財產清算ppt課件-資料下載頁
2025-01-15 12:30本頁面
【正文】 出 5200 貸 :待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 20400 同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。 固定資產清查結果的賬務處理方法 固定資產盤盈的賬務處理 盤盈固定資產入賬價值的確定 同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 ? 以前年度損益調整，是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調整。以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應通過“以前年度損益調整”科目來代替原相關損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調整”科目結轉到“利潤分配”科目下，進行相應的盈余公積的調整。最終不能影響當期的“本年利潤”科目。 ? 以前年度損益調整的主要賬務處理 ? （一）企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的 會計分錄 。 ? （二）由于以前年度損益調整增加的 所得稅費用 ，借記本科目，貸記“ 應交稅費 —— 應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。 ? （三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“ 利潤分配 —— 未分配利潤 ”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。 ? 本科目結轉后應無余額。 固定資產清查結果的賬務處理方法 固定資產盤盈的賬務處理 （ 1）確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值： 借：固定資產 貸：累計折舊 以前年度損益調整 （ 2）計算應交納的所得稅 借：以前年度損益調整 貸：應交稅費 應交所得稅 （ 3）結轉“以前年度損益”科目 借：以前年度損益調整 貸：利潤分配 未分配利潤 固定資產清查結果的賬務處理方法 固定資產盤虧的賬務處理 ： 借：待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 累計折舊 貸：固定資產 ： 借：營業(yè)外支出 固定資產盤虧 其他應收款 某公司 貸：待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 例 4企業(yè)在清查中發(fā)現(xiàn)未入賬的設備一臺 ,其重置價值為 10萬元 ， 企業(yè)所得稅稅率為 25% 。 ①報經批準前 : 借 :固定資產 設備 100000 貸 :以前年度損益調整 100000 ② 調整所得稅 ? 借：以前年度損益調整 25 000 ? 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 25 000 ? （ 3）結轉以前年度損益調整 ? 借：以前年度損益調整 75 000 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 750 000 例 5清查中發(fā)現(xiàn)缺少一臺設備 , 該設備賬面原值 20,000元 ,已提折舊 14,000元 .可能被偷 ,張三有責 .則： ①報批前 : 借 :待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 6,000 累計折舊 14,000 貸 :固定資產 設備 20,000 ②批準文件 ,張三應賠償 1,000元 , 其余損失作意外損失處理 : 借 :其他應收款 張三 1,000 營業(yè)外支出 5,000 貸 :待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 6,000 往來賬項清查結果的賬務處理 應收款項清查結果的處理 直接轉銷法 借：管理費用 貸：應收賬款 確實無法支付的應付賬款 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入 備抵法 借：壞賬準備 貸：應收賬款 應付賬款清查結果的處理 Thank you! 謝謝大家！
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