財(cái)產(chǎn)清算ppt課件-資料下載頁
2025-01-15 12:30本頁面
【正文】 出 5200 貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20400 同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法 固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理 盤盈固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定 同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。 ? 以前年度損益調(diào)整，是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目下，進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤”科目。 ? 以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理 ? （一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的 會(huì)計(jì)分錄 。 ? （二）由于以前年度損益調(diào)整增加的 所得稅費(fèi)用 ，借記本科目，貸記“ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。 ? （三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“ 利潤分配 —— 未分配利潤 ”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 ? 本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法 固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理 （ 1）確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值： 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 以前年度損益調(diào)整 （ 2）計(jì)算應(yīng)交納的所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益”科目 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配 未分配利潤 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法 固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理 ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ： 借：營業(yè)外支出 固定資產(chǎn)盤虧 其他應(yīng)收款 某公司 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 例 4企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)未入賬的設(shè)備一臺 ,其重置價(jià)值為 10萬元 ， 企業(yè)所得稅稅率為 25% 。 ①報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前 : 借 :固定資產(chǎn) 設(shè)備 100000 貸 :以前年度損益調(diào)整 100000 ② 調(diào)整所得稅 ? 借：以前年度損益調(diào)整 25 000 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 25 000 ? （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整 ? 借：以前年度損益調(diào)整 75 000 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 750 000 例 5清查中發(fā)現(xiàn)缺少一臺設(shè)備 , 該設(shè)備賬面原值 20,000元 ,已提折舊 14,000元 .可能被偷 ,張三有責(zé) .則： ①報(bào)批前 : 借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 6,000 累計(jì)折舊 14,000 貸 :固定資產(chǎn) 設(shè)備 20,000 ②批準(zhǔn)文件 ,張三應(yīng)賠償 1,000元 , 其余損失作意外損失處理 : 借 :其他應(yīng)收款 張三 1,000 營業(yè)外支出 5,000 貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 6,000 往來賬項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 應(yīng)收款項(xiàng)清查結(jié)果的處理 直接轉(zhuǎn)銷法 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 備抵法 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款清查結(jié)果的處理 Thank you! 謝謝大家！
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