【導(dǎo)讀】20××年4月，結(jié)束上市公司××年財(cái)務(wù)年報(bào)審計(jì)之后，感慨萬千！始醞釀著一篇有關(guān)自己從業(yè)兩年來的總結(jié)。隨著不斷的分析和理解后發(fā)現(xiàn)，有些?？偨Y(jié)不僅和自己從事的項(xiàng)目有關(guān)，而且折射了整個(gè)審計(jì)行業(yè)的諸多現(xiàn)象。向、風(fēng)險(xiǎn)評估程序應(yīng)用等多個(gè)知識面出發(fā)。結(jié)合理論和實(shí)際工作，發(fā)現(xiàn)其中的不。合理之處及獲取的經(jīng)驗(yàn)成于此文。特別是其中對國內(nèi)所發(fā)展的建議、薪酬導(dǎo)向?qū)彙Ｓ?jì)，筆者認(rèn)為都是有一定的借鑒意義。由于時(shí)間倉促，本文未論大家之所論，內(nèi)容相對新穎。但對于未涉及之處及。內(nèi)容的過于寬泛和疏漏還忘閱者見諒。業(yè)務(wù)中四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所占有率分別為%、%、%。底稿符合要求，意味著我國近%的gdp信息流向是透明狀態(tài)。交易所上市，即a股市場計(jì)劃即將推出國際板。故而暫且把這種問題歸結(jié)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識問題。技術(shù)服務(wù)為有效的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和控制起到的作用是不言而喻的。答案是肯定的，因?yàn)槟壳皣鴥?nèi)所雖然都沒有

　　

【正文】 刪除頁眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 個(gè)控制、哪個(gè)人會(huì)在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，因?yàn)榇蟛糠植缓侠淼牟僮髯罱K是會(huì)被發(fā)現(xiàn)的。那么這個(gè)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)人的控制即為可以識別的控制，他的對應(yīng)工作即是我們認(rèn)為可以抵消風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的工作。從理論上講，這種控制也叫檢查控制。 從源頭上考慮，進(jìn)行發(fā)散性的思考。這種方法我個(gè)人是最通常的方法，但也是 比較難的方法。因?yàn)檫@要求我們在判斷的時(shí)候，必須站在企業(yè)的角度上，如何設(shè)計(jì)控制預(yù)防該類風(fēng)險(xiǎn)。然后再從企業(yè)實(shí)際存在的內(nèi)部控制中尋找對應(yīng)匹配的預(yù)防性控制。而這種方法沒有一定的管理經(jīng)驗(yàn)是很難完成的。 其次：在了解內(nèi)部控制本身時(shí)，我們?nèi)绾卧u估內(nèi)部控制缺陷所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，這會(huì)在我們針對企業(yè)重要的交易類別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)進(jìn)行了解。比如，我們通常都把銷售與收款循環(huán)和生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)作為比較重要的，而且是容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)進(jìn)行了解和測試。那么在這些環(huán)節(jié)當(dāng)中，我們就應(yīng)該按照業(yè)務(wù)流程，針對各個(gè)認(rèn)定層次可能發(fā)身的錯(cuò)報(bào) 進(jìn)行逐個(gè)挖掘?qū)?yīng)的內(nèi)部控制。這種方法也可以稱為逐個(gè)認(rèn)證。 對于該環(huán)節(jié)的工作，實(shí)際操作上困難重重，要具備相當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作經(jīng)驗(yàn)不說，還得具備經(jīng)營管理、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、資本市場規(guī)則的理解及基本應(yīng)用、宏觀經(jīng)濟(jì)的把握和敏感能力等。對于項(xiàng)目經(jīng)理的要求之高可想而知。而真真具備了這些能力的人，卻未必會(huì)留在工資體系太過不合理的審計(jì)行業(yè)。所以，這也是筆者為何提出“薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的緣故之一。 風(fēng)險(xiǎn)評估過程記錄 （使用請雙擊 此處 刪除頁眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 風(fēng)險(xiǎn)評估程序?qū)儆谟?jì)劃階段的審計(jì)工作，而好的計(jì)劃審計(jì)工作必須留下一個(gè)清晰的思路。在實(shí)際工作中，大部分風(fēng)險(xiǎn)評估程序的文件都 是只有最后的審定版。筆者認(rèn)為這樣的缺陷是三級復(fù)核人員無法綜合考慮前期數(shù)據(jù)的合理性，所以風(fēng)險(xiǎn)評估文件有必要保留其原始數(shù)據(jù)版本。原因如下： 首先：從初級數(shù)據(jù)版到一級復(fù)核版再至二級復(fù)核版最后至三級復(fù)核版。風(fēng)險(xiǎn)評估程序文件的撰寫和判斷與個(gè)人的知識面有著很廣泛的聯(lián)系，并不是每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理都能夠準(zhǔn)確的判斷是非。故而筆者認(rèn)為應(yīng)該將所有的版本都?xì)w集起來，三級復(fù)核的判斷意見可以參考前面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和前面復(fù)核的判斷，這種考慮才是相對全面的考慮。 其次：有人可能會(huì)質(zhì)疑如果這樣操作，難度太大，要打開過多的文檔。不然，筆者認(rèn)為完全可 以把所有版本的信息記錄填寫在一個(gè) excel 文件中的同一個(gè)工作表里的不同列。這樣就相對一目了然。 最后：在應(yīng)對監(jiān)管層檢查時(shí)的處理很簡單，我們可以只需要打印和上繳最后的審定版即可以。因?yàn)?，我們這樣做的目的只是為了，在風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)候讓復(fù)核人員能夠綜合考慮。 所以，保留任何需要和不需要的記錄，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評估是計(jì)劃審計(jì)工作的一部分。風(fēng)險(xiǎn)評估文件無所謂作廢。 如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的愉快溝通 （使用請雙擊 此處 刪除頁眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 如何讓企業(yè)管理層和員工清晰的知道我們所需要表達(dá)的意思并且歡快的進(jìn)行溝通，決定了我們的工作進(jìn)一步的開展，而且體現(xiàn)我們個(gè)人魅力的展 現(xiàn)和社會(huì)資源的積累。 首先：對于大部分從事審計(jì)行業(yè)的人員而言，基本可以算專業(yè)人士，平時(shí)的談吐和工作內(nèi)容決定了我們的思維方式過于“專業(yè)化，嚴(yán)謹(jǐn)化”，所以在與企業(yè)溝通時(shí)，難免會(huì)出現(xiàn)障礙，因?yàn)槲覀児ぷ鲗ο蟛⒎嵌际秦?cái)務(wù)人員，其中大部分可能會(huì)是非財(cái)務(wù)人員溝通。所以如何讓企業(yè)的人員能夠清晰明白我們所要表達(dá)的思路，如何讓企業(yè)明白我們要獲取的信息，對于我們的工作而言所占比重絕對事半功倍。 如：我們在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序中了解內(nèi)部控制中的銷售與收款循環(huán)時(shí)候。如果問對方：“你們有無銷售方面的內(nèi)部控制？你們是如何做好銷售截止的？ 你們的業(yè)務(wù)是如何發(fā)生的？你們每個(gè)月是否都會(huì)對帳？客戶的信用情況你們都了解嗎？如何做計(jì)價(jià)控制的？什么時(shí)候方便，我們可否做穿行測試？”，一些初級的銷售人員可能就云里霧里了，然后謹(jǐn)慎的人就說不知道，不謹(jǐn)慎的人就胡亂說些內(nèi)容搪塞我們，而測試的時(shí)候則前后不一致。其實(shí)，這些問題很多財(cái)務(wù)人員明白我們的意思，可并非所有人都具備財(cái)務(wù)知識。在面對這些溝通問題時(shí)，筆者認(rèn)為，審計(jì)人員應(yīng)該站在對方的經(jīng)營角度，從我們所理解的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序中詢問。上面問題的一些專業(yè)術(shù)語完全可以簡化為：“內(nèi)部控制即工作手冊，銷售截止即相關(guān)銷售記錄如何及 時(shí)送交財(cái)務(wù)，計(jì)價(jià)控制即銷售價(jià)格如何制定，穿行測試即我們想進(jìn)一步的體驗(yàn)公司的業(yè)務(wù)處理實(shí)際流程等等”，一些類似的話完全可以達(dá)到我們所要的目的。 （使用請雙擊 此處 刪除頁眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 其次，就是愉快的溝通。我們的工作現(xiàn)場和資料置于企業(yè)、衣食父母來源于企業(yè)，而我們的工作內(nèi)容卻是要以質(zhì)疑的精神去面對企業(yè)，這多少會(huì)存在很尷尬之處。筆者的觀點(diǎn)是，尊重自己的工作才能讓客戶尊重你，認(rèn)真對待自己的工作才能讓客戶明白你工作的價(jià)值，專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚韱栴}才最終會(huì)讓客戶認(rèn)識你的價(jià)值，甚至再次聘用你。當(dāng)然，我所說的必須是建立在一個(gè)維護(hù)一個(gè)和諧的客戶關(guān)系和工作環(huán)境的基礎(chǔ)上。 堅(jiān)持自己的原則要有個(gè)程度的體現(xiàn)，而且這個(gè)原則是“鐵底”的道德和法律底線，這樣才能讓客戶尊重和欣賞，那些以犧牲審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為代價(jià)換取的“和諧”工作氛圍，只會(huì)在背后讓客戶所鄙夷，讓同行所遺棄。工作如此，為人亦如此。 第一、讓彼此的工作能夠順利有效的進(jìn)行。企業(yè)必竟是以生產(chǎn)經(jīng)營為主，所以工作效率是首要的，而我們審計(jì)人員需要的資料是非常繁雜的。而筆者認(rèn)為，我們審計(jì)人員應(yīng)該利用我們扎實(shí)的專業(yè)知識和嫻熟的辦公軟件運(yùn)用能力，將企業(yè)所能提供的初始數(shù)據(jù)加工成能減輕企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作壓力，并能促進(jìn)彼此工作的有效進(jìn)行的數(shù)據(jù)。 第二 、在堅(jiān)持審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范和法律底線的基礎(chǔ)上，贏的企業(yè)的尊重。不卑不亢的對待自己的職業(yè)，才能贏得企業(yè)的尊重。只有深刻明白本職業(yè)的價(jià)值，才能讓企業(yè)明白審計(jì)的意義。 第三、在不違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)為企業(yè)提供增值服務(wù)的意識和執(zhí)業(yè)能力。這也是目前國內(nèi)所在與國際四大競爭時(shí)，唯一存在的“體外”優(yōu)勢。對于企業(yè)而言，審計(jì)報(bào)告是其購買的，會(huì)計(jì)師事務(wù)生產(chǎn)的“產(chǎn)品”。而這一廣泛意義 （使用請雙擊 此處 刪除頁眉文字） 專業(yè)好文檔為您傾心 整理 ，謝謝使用 上的“產(chǎn)品”附加功能越多，增值服務(wù)越多，其競爭力也勢必越強(qiáng)。自然，溝通也將會(huì)是愉快進(jìn)行的。