【正文】 用 置、試制和租賃費(fèi) 他費(fèi)用 六、審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求 (續(xù) ) 不同類型項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn) 事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助 ?經(jīng)費(fèi)決算申報(bào)書和支出憑證 ?依據(jù) ?要點(diǎn) ?審計(jì)的先決條件 ，獨(dú)立核算 六、審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求 (續(xù) ) 不同類型項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn) 貸款貼息 ?經(jīng)費(fèi)決算書 ?借貸合同 ?利息支付憑證 ?依據(jù) ?要點(diǎn) ?長期貸款（不包括流動(dòng)資金貸款） 主要內(nèi)容 省級(jí)科技計(jì)劃體系 審計(jì)的基本程序和重點(diǎn) 省級(jí)科技項(xiàng)目管理簡介 常見問題及注意事項(xiàng) 國家和省科技經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定 審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)框架和要求 審計(jì)重點(diǎn)和要求 計(jì)劃與經(jīng)費(fèi)管理 科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)委托基本情況 常見問題及注意事項(xiàng) (1) 不熟悉科技計(jì)劃體系和項(xiàng)目管理方式，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目的不清楚 ，如分期補(bǔ)助項(xiàng)目、事后補(bǔ)助項(xiàng)目、貸款貼息項(xiàng)目等。 因此出具的審計(jì)報(bào)告不符合要求。 1 常見問題及注意事項(xiàng) (23) 審計(jì)報(bào)告主送不正確。 省科技廳作為委托方，報(bào)告主送應(yīng)該是“浙江省科學(xué)技術(shù)廳”。 2 3 同一個(gè)事務(wù)所、同一個(gè)主任會(huì)計(jì)師簽字，但審計(jì)質(zhì)量良莠不齊的審計(jì)報(bào)告。 不同的執(zhí)行會(huì)計(jì)師起草，主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)審核后提交。 常見問題及注意事項(xiàng) (45) 財(cái)政撥款與企業(yè)自籌資金混合一起審計(jì)， 不能區(qū)分把握財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用情況。 4 5 對(duì)未進(jìn)行單獨(dú)建賬獨(dú)立核算的情況視而不見， 根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)備的憑證進(jìn)行審計(jì)。甚至還出具”單位財(cái)務(wù)情況良好， ……能做到?？顚Ｓ?，經(jīng)費(fèi)支出按國家科技經(jīng)費(fèi)支出范圍和現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度開支準(zhǔn)確掌握使用”的審計(jì)結(jié)論。 常見問題及注意事項(xiàng) (6) 沒有按規(guī)定對(duì)設(shè)備、材料、合作協(xié)作費(fèi)用等方面支出列明細(xì)清單 。特別是分期撥款項(xiàng)目，還要求關(guān)注財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的使用。如國內(nèi)科技合作項(xiàng)目，合作協(xié)作交流費(fèi) XX萬元，全額由財(cái)政經(jīng)費(fèi)支付，但在清單明細(xì)中既沒有撥付的合作單位，也沒有撥付時(shí)間，僅注明技術(shù)服務(wù)費(fèi)總額 XX萬元，在需要披露的事項(xiàng)中也沒有披露。 6 常見問題及注意事項(xiàng) (78) 沒有明確的審計(jì)結(jié)論和披露事項(xiàng)。對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理和使用中出現(xiàn)的問題，如是否獨(dú)立核算、預(yù)算與實(shí)際支出的出入、資金結(jié)余情況、應(yīng)付款情況、關(guān)聯(lián)交易等缺乏披露。 7 8 審計(jì)應(yīng)該以事實(shí)為依據(jù)，不要進(jìn)行推斷估計(jì)。 如某審計(jì)報(bào)告： “ 按照已實(shí)現(xiàn)的銷售單價(jià)計(jì)算，本年度將實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值 XX萬元，可實(shí)現(xiàn)利稅總額為XX?！? 常見問題及注意事項(xiàng) (9) 準(zhǔn)確把握研發(fā)經(jīng)費(fèi)（企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)）。 特別是事后補(bǔ)助項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)的核定，關(guān)鍵在于對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi) 12個(gè)范圍的正確把握理解。很多審計(jì)報(bào)告中，企業(yè)如何作結(jié)算，就如何審計(jì)，明顯的生產(chǎn)設(shè)備、庫存產(chǎn)業(yè)化用材料全部計(jì)入企業(yè)技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額中，不作任何剔除。有的報(bào)告甚至還包括尚未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，如以后的維護(hù)費(fèi)、質(zhì)量控制試驗(yàn)等費(fèi)用。 9 常見問題及注意事項(xiàng) (10) 審計(jì)出現(xiàn)較難把握的問題缺乏披露。 如白條和收據(jù)（農(nóng)業(yè)類項(xiàng)目較多）、明顯套現(xiàn)的技術(shù)咨詢服務(wù)（科技中介機(jī)構(gòu)）收據(jù)、與項(xiàng)目實(shí)施不相關(guān)的費(fèi)用，缺乏披露。 10 常見問題及注意事項(xiàng) (1112) 與項(xiàng)目實(shí)施無關(guān)的支出 如常規(guī)辦公用品、食品、禮品、餐費(fèi)等照樣保留在研發(fā)費(fèi)用中，甚至由財(cái)政經(jīng)費(fèi)支付。 11 12 不要直接給定經(jīng)費(fèi)使用符合項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)要求的結(jié)論。 判斷一個(gè)項(xiàng)目是否符合財(cái)務(wù)驗(yàn)收規(guī)定，由科技行政部門確定。 常見問題及注意事項(xiàng) (1314) 同一支出在不同科研項(xiàng)目中列支。 13 14 隨意變更預(yù)算支出。 采購與預(yù)算不相吻合的設(shè)備、材料。 常規(guī)辦公設(shè)備嚴(yán)重超支。 常見問題及注意事項(xiàng) (1516) 延期合同期限，長期掛賬報(bào)銷 15 16 虛假預(yù)算，配套資金不到位 常見問題及注意事項(xiàng) (1718) 從科研項(xiàng)目中提成，用于人員獎(jiǎng)勵(lì)、福利 17 18 縱向經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為橫向經(jīng)費(fèi)管理 常見問題及注意事項(xiàng) (19) 與虛假列支，虛假合作。 假事真票、假事假票、真事假票、真事虛票 19 其他事項(xiàng)（ 1） 關(guān)于委托費(fèi)用支付 ?根據(jù)委托數(shù)量，我廳將短信通知各事務(wù)所簽訂 《 科技項(xiàng)目審計(jì)委托付款協(xié)議 》 ，憑委托書原件，統(tǒng)一結(jié)算委托審計(jì)費(fèi)用，一般在年中一次，年底一次。 請(qǐng)不要再一份報(bào)告開一份發(fā)票。 其他事項(xiàng)（ 2） 關(guān)于審計(jì)報(bào)告送達(dá) ?可直接郵寄到科技廳。 ?郵寄地址： 杭州市環(huán)城西路 33號(hào) 省科技廳計(jì)劃處。 ?郵政編碼： 310006 其他事項(xiàng)（ 3） 關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息提供 ?擬從 7月 1日 起實(shí)行科技項(xiàng)目驗(yàn)收網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)。 ?委托審計(jì)工作將在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)現(xiàn)。 ?需要建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)據(jù)庫，并通過網(wǎng)絡(luò)和短信的方式通知委托。 其他事項(xiàng)（ 4） 關(guān)于科技項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量 ?各會(huì)計(jì)師事務(wù)所請(qǐng)注重科技項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量。 ?我們將進(jìn)行質(zhì)量登記，作為審計(jì)委托優(yōu)先權(quán)的重要依據(jù)。 建設(shè)科技項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)專家?guī)? ?請(qǐng)大家在浙江省科技廳門戶網(wǎng)站上進(jìn) 行注冊(cè)。 科技廳門戶網(wǎng)站 — 科技計(jì)劃 — 專家注冊(cè) 每個(gè)事務(wù)所限 2人。要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師 浙江省科技廳－綜合計(jì)劃處 ?副處長：趙新龍 ?電話： 0571－ 87054020 ?業(yè)務(wù)咨詢電話： 87054010 ?電子郵件： 地址：杭州環(huán)城西路 33號(hào) 省行政中心四號(hào)樓 郵編： 310006