215215公司固定資產(chǎn)管理制度及公司內(nèi)部控制審計實施辦法-資料下載頁
2025-04-07 04:39本頁面
【正文】 工等資料，以及向有關(guān)部門和人員進行調(diào)查，了解和掌握被審計單位內(nèi)部控制情況。② 審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行調(diào)查時，應(yīng)當考慮被審計單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當?shù)卮_定調(diào)查范圍。③ 審計人員對被審計單位的控制現(xiàn)狀進行調(diào)查時，應(yīng)當關(guān)注被審計單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。２．描述內(nèi)部控制：① 將被審計單位或?qū)徲嬍马椀膬?nèi)部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價?！、凇「鶕?jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運行流程和控制點，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點，特別是關(guān)鍵控制點設(shè)立情況。③ 審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行調(diào)查時，可采取下列方法進行描述：文字敘述法，即用文字說明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過回答回答表格中設(shè)計的提問，來說明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內(nèi)部控制。３．內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評價已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理機制、管理層次的適應(yīng)情況、覆蓋程度，以及業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項控制點是否設(shè)立，各項控制措施是否齊全、完整。４．檢查、評價內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準備執(zhí)行，有無可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對控制系統(tǒng)的影響；審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。５．符合有效性測試的重點是：對內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實地觀察等方法，其內(nèi)容包括：１．業(yè)務(wù)測試：針對業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點，特別是關(guān)鍵控制點）在實際經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況。２．穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。３．功能測試：針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。第十七條 對被審計單位的內(nèi)部控制進行實質(zhì)性測試，應(yīng)按照審計工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計方法，對被審計單位財務(wù)會計報告及相關(guān)資料項目金額進行實證性審核檢查。第十八條 對內(nèi)部控制進行綜合評價重點是以下幾個方面：1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進股份公司進一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動全體員工的積極性，有利于大力推進科技進步和技術(shù)創(chuàng)新，增強公司的發(fā)展動力，以及促進股份公司完善全面預(yù)算管理，實行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。2．各項控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。3．對被審計單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進行整體的分析與評價。4．針對被審計單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進行完善和加強。第十九條 對內(nèi)部控制進行綜合評價的要求：1．要突出重點，著重評價與審計事項有密切管理的內(nèi)部控制及與審計目標和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；2．評價既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護財產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的順利進行；3．對內(nèi)部控制的評價及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對性強。第二十條 對被審計單位內(nèi)部控制進行健全性檢查初步評價后，是否進行符合有效性測試，應(yīng)當根據(jù)實際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進行符合有效性測試。審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質(zhì)性測試：1．相關(guān)內(nèi)部控制不存在；2．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端；3．易于發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險，以及控制風(fēng)險高的業(yè)務(wù)；4．符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量；5．對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進行符合性測試，直接實施實質(zhì)性測試程序。第二十一條 審計人員確定對內(nèi)部控制的可依賴程度時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，重點關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：1．內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則；2．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計；3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；4．即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規(guī)定的誤解而失效；5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效；6．內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；7．內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第二十二條 內(nèi)部控制審計如作為獨立審計項目，應(yīng)按規(guī)定編寫審計報告，書寫審計意見書；如作為進行其他審計的一個程序或方法時，可將測評結(jié)果在有關(guān)審計工作底稿或?qū)徲媹蟾嬷杏枰苑从?。第五章?則第二十三條 本辦法由審計監(jiān)察處負責(zé)解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實施。8 / 8
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