無形資產(chǎn)相關(guān)習(xí)題-資料下載頁
2025-03-25 03:28本頁面
【正文】 734 600(元)2008年1月20日：借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 3 673 000 未確認(rèn)融資費(fèi)用 327 000 貸：銀行存款 1 000 000 長期應(yīng)付款 3 000 0002008年12月31日：借：長期應(yīng)付款 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 160 380 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 160 380 借：管理費(fèi)用 734 600 貸：累計(jì)攤銷 734 600(3) ①取得該項(xiàng)專利技術(shù)使用費(fèi)時(shí)：借：銀行存款 l 000 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 l 000 000②按年對該項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)行攤銷并計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅：借：其他業(yè)務(wù)成本 500 000 貸：累計(jì)攤銷 500 000借：營業(yè)稅金及附加 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 50 000(4)該項(xiàng)特許經(jīng)營權(quán)的入賬價(jià)值為1 000 000元。根據(jù)題目條件判斷，應(yīng)該采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，2008年的攤銷金額＝1 000 00010/40＝250 000(元)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：2008年12月1日：借：無形資產(chǎn) 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000借：制造費(fèi)用 250 000 貸：累計(jì)攤銷 250 000(5)2008年7月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面價(jià)值＝5 000 000－(5 000 000/10)3－1 000 000－(2 500 000/5)＝1 750 000(元)累計(jì)攤銷額＝(5 000 000/10)3＋(2 500 000/5)＝2 250 000(元)借：營業(yè)外支出 1 750 000 累計(jì)攤銷 2 250 000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 000 000 貸：無形資產(chǎn) 5 000 000(6)①2008年度：發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800 000 ——資本化支出 2 000 000 貸：原材料 1 500 000 應(yīng)付職工薪酬 1 000 000 銀行存款 300 000 期末：借：管理費(fèi)用 800 000 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 800 000②2009年度：發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300 000 ——資本化支出 1 200 000 貸：原材料 800 000 應(yīng)付職工薪酬 500 000 銀行存款 200 000 專利權(quán)獲得成功時(shí)：借：管理費(fèi)用 300 000 無形資產(chǎn) 3 200 000 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300 000 ——資本化支出 3 200 000攤銷時(shí)： 攤銷金額＝3 200 0005/157/12＝622 (元)借：制造費(fèi)用 622 貸：累計(jì)攤銷 622 長江實(shí)業(yè)股份有限公司(以下簡稱長江公司)2008年至2009年自行研究開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，對于不符合資本化條件的研發(fā)支出，于年末轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)。相關(guān)資料如下： (1)2008年1月2月份屬于研究階段，發(fā)生咨詢費(fèi)20萬元，材料費(fèi)60萬元，開發(fā)人員工資80萬元； (2)2008年3月進(jìn)入開發(fā)階段，至年度共發(fā)生材料費(fèi)200萬元，開發(fā)人員工資300萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)用160萬元，其中滿足資本化條件的材料費(fèi)160萬元，開發(fā)人員工資240萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)用120萬元。 (3)2009年1月發(fā)生開發(fā)人員工資10萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)用5萬元，全部滿足資本化條件，2月1日該項(xiàng)非專利技術(shù)開發(fā)完成，達(dá)到可使用狀態(tài)。由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)不是來源于合同性權(quán)益或其他法定權(quán)利，且無法通過其他市場條件判斷其使用壽命，長江公司將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2009年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額是400萬元。 (4)2010年1月長江公司根據(jù)該非專利技術(shù)的未來發(fā)生趨勢，預(yù)計(jì)其尚可使用壽命是8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，長江公司采用直線法攤銷。 (5)2012年1月10日，長江公司將該項(xiàng)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給遠(yuǎn)東股份有限公司，取得價(jià)款600萬元，應(yīng)該交納的營業(yè)稅為30萬元。要求： (1)編制長江公司2008年至2009年的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算長江公司2010年的攤銷金額并編制攤銷的會(huì)計(jì)分錄。 (3)計(jì)算長江公司2012年處置無形資產(chǎn)的處置損益并編制處置時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 答案：解析：(1)2008年的會(huì)計(jì)分錄： 借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 300一資本化支出 520貸：銀行存款 20原材料 260應(yīng)付職工薪酬 380累計(jì)折舊 160年末：借：管理費(fèi)用 300貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 300 2009年的會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出一資本化支出 15貸：應(yīng)付職工薪酬 10累計(jì)折舊 5借：無形資產(chǎn) 535貸：研發(fā)支出一資本化支出 535借：資產(chǎn)減值損失 135貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 135(2)1010年的攤銷金額=400／8=50(萬元)借：管理費(fèi)用 50貸：累計(jì)攤銷 50(3)2012年處置無形資產(chǎn)的損益=600(535135502)30270(萬元)借：銀行存款 600無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 135累計(jì)攤銷 100貸：無形資產(chǎn) 535應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅 30營業(yè)外收入 270甲股份有限公司2007～2012年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2007年9月12日，以銀行存款450萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其中相關(guān)稅費(fèi)為10萬元。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。（2）2010年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為205萬元，原預(yù)計(jì)使用年限不變。（3）2011年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為68萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。（4）2012年6月16日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價(jià)款150萬元并收存銀行，營業(yè)稅率為5%。要求：根據(jù)上面的業(yè)務(wù)，寫出無形資產(chǎn)具體的計(jì)算過程，并做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 答案：解析：（1）購入無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn) 450貸：銀行存款 4502007年12月31日：借：管理費(fèi)用15（450247。104247。12）貸：累計(jì)攤銷 15（2）2010年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)的賬面余額＝450－15－（450/10）3＝300（萬元）。計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝300－205＝95（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 95貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 95（3）計(jì)提減值：①2011年計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷額：借：管理費(fèi)用 [205247。（1012－4－312）12]貸：累計(jì)攤銷 ②計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：2011年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝205－＝（萬元）。無形資產(chǎn)的可收回金額＝68（萬元）。計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝－68＝（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （4）出售：①2012年1～5月，該無形資產(chǎn)的攤銷額＝[68247。（1012－4－412）]5＝5（萬元）。2012年5月31日，該無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額＝（450247。10）（4247。12）＋（450247。10）3＋[205247。（1012－4－312）]12＋[68247。（1012－4－412）]5＝15＋135＋＋5＝（萬元）。②編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 150累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn) 450應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 （1505%）營業(yè)外收入 19 / 19
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