【正文】 一、控制目標(biāo)1．所記錄的購(gòu)貨均已收到或接受，并符合公司的最大利益。2．已發(fā)生的購(gòu)貨均已及時(shí)、正確記錄。3．已發(fā)生的購(gòu)貨分類準(zhǔn)確、估價(jià)正確。4．已發(fā)生的發(fā)貨均已及時(shí)、正確記錄。5．已發(fā)生的發(fā)貨分類準(zhǔn)確、計(jì)價(jià)正確。6．保證公司會(huì)計(jì)期末存貨價(jià)值適當(dāng)并恰當(dāng)?shù)嘏丁６?、控制流?．請(qǐng)購(gòu)、審批。公司材供部負(fù)責(zé)生產(chǎn)用原輔材料、備品備件等的購(gòu)置；辦公室負(fù)責(zé)各使用部門辦公用品的購(gòu)置，當(dāng)月報(bào)下月使用計(jì)劃交財(cái)務(wù)部作資金預(yù)算。上述預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織采購(gòu)。材供部可以根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)、市場(chǎng)等情況安排預(yù)算外采購(gòu)，但應(yīng)編制申購(gòu)計(jì)劃書報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、簽署意見，并報(bào)總經(jīng)理審批后，根據(jù)公司資金情況組織采購(gòu)。2．訂貨、入庫(kù)、儲(chǔ)存。材供部采購(gòu)員根據(jù)批準(zhǔn)后的申購(gòu)計(jì)劃書，與各材料供應(yīng)商議價(jià)后，簽訂購(gòu)貨合同。材供部收到材料到貨通知后，通知技術(shù)品管部進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，同時(shí)通知倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)填寫“材料入庫(kù)驗(yàn)收單”（一式三聯(lián)），經(jīng)技術(shù)品管部驗(yàn)證質(zhì)量、倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)證數(shù)量后在“材料入庫(kù)驗(yàn)收單”上簽字，倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)，遞交財(cái)務(wù)部一聯(lián)、材供部一聯(lián)。生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后辦理入庫(kù)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)填制“產(chǎn)品入庫(kù)驗(yàn)收單”（一式三聯(lián)），經(jīng)技術(shù)品管部驗(yàn)證質(zhì)量、倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)證數(shù)量后在“產(chǎn)品入庫(kù)驗(yàn)收單”上簽字，倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)，遞交財(cái)務(wù)部一聯(lián)、生產(chǎn)部一聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)對(duì)存貨儲(chǔ)存、保管應(yīng)當(dāng)遵循《倉(cāng)庫(kù)管理規(guī)定》。3．領(lǐng)發(fā)料、產(chǎn)品出庫(kù)。生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)通知單填制“領(lǐng)料申請(qǐng)單”交公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部審核營(yíng)銷單元的內(nèi)部資金結(jié)算情況后，辦理內(nèi)部領(lǐng)料開票，領(lǐng)料后經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字，領(lǐng)料單由倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)，同時(shí)遞交財(cái)務(wù)部一聯(lián)、生產(chǎn)部一聯(lián)。產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)，由銷售部填制“發(fā)貨通知單”，通知倉(cāng)庫(kù)安排發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)填制“產(chǎn)成品出庫(kù)單” （一式三聯(lián)）， 倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)，同時(shí)遞交財(cái)務(wù)部一聯(lián)、銷售部一聯(lián)。4．盤點(diǎn)。公司應(yīng)當(dāng)建立定期或不定期存貨盤點(diǎn)制度，至少于會(huì)計(jì)報(bào)表決算日對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。存貨的盤點(diǎn)需同時(shí)由生產(chǎn)車間、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)派人參加，決算會(huì)計(jì)報(bào)表需注冊(cè)會(huì)計(jì)師也到盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤。盤點(diǎn)前，公司負(fù)責(zé)人應(yīng)制訂詳盡的盤點(diǎn)指令（如人員安排、盤點(diǎn)原則、注意事項(xiàng)等），倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)將庫(kù)存存貨整理擺放整齊，貼上標(biāo)簽；盤點(diǎn)表由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制訂并編號(hào)，盤點(diǎn)時(shí)由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)盤點(diǎn)表的發(fā)放和收集匯總，盤點(diǎn)過程中保管員不得記錄盤點(diǎn)表。實(shí)物盤點(diǎn)與賬面記錄有差異的應(yīng)當(dāng)查明原因，屬正常損耗范圍的報(bào)分管總經(jīng)理批準(zhǔn)處理，屬非常因素的報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)處理。盤點(diǎn)過程中應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注是否有存貨跌價(jià)的情況，并按照單項(xiàng)存貨比較其賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低，將賬面價(jià)值高于可變現(xiàn)凈值的存貨編表、匯總報(bào)總經(jīng)理，經(jīng)審批后財(cái)務(wù)部門按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。5．記錄。供料部將“材料入庫(kù)驗(yàn)收單”、發(fā)票以及有關(guān)單據(jù)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，及時(shí)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)收到的單據(jù)，核對(duì)一致后及時(shí)、準(zhǔn)確登記和記錄，并根據(jù)訂貨合同規(guī)定做好付款所需資金的預(yù)算；根據(jù)貨幣資金的控制程序，支付購(gòu)貨款。倉(cāng)庫(kù)按存貨品名建立數(shù)量明細(xì)賬，由保管員負(fù)責(zé)記錄存貨的收、發(fā)、存情況，并在每月末編制“存貨收發(fā)存匯總表”和“庫(kù)存明細(xì)表”。財(cái)務(wù)部門按存貨品名建立金額、數(shù)量明細(xì)賬，指定專人負(fù)責(zé)記錄存貨的收、發(fā)、存情況。月末，財(cái)務(wù)賬與倉(cāng)庫(kù)賬進(jìn)行核對(duì)，如有差異應(yīng)查明原因。6．控制措施。（1）授權(quán)：存貨的申請(qǐng)、價(jià)格的確定及款項(xiàng)的支付，均需得到總經(jīng)理的批準(zhǔn)。（2）崗位分離：采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、記錄人員崗位分離，以相互牽制、監(jiān)督，保證財(cái)產(chǎn)安全。（3）盤點(diǎn)：盤點(diǎn)是對(duì)存貨的真實(shí)性和數(shù)量進(jìn)行檢查，保證會(huì)計(jì)記錄賬實(shí)、賬賬相符。187 / 11