【正文】 60（3）收到A公司補付貨款借：銀行存款 6160貸：預收賬款A公司 616021. 某月，ABC公司按規(guī)定計算的本月應交職工社會保險費為500000元，住房公積金為280000元。其中，屬于生產工人薪酬的為350000元，屬于車間管理人員薪酬的為180000元，屬于企業(yè)管理人員薪酬的為250000元。ABC公司以銀行存款繳納社會保險費和住房公積金。【要求】編制有關職工社會保險費和住房公積金的下列會計分錄：（1）計提社會保險費和住房公積金（2）繳納社會保險費和住房公積金【答案】（1）計提社會保險費和住房公積金借：生產成本350000 制造費用180000 管理費用250000 貸：應付職工薪酬社會保險費 500000應付職工薪酬住房公積金 280000（2）繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬社會保險費 500000 應付職工薪酬住房公積金 280000 貸：銀行存款78000022. ABC公司委托D公司加工一批需要交納消費稅的物資，支付由受托加工方代收代交的消費稅8500元?！疽蟆烤幹葡铝胁煌僭O情況下，支付消費稅的會計分錄：（1）假設該委托加工物資收回后直接用于銷售（2）假設該委托加工物資收回后用于連續(xù)生產【答案】（1）假設該委托加工物資收回后直接用于銷售借：委托加工物資 8500 貸：銀行存款 8500（2）假設該委托加工物資收回后用于連續(xù)生產借：應交稅費應交消費稅8500 貸：銀行存款 850023. ABC公司本月基本生產車間計提折舊50000元，管理部門計提折舊30000元?！疽蟆烤幹朴嬏峁潭ㄙY產折舊的會計分錄?！敬鸢浮拷瑁褐圃熨M用折舊費50000管理費用折舊費30000 貸：累計折舊 8000024. ABC公司207年度實現凈利潤500萬元。該公司按10%提取法定盈余公積，并經股東大會決議，向股東分配現金股利150萬元?！疽蟆烤幹评麧櫧Y轉與分配的下列會計分錄：（1）將本年實現的凈利潤轉入未分配利潤（2）提取法定盈余公積（3）決議向股東分配現金股利【答案】（1）將本年實現的凈利潤轉入未分配利潤借：本年利潤 5000000 貸：利潤分配未分配利潤 5000000（2）提取法定盈余公積法定盈余公積=50010%=50（萬元） 借：利潤分配提取法定盈余公積 500000貸：盈余公積法定盈余公積 500000（3）決議向股東分配現金股利借：利潤分配應付現金股利 1500000貸：應付股利 1500000五、綜合題（本題共3小題，每小題15分）1. 201年1月1日，ABC公司以960000元的價款購入一項專利權，采用直線法按15年攤銷（為簡化起見，假定按年進行攤銷）。204年12月31日，由于市場情況發(fā)生了變化，導致專利權發(fā)生減值，ABC公司估計其可收回金額為495000元，并計提了相應的減值準備。206年12月31日，ABC公司以280000元的價格將該專利權出售，營業(yè)稅稅率5%。 【要求】作出有關該項無形資產的下列會計處理：（1）編制201年1月1日購入專利權的會計分錄（2）計算專利權年攤銷額（3）編制201年12月31日攤銷專利權的會計分錄（4）計算204年12月31日專利權的減值金額（5）編制204年12月31日計提無形資產減值準備的會計分錄（6）計算計提無形資產減值準備后專利權年攤銷額（7）編制205年12月31日攤銷專利權的會計分錄（8）計算206年12月31日出售專利權的凈損益（9）編制206年12月31日出售專利權的會計分錄【答案】（1）編制201年1月1日購入專利權的會計分錄借：無形資產專利權 960000 貸：銀行存款960000（2）計算專利權年攤銷額專利權年攤銷額=960000/15=64000（元）（3）編制201年12月31日攤銷專利權的會計分錄借：管理費用無形資產攤銷64000 貸：累計攤銷 64000（4）計算204年12月31日專利權的減值金額專利權賬面攤余價值=960000640004=704000（元）專利權減值金額=704000495000=209000（元）（5）編制204年12月31日計提無形資產減值準備的會計分錄借：資產減值損失209000 貸：無形資產減值準備209000（6）計算計提無形資產減值準備后專利權年攤銷額專利權年攤銷額=495000/11=45000（元）（7）編制205年12月31日攤銷專利權的會計分錄借：管理費用無形資產攤銷 45000 貸：累計攤銷45000 （8）計算206年12月31日出售專利權的凈損益專利權累計攤銷額=640004+450002=346000（元）專利權賬面價值=960000346000209000=405000（元）應交營業(yè)稅=2800005%=14000（元）出售專利權凈損益=28000040500014000=139000（元）（9）編制206年12月31日出售專利權的會計分錄借：銀行存款 280000 累計攤銷 346000 無形資產減值準備 209000 營業(yè)外支出出售無形資產損失139000貸：無形資產 960000應交稅費應交營業(yè)稅 140002. 206年1月1日，ABC公司將其生產的一套設備銷售給B公司，設備生產成本250000元，銷售合同約定的售價為360000元，假定不考慮增值稅。根據合同約定，設備價款從206年起，每年12月31日等額支付一次，分3次付清。該項分期收款銷售具有融資性質，ABC公司確定的折現率為7%；3期、7%?！疽蟆孔鞒鯝BC公司采用分期收款方式銷售商品的下列會計處理（涉及計算的，計算結果均保留整數）：（1）計算應確認的收入金額（2）計算未實現融資收益（3）采用實際利率法編制下列未實現融資收益分配表：未實現融資收益分配表金額單位：元日期分期應收款確認的融資收益應收款成本減少額應收款攤余成本20.20.20.20.合計（4）編制206年1月1日發(fā)出商品并確認銷售收入、結轉銷售成本的會計分錄（5）編制206年12月31日收取分期應收賬款并分配未實現融資收益的會計分錄【答案】（1）計算應確認的收入金額每期應收賬款==120000（元）應收合同價款的現值=120000=314918（元）（2）計算未實現融資收益未實現融資收益=360000314918=45082（元）（3）采用實際利率法編制下列未實現融資收益分配表：未實現融資收益分配表金額單位：元日期分期應收款確認的融資收益應收款成本減少額應收款攤余成本20.31491820.120000220449795621696220.1200001518710481311214920.12000078511121490合計36000045082314918（4）編制206年1月1日發(fā)出商品并確認銷售收入、結轉銷售成本的會計分錄借：長期應收款B公司 360000貸：主營業(yè)務收入 314918未實現融資收益45082借：主營業(yè)務成本250000貸：庫存商品 250000（5）編制206年12月31日收取分期應收賬款并分配未實現融資收益的會計分錄借：銀行存款 120000 貸：長期應收款B公司120000借：未實現融資收益 22044 貸：財務費用 220443. 206年12月25日，ABC公司購進一臺生產設備并投入使用。該生產設備原始價值750000元，預計使用5年，預計凈殘值30000元，采用年限平均法、年數總和法計提折舊。206年12月份，生產車間計提的固定資產折舊額為526000元，其中，當月報廢生產設備計提的月折舊額為14000元。【要求】作出有關固定資產折舊的下列會計處理：（1）編制新增生產設備年折舊額計算表：生產設備年折舊額計算表單位：元使用年次各年折舊率折舊計算（列出算式）年折舊額賬面凈值購置時 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 合計 （2）計算207年1月份生產車間全部固定資產應提折舊額（3）編制207年1月份生產車間計提折舊的會計分錄【答案】（1）編制新增生產設備年折舊額計算表：生產設備年折舊額計算表使用年次各年折舊率折舊計算（列出算式）年折舊額賬面凈值購置時 第1年第2年第3年 第4年 第5年 （75000030000） （75000030000） （75000030000） （75000030000） （75000030000）240000 192000 144000 96000 48000750000 510000 318000 17400078000 30000合計100% 720000 （2）計算207年1月份生產車間全部固定資產應提折舊額月折舊額=526000+14000=532000（元）（3）編制207年1月份生產車間計提折舊的會計分錄借：制造費用 532000 貸：累計折舊532000 24 / 24