個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法習(xí)題-資料下載頁(yè)
2025-03-26 23:07本頁(yè)面
【正文】 公司的特別規(guī)定。根據(jù)公司法第五十九條的規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本最低限額為人民幣10萬(wàn)元，股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額”。相比而言，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立條件要相對(duì)寬松，根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法第八條的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的設(shè)立并沒(méi)有法定注冊(cè)資本最低限額的限制，只需“有投資人申報(bào)的出資”即可?！ ×硗猓鶕?jù)公司法第二十七條的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%，也就是說(shuō)，股東用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資金額不得高于注冊(cè)資本的70%。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)出資類(lèi)型，35即貨幣資金或非貨幣資金占投資人申報(bào)出資的比例，并沒(méi)有作出任何強(qiáng)制性規(guī)定。四、債務(wù)承擔(dān)責(zé)任不同 從某種意義上講，債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的不同，是區(qū)分一人有限責(zé)任公司和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的關(guān)鍵性差異。根據(jù)公司法第三條的規(guī)定，“公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任”，其中，“有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任”。即一人有限公司在債務(wù)上是以股東認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)“有限責(zé)任”，超過(guò)了認(rèn)繳出資額的限度，股東個(gè)人并不必對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，這樣可以使唯一投資者最大限度地利用有限責(zé)任原則規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率最大化?！ 《鴤€(gè)人獨(dú)資企業(yè)法第二條、第十八條、第三十一條都明確規(guī)定，“投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任”，“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，應(yīng)當(dāng)依法以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承36擔(dān)無(wú)限責(zé)任”，“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償”?？梢?jiàn)，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的債務(wù)，我國(guó)采取的是無(wú)限責(zé)任原則，企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)債務(wù)必須承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，因此，個(gè)人投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要高于一人有限責(zé)任公司?！ ‘?dāng)然，由于一人有限責(zé)任公司的唯一股東可以實(shí)際上控制公司,有可能混淆公司財(cái)產(chǎn)與股東財(cái)產(chǎn),將公司財(cái)產(chǎn)充作私用，通過(guò)濫用有限責(zé)任原則而欺騙債權(quán)人或回避契約義務(wù)。為此,我國(guó)公司法根據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則和公平原則，引入了公司資格否認(rèn)制度,承認(rèn)股東有限責(zé)任原則的例外。對(duì)此,公司法第二十條第三款規(guī)定：“公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任,逃避債務(wù),嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的,應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。”與此相呼應(yīng)的,結(jié)合一人有限責(zé)任公司的特點(diǎn),公司法于第六十四條規(guī)定：“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！?7 五、財(cái)務(wù)核算要求不同 公司法第六十三條規(guī)定：“一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”。而根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法第二十一條的規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”。即法律并沒(méi)有要求個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，相比而言，一人有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)核算要求要高于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。可見(jiàn)，盡管一人有限責(zé)任公司的投資方式簡(jiǎn)單靈活，但財(cái)務(wù)核算要求相對(duì)較高，體現(xiàn)出國(guó)家對(duì)一人有限責(zé)任公司在內(nèi)部控制上的從嚴(yán)要求，以更好地確保和維護(hù)利益相關(guān)人的權(quán)益，進(jìn)一步降低投資人濫用有限責(zé)任原則而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)?！ ×?、稅收政策適用不同 在稅收政策適用上，一人有限責(zé)任公司較為復(fù)雜。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，一38人有限責(zé)任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)首先依法繳納企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上，一人有限責(zé)任可將稅后利潤(rùn)分配給股東，此時(shí)根據(jù)投資主體的不同在稅務(wù)處理方法上也有所不同。 如果投資主體是自然人，那么根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，投資者應(yīng)就稅后分配利潤(rùn)，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；如果投資主體是法人，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）的規(guī)定：“凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率時(shí)，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所德應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅”。也就是說(shuō)，當(dāng)被投資企業(yè)一人有限責(zé)任公司適用的企業(yè)所得稅稅率高于投資方適用的企業(yè)所得稅稅率時(shí)，對(duì)于一人有限責(zé)任公司分回39的股息、紅利，國(guó)家不向投資者（法人）退還一人有限責(zé)任公司因適用較高稅率而多繳的企業(yè)所得稅，當(dāng)被投資企業(yè)一人有限責(zé)任公司適用的企業(yè)所得稅稅率低于投資方適用的企業(yè)所得稅稅率時(shí)，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠外，投資方需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅?！ ?duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收政策適用相對(duì)比較簡(jiǎn)單，根據(jù)國(guó)發(fā)[2001]16號(hào)的規(guī)定，“自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅”。也就是說(shuō)，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，投資者并不需要先行繳納企業(yè)所得稅，而只需要比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅?！ ?七、法律責(zé)任不同 在法律責(zé)任上，一人有限責(zé)任公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也存在很大的區(qū)別，主要體現(xiàn)在：一方面，公司法對(duì)一人有限責(zé)任公40司的違法責(zé)任規(guī)定得更加細(xì)致具體，而在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法中缺乏明確的法律規(guī)定，或者在法條中只有禁止性規(guī)范，而沒(méi)有規(guī)定具體的處罰措施；另一方面，在對(duì)相同或類(lèi)似的違法行為的法律制裁上，公司法對(duì)一人有限責(zé)任公司的規(guī)定更加嚴(yán)格、處罰的數(shù)額更大（見(jiàn)表二）。 表二：一人有限責(zé)任公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律責(zé)任對(duì)比表41 424
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