【正文】 和補充資料 (附表 )。表首，標明企業(yè)名稱、現(xiàn)金流量的會計期間、貨幣單位和報表編號?；静糠郑从超F(xiàn)金流量的分類及每部分現(xiàn)金流量的流入、流出量，并反映各類現(xiàn)金流量的凈額和總體現(xiàn)金流量的凈額。補充資料，是對基本部分的補充，全面揭示企業(yè)的理財活動并發(fā)揮與主表進行核對的作用。具體格式見表 14－ 10。 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通?？梢圆捎瞄g接法和直接法兩種方法反映。 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。在我國，現(xiàn)金流量表以直接法編制，但在現(xiàn)金流量表的補充資料中還單獨按照間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的情況。 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容： 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (1) “ 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的價款和價外收取的增值稅，包括： ①本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金； ②前期銷售商品、提供勞務在本期收到的現(xiàn)金； ③本期預收的賬款。 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (1) “ 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目 本項目的計算方法是： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ＝當期銷售商品、提供勞務的現(xiàn)金收入 (價、稅 )＋當 期收回前期的應收賬款（票據(jù)）＋當期預收的賬款 或＝當期銷售商品、提供勞務的收入 (1＋增值稅率 )－ 應收賬款 (票據(jù) )的增量＋預收賬款的增量 其中：應收賬款 (票據(jù) )的增量、預收賬款的增量為其本期該項目期末余額與期初余額的差量。 計算本項目應注意的問題： ①當期銷售退回而支付的現(xiàn)金，應從本項目中扣除； ②企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反映。 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (1) “ 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育附加返還等。 (2) “ 收到的稅費返還”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (1) “ 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入，流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等，其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。 (2) “ 收到的稅費返還”項目 (3)“ 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (4) “ 購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務支付的價款及價外支付的增值稅。包括： ①本期購入材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金； ②前期購入材料、商品、接受勞務在本期支付的現(xiàn)金； ③本期預付的賬款。 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (4) “ 購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目 本項目的計算方法是： 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ＝ 當期銷售成本＋存貨增量＋當期增值稅進項稅－應付賬款 (票據(jù) )的增量＋預付賬款的增量－當期計入存貨中的工資、 福利費和非付現(xiàn)成本 計算本項目應注意的問題： ①當期因購貨退回收到的現(xiàn)金應從本項目中扣除； ②因存貨發(fā)生損失而減少的存貨應增加本項目； ③無法支付的應付款的轉(zhuǎn)銷應從本項目中扣除。 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (4) “ 購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等以及為職工支付的其他費用，不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。 (5)“ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (4) “ 購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目 企業(yè)支付給離退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在 “ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項目中反映； 支付的在建工程人員的工資，在 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目反映。 (5)“ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (4) “ 購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質(zhì)和服務對象，分別在本項目和在 “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目反映。 (5)“ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (4) “ 購買商品，接受勞務支付的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金，不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。 (5)“ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 (6) “ 支付的各項稅費”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (7)“ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)支付的除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (1) “ 收回投資所收到的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金，不包括長期債權(quán)投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動，在現(xiàn)金流量表補充資料中的“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”項目中反映。 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (1) “ 收回投資所收到的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。 (2) “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (1) “ 收回投資所收到的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。 (2) “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目 (3) “ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (1) “ 收回投資所收到的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。 (2) “ 取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目 (3) “ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目 (4)“ 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (5) “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (5) “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。 (6) “ 投資所支付的現(xiàn)金”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 (5) “ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。 (6) “ 投資所支付的現(xiàn)金”項目 (7)“ 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實際收到款項凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映，不從本項目內(nèi)扣除。 (1) “ 吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目 財物會計 第十四章 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一 ) 現(xiàn)金流量表基本部分 (主表 )的編制方法 反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。 (1) “ 吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目 (2) “ 借款所收到的現(xiàn)