大比武稽查試卷a-資料下載頁(yè)
2025-03-25 12:52本頁(yè)面
【正文】 元稅款、滯納金若干元后申請(qǐng)行政復(fù)議?？h國(guó)稅局認(rèn)為張三未繳納罰款，決定不予受理其行政復(fù)議。因張三逾期仍未繳納上述罰款，8月28日，縣稅務(wù)局局長(zhǎng)簽字后，稽查局扣押了張三部分配件及張三自用的電瓶車(chē)一輛。問(wèn)：本案例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為存在哪些錯(cuò)誤之處？某居民企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，年終匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）管理費(fèi)用中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元；列支租賃費(fèi)10萬(wàn)元（9月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月）。（2）營(yíng)業(yè)外支出中列支了捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元（企業(yè)通過(guò)市民政局向?yàn)?zāi)區(qū)贈(zèng)款40萬(wàn)元）。違反經(jīng)濟(jì)合同違約金30萬(wàn)元。（3）“應(yīng)付職工薪酬”科目借方發(fā)生額中有向殘疾人支付的工資10萬(wàn)元。（4）投資收益中有債券投資利息收入6萬(wàn)元,從直接投資的甲企業(yè)分回利潤(rùn)50萬(wàn)元,從境外取得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%）。（5）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元、銷(xiāo)售材料收入30萬(wàn)元，固定資產(chǎn)租金收入70萬(wàn)元。（6）當(dāng)年購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備支出160萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。（7）企業(yè)的房屋建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)B產(chǎn)成品一批，成本8萬(wàn)元,不含稅售價(jià)10萬(wàn)。要求：分析計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)補(bǔ)交的所得稅額。 國(guó)稅系統(tǒng)“學(xué)業(yè)務(wù)、比技能、強(qiáng)素質(zhì)”崗位練兵考試試卷答案（稅務(wù)稽查）一、單項(xiàng)選擇題（每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確的答案填寫(xiě)在括號(hào)內(nèi)，每小題1分，共30題）B A B C D C C B D B 1D 1A 1C 1B 1C 1C 1A 1B 1B D2D 2C 2D 2D 2C 2A 2A 2A 2A B二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確的答案填寫(xiě)在括號(hào)內(nèi)，多選、錯(cuò)選、少選均不得分，每題2分，共10題）ABC ABCD ABD ABC ABCD ABC ABC BCD BC ABCD三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“”，每小題1分，共20題）√ √ √ 1 1 1√ 1√ 1 1 1 1√ 1 四、實(shí)務(wù)題（第一題10分，第二題20分，共2題）第一題參考答案：（1）未按《征管法》第五十九條的規(guī)定送達(dá)《稅務(wù)稽查通知書(shū)》；（2）處罰未履行告知程序；（3）對(duì)案件定性錯(cuò)誤。不應(yīng)定性偷稅，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》第64條第二款的規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人予以處罰。（4）未依法受理張三的復(fù)議申請(qǐng)，對(duì)于納稅爭(zhēng)議，只要依法繳納稅款、滯納金后就可以申請(qǐng)行政復(fù)議，而無(wú)須繳納罰款。（5）保全措施違法，張三自用的電動(dòng)車(chē)一輛都不在保全范圍之內(nèi)。第二題參考答案：（1）稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10060%=60萬(wàn)元；（5000+30+70）5‰=,=。（2）經(jīng)營(yíng)租入機(jī)器設(shè)備租賃費(fèi)10萬(wàn)元應(yīng)分期攤銷(xiāo)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10－10247。104=6萬(wàn)元。（3）稅前允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出為20012%=24萬(wàn)元；捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元稅前允許扣除, 無(wú)需納稅調(diào)整。（4）違反經(jīng)濟(jì)合同違約金30萬(wàn)元稅前允許扣除,無(wú)需納稅調(diào)整。（5）向殘疾人支付的工資10萬(wàn)元可以加計(jì)扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。（6）直接投資的甲企業(yè)分回利潤(rùn)50萬(wàn)元屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。（7） 境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝20247。（1－20%）（25%20%）＝（萬(wàn)元）。（8）購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備支出160萬(wàn)元按新稅法規(guī)定可以按投資額10%抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額，應(yīng)抵扣應(yīng)納稅額=16010%=16萬(wàn)元。（9）房屋建設(shè)工程領(lǐng)用本企業(yè)B產(chǎn)成品無(wú)需納稅調(diào)整。（10）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(200++6105020)25%+=（萬(wàn)元）。12
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