成的固定資 產(chǎn) 固定資產(chǎn) 應(yīng)收款 28 其他單位投入的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 投入資金 29 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 公積金 30 固定資產(chǎn)盤盈 固定資產(chǎn) 其他收入 31 固定資產(chǎn)盤虧 其他支出 固定資產(chǎn) 32 固定資產(chǎn)處理收入大于原價(jià)： 按實(shí)際收入廢 銀行存款 按固定資產(chǎn)帳面原價(jià) 固定資產(chǎn) 按收入數(shù)大于原價(jià)數(shù)的差額 其他收入 33 固定資產(chǎn)處理收入原價(jià)： 按實(shí)際收入數(shù) 銀行存款 按收入數(shù)小于原價(jià)數(shù)的差額 其他支出 按固定資產(chǎn)帳面原價(jià) 固 定資產(chǎn) 應(yīng)付款 34 賒購材料、物資 庫存物品 應(yīng)付款 35 支付賒購材料款 應(yīng)付款 銀行存款 36 應(yīng)付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 管理費(fèi)用 應(yīng)付款 37 歸還代扣、代管的款項(xiàng) 應(yīng)付款 銀行存款 投入資金 38 收到投資者投入的貨幣資金 銀行存款 投入資金 39 從公積金中轉(zhuǎn)增投入資金 公積金 投入資金 40 從公益金中轉(zhuǎn)增投入資金 公益金 投入資金 41 投資者收回投入資金 投入資金 銀行存款 42 退還投資者投入的貨幣資金 投入資金 銀行存款 公積金 43 從收益分配中提取公積金 收益分配（提取公積金） 公積金 44 從公積金中彌補(bǔ)虧損 公積金 收益分配（公積金補(bǔ)虧） 45 將公積金轉(zhuǎn)增投入資金 公積金 投入資金 46 收到捐贈(zèng)的貨幣資金 銀行存款 公積金 47 收到捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)物資 固定資產(chǎn)或庫存物品 公積金 48 用公積金彌補(bǔ)公益金 公積金 公益金 公益金 49 從收益分配中提取公益金 收益分配（提取公益金） 公益金 50 從成本中提取福利金 管理費(fèi)用 公益金 51 從公益金中支付獎(jiǎng)勵(lì)金 公益金 銀行存款 52 從公益金中轉(zhuǎn)增投入資金 公益金 投入資金 53 從公益金中支付福利金 公益金 銀行存款 收益 54 期末結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目余額 業(yè)務(wù)收入等 收益 55 期末結(jié)轉(zhuǎn)支出類科目余額 收益 業(yè)務(wù)支出等 56 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)收益總額 收益 收益分配（未分配收益） 57 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)虧損總額 收益分配（未分配收益 ） 收益 收益分配 58 提取應(yīng)分配給投資者的收益 收益分配（應(yīng)付投資者收益） 應(yīng)付款 59 提取應(yīng)上交的管理費(fèi) 收益分配（應(yīng)上交管理費(fèi)） 應(yīng)付款 60 年終“收益分配”科目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)帳： 結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)明細(xì)科目借方余額減少“未分配收益”明細(xì)科目 收益分配（未分配收益） 收益分配（有關(guān)明細(xì)科目） 結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)明細(xì)科目貸方余額增加“未分配收益”明細(xì)科目 收益分配（有關(guān)明細(xì)科目） 收益分配（未分配收益） 61 調(diào)整上年度收益或虧損 增加上年收益或減少上年虧損 有關(guān)科目 收益分配（未分配收益） 減少上年收益或增加上年虧損 收益分配（未分配收益） 有關(guān)科目 業(yè)務(wù)收入 62 發(fā)生各項(xiàng)“業(yè)務(wù)收入” 有關(guān)科目 業(yè)務(wù)收入 63 期 末余額結(jié)轉(zhuǎn)“收益”科目 業(yè)務(wù)收入 收益 業(yè)務(wù)支出 64 發(fā)生各項(xiàng)“業(yè)務(wù)支出” 業(yè)務(wù)支出 有關(guān)科目 65 期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“收益”科目 收益 業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 66 發(fā)生各項(xiàng)“管理費(fèi)用” 管理費(fèi)用 有關(guān)科目 67 期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“收益”科目 收益 管理費(fèi)用 其他收入 68 發(fā)生各項(xiàng)“其他收入” 有關(guān)科目 其他收入 69 期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“收益”科目 其他收入 收益 其他支出 70 發(fā)生各項(xiàng)“其他支出” 其他支出 有關(guān)科目 71 期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“收益 ”科目 收益 其他支出 補(bǔ)助收入 72 收到上級(jí)撥入的補(bǔ)助款項(xiàng) 銀行存款 補(bǔ)助收入 73 沖銷上級(jí)撥入的補(bǔ)助款項(xiàng) 補(bǔ)助收入 有關(guān)科目 74 期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“收益”科目 補(bǔ)助收入 收益 補(bǔ)助支出 75 撥付所屬單位的補(bǔ)助款項(xiàng) 補(bǔ)助支出 銀行存款 76 沖銷撥付所屬單位的補(bǔ)助款項(xiàng) 有關(guān)科目 補(bǔ)助支出 77 期末余額結(jié)轉(zhuǎn)“收益”科目 收益 補(bǔ)助支出