個人獨資企業(yè)法習(xí)題-資料下載頁
2025-03-26 23:07本頁面
【正文】 公司的特別規(guī)定。根據(jù)公司法第五十九條的規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的注冊資本最低限額為人民幣10萬元，股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額”。相比而言，個人獨資企業(yè)的設(shè)立條件要相對寬松，根據(jù)個人獨資企業(yè)法第八條的規(guī)定，個人獨資企業(yè)的設(shè)立并沒有法定注冊資本最低限額的限制，只需“有投資人申報的出資”即可。 另外，根據(jù)公司法第二十七條的規(guī)定，一人有限責(zé)任公司的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%，也就是說，股東用實物、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)作價出資金額不得高于注冊資本的70%。而個人獨資企業(yè)對出資類型，35即貨幣資金或非貨幣資金占投資人申報出資的比例，并沒有作出任何強制性規(guī)定。四、債務(wù)承擔(dān)責(zé)任不同 從某種意義上講，債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的不同，是區(qū)分一人有限責(zé)任公司和個人獨資企業(yè)的關(guān)鍵性差異。根據(jù)公司法第三條的規(guī)定，“公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任”，其中，“有限責(zé)任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任”。即一人有限公司在債務(wù)上是以股東認繳的出資額為限承擔(dān)“有限責(zé)任”，超過了認繳出資額的限度，股東個人并不必對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，這樣可以使唯一投資者最大限度地利用有限責(zé)任原則規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟效率最大化?！ 《鴤€人獨資企業(yè)法第二條、第十八條、第三十一條都明確規(guī)定，“投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任”，“個人獨資企業(yè)投資人在申請企業(yè)設(shè)立登記時明確以其家庭共有財產(chǎn)作為個人出資的，應(yīng)當(dāng)依法以家庭共有財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承36擔(dān)無限責(zé)任”，“個人獨資企業(yè)財產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)以其個人的其他財產(chǎn)予以清償”。可見，對于個人獨資企業(yè)的債務(wù)，我國采取的是無限責(zé)任原則，企業(yè)投資人對企業(yè)債務(wù)必須承擔(dān)無限責(zé)任，因此，個人投資企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險要高于一人有限責(zé)任公司?！ ‘?dāng)然，由于一人有限責(zé)任公司的唯一股東可以實際上控制公司,有可能混淆公司財產(chǎn)與股東財產(chǎn),將公司財產(chǎn)充作私用，通過濫用有限責(zé)任原則而欺騙債權(quán)人或回避契約義務(wù)。為此,我國公司法根據(jù)誠實信用原則和公平原則，引入了公司資格否認制度,承認股東有限責(zé)任原則的例外。對此,公司法第二十條第三款規(guī)定：“公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責(zé)任,逃避債務(wù),嚴重損害公司債權(quán)人利益的,應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！迸c此相呼應(yīng)的,結(jié)合一人有限責(zé)任公司的特點,公司法于第六十四條規(guī)定：“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己的財產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任?！?7 五、財務(wù)核算要求不同 公司法第六十三條規(guī)定：“一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并經(jīng)會計師事務(wù)所審計”。而根據(jù)個人獨資企業(yè)法第二十一條的規(guī)定：“個人獨資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計帳簿，進行會計核算”。即法律并沒有要求個人獨資企業(yè)的財務(wù)會計報告必須經(jīng)會計師事務(wù)所進行審計，相比而言，一人有限責(zé)任公司的財務(wù)核算要求要高于個人獨資企業(yè)。可見，盡管一人有限責(zé)任公司的投資方式簡單靈活，但財務(wù)核算要求相對較高，體現(xiàn)出國家對一人有限責(zé)任公司在內(nèi)部控制上的從嚴要求，以更好地確保和維護利益相關(guān)人的權(quán)益，進一步降低投資人濫用有限責(zé)任原則而帶來的風(fēng)險?！ ×?、稅收政策適用不同 在稅收政策適用上，一人有限責(zé)任公司較為復(fù)雜。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，一38人有限責(zé)任公司屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，公司因生產(chǎn)經(jīng)營而產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)首先依法繳納企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上，一人有限責(zé)任可將稅后利潤分配給股東，此時根據(jù)投資主體的不同在稅務(wù)處理方法上也有所不同。 如果投資主體是自然人，那么根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，投資者應(yīng)就稅后分配利潤，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；如果投資主體是法人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）的規(guī)定：“凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率時，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所德應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅”。也就是說，當(dāng)被投資企業(yè)一人有限責(zé)任公司適用的企業(yè)所得稅稅率高于投資方適用的企業(yè)所得稅稅率時，對于一人有限責(zé)任公司分回39的股息、紅利，國家不向投資者（法人）退還一人有限責(zé)任公司因適用較高稅率而多繳的企業(yè)所得稅，當(dāng)被投資企業(yè)一人有限責(zé)任公司適用的企業(yè)所得稅稅率低于投資方適用的企業(yè)所得稅稅率時，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠外，投資方需要補繳企業(yè)所得稅。 對于個人獨資企業(yè)的稅收政策適用相對比較簡單，根據(jù)國發(fā)[2001]16號的規(guī)定，“自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅”。也就是說，對于個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，投資者并不需要先行繳納企業(yè)所得稅，而只需要比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅?！ ?七、法律責(zé)任不同 在法律責(zé)任上，一人有限責(zé)任公司與個人獨資企業(yè)也存在很大的區(qū)別，主要體現(xiàn)在：一方面，公司法對一人有限責(zé)任公40司的違法責(zé)任規(guī)定得更加細致具體，而在個人獨資企業(yè)法中缺乏明確的法律規(guī)定，或者在法條中只有禁止性規(guī)范，而沒有規(guī)定具體的處罰措施；另一方面，在對相同或類似的違法行為的法律制裁上，公司法對一人有限責(zé)任公司的規(guī)定更加嚴格、處罰的數(shù)額更大（見表二）?！ ”矶阂蝗擞邢挢?zé)任公司與個人獨資企業(yè)法律責(zé)任對比表41 424
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