【正文】 制審計。事務(wù)所為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。124同時聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計事務(wù)所內(nèi)部控制咨詢服務(wù)與內(nèi)部控制審計不相容125為企業(yè)內(nèi)部控制提供審計的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)事務(wù)所不正確，為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)126相關(guān)人員工作的利用可以減輕注冊會計師對審計意見的責(zé)任事務(wù)所注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。127上市公司的內(nèi)部控制評價報告不向社會披露事務(wù)所評價上市公司為接受社會監(jiān)督，為投資者和社會公眾決策提供依據(jù)，其內(nèi)部控制評價報告必須向社會披露?；鶞?zhǔn)日后4個月內(nèi)報出。128投資績效評估和執(zhí)行委托提供報表審計事務(wù)所完成事務(wù)所投資不能為同一家，影響?yīng)毩⑿?29董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮全面負(fù)責(zé)的作用文化不正確，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用130企業(yè)文化方面不必投入太多的人力物力文化企業(yè)文化是內(nèi)控環(huán)境因素的重要組成部分，良好的企業(yè)文化可以促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的有效運作131企業(yè)文化是無形的，難以量化，且已制定并計劃宣傳貫徹《員工行為守則》，說明文化有效。文化企業(yè)文化貫徹落實的有效性應(yīng)當(dāng)獲取充分的證據(jù)支持。132樹立企業(yè)利益最大化的價值觀文化企業(yè)文化應(yīng)樹立積極向上的價值觀，以使全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同133一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn)文化提高專業(yè)技能、保持良好的職業(yè)道德是全體員工的事，每個員工都有權(quán)利有必要參加各種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，包括脫產(chǎn)134以專業(yè)勝任能力作為選人用人的標(biāo)準(zhǔn)文化應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)135授予分公司銷售定價的制定權(quán)和對外投資的制定權(quán)銷售監(jiān)督公司屬于非獨立法人，A公司授予其銷售定價權(quán)和對外投資權(quán)，屬于授權(quán)不當(dāng)，不符合“授權(quán)批準(zhǔn)控制”的有關(guān)要求。136由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程銷售監(jiān)督辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立，A公司決定由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求137銷售人員可以直接收取貨款，公司審計部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期進(jìn)行核查。銷售特定銷售雖然特定商品的銷售和收款未完全分離，但公司采取了必要的補(bǔ)償性控制措施，符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。138認(rèn)為運用信息技術(shù)、實現(xiàn)自動控制就能杜絕錯誤和舞弊信息內(nèi)部控制只能為實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險，需要加強(qiáng)控制。139信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施信息該項工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)140信息交流是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的溝通。溝通是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有溝通就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個組織的發(fā)展具有重要作用。信息系統(tǒng)不正確，溝通是信息系統(tǒng)的一部分，是組織中的信息交流。信息交流是組織結(jié)構(gòu)的核心，是組織存在的基礎(chǔ)，沒有信息交流就沒有組織。因此信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對一個組織的發(fā)展具有重要作用。141信息系統(tǒng)是最有效的信息傳遞系統(tǒng)，傳遞速度快。信息系統(tǒng)正確142所有風(fēng)險信息均經(jīng)由總經(jīng)理向董事會報告信息與溝通重大信息應(yīng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和管理層。143對外包承包商選擇是外包決策順利實施的重要保證,該環(huán)節(jié)的缺失是眾多外包案例失敗的重要原因業(yè)務(wù)外包不正確，對外包活動進(jìn)行監(jiān)督和控制是外包決策順利實施的重要保證,該環(huán)節(jié)的缺失是眾多外包案例失敗的重要原因144為降低成本，提高競爭力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將核心業(yè)務(wù)實施外包業(yè)務(wù)外包不正確，綜合考慮成本效益原則，避免將核心業(yè)務(wù)外包145法定代表人不在期間，由財務(wù)主管代為保管印章印章嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章146由總會計師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒印章規(guī)定由總會計師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行預(yù)留印鑒管理”的要求147對超預(yù)算的支出一律不予批準(zhǔn)預(yù)算控制特殊情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要，經(jīng)履行審批手續(xù)后，可以調(diào)整工程項目預(yù)算148將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制的觀點不恰當(dāng)預(yù)算控制預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項14918 項應(yīng)用指引沒有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇原則不符合全面性和重要性原則150對公司經(jīng)營面臨的所有風(fēng)險和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面測試和評價原則不符合重要性原則、成本效益原則151建立健全內(nèi)部控制可以消除、杜絕欺詐、舞弊等現(xiàn)象原則內(nèi)部控制由于其特有的局限性和出于成本效益考慮，只能合理保證有關(guān)目標(biāo)，不能消除舞弊，杜絕全部風(fēng)險152內(nèi)部控制制度不可更改原則據(jù)適應(yīng)性原則，內(nèi)控是一個不斷發(fā)展變化完善的過程，應(yīng)隨著企業(yè)情況變化加以調(diào)整，使管理更加完善