【正文】 2 20% 80% 0 2913 其他資產攤銷 9 100% 9 0964 住房補貼費 7 100% 7 0965 職工福利費 3 100% 3 0966 退休養(yǎng)老費 31 100% 31 0967 醫(yī)療保險費 13 100% 13 0968 失業(yè)保險費 3 100% 3 0975 辦公費 11 100% 11 0990 工會經費 5 100% 5 0992 雜項購置 2 100% 2 0993 雜費 6 80% 20% 5 1994 內部分攤費用 1 100% 1 0合計 2860 1213 2286成本習性比率 42% 80%子目管理費用習性分析 金額 固定% 變動% 固定成本 變動成本801 薪資津貼 37 100% 37 0804 加班費 3 80% 20% 2 1807 職工獎金 1 90% 10% 1 0810 修理費 9 90% 10% 8 1813 折舊 40 100% 40 0822 培訓費用 5 100% 5 0825 水電費 6 80% 20% 5 1828 燃料費 4 100% 4 0831 保險費 6 100% 6 0837 交通費 4 100% 4 0843 交際應酬費 5 100% 5 0846 勞務費 1 100% 1 0849 工資津貼 11 100% 11 0852 差旅費 7 100% 7 0855 郵電費 4 100% 4 0858 租金 1 100% 1 0861 稅捐 17 100% 17 0868 會務費 2 100% 2 0879 服裝費 1 100% 1 0894 獎勵金 2 100% 2 0897 技術指導費 86 100% 0 86913 其他資產攤銷 3 100% 3 0964 住房補貼費 1 100% 1 0965 職工福利費 4 100% 4 0966 退休養(yǎng)老費 4 100% 4 0967 醫(yī)療保險費 1 100% 1 0985 土地使用權攤銷 4 100% 4 0990 工會經費 1 100% 1 0992 雜項購置 1 80% 20% 1 0993 雜費 7 80% 20% 6 1994 內部分攤費用 6 100% 6 0合計 283 193 90成本習性比率 68% 32%子目項目 金額(萬元) 單箱成本(元/箱)產量原料 10470 包材 2482 變動直接人工 107 變動制造費用 448 變動銷售費用 2286 變動管理費用 90 變動性成本合計 15883 固定直接人工 347 固定制造費用 797 固定銷售費用 1213 固定管理費用 193 固定性費用合計 2550 880好勁道 BEP銷量 =固定成本 /（單價 單位變動成本） = (2550/6)/（ ) = 315 萬箱 好勁道 BEP分析圖 100009000 銷售收入線 利潤區(qū)80006000保本點 銷售成本線 變動成本4000425虧損區(qū) 固定成本線200 315 430 545 銷售量 ( 萬箱 )固定成本金額 ( 萬元 ) 七、制造成本概念與分析 什么是成本？ 制造成本的概念 直接材料 直接人工 制造費用 推銷費用 管理費用 主要成本 加工成本 制造成本 推銷成本 管理成本 總 成 本 產品成本結構圖 制造成本 ● 直接材料 ●直接人工 ●制造費用 概念比較 制造毛利 銷售毛利 成本習性 ● 變動成本 ● 固定成本 ● 混合成本 成本項目 固定成本 變動成本 混合成本原材料 △包裝物 △工資及福利費用 計時制△ 計件制△ 獎金△工藝用能源費 △折舊費 △修理費 △ 成本項目基本屬性 成本習性分解范例 成本計算方法 原物料成本 單位成本 =Σ （各原物料實際耗用量 *各原材料單價） /生產箱數(shù) 成本計算方法 直接人工 單位人工＝ A產品工時 /總工時 *人工費用總額 /生產箱數(shù) 人工系數(shù)＝ A產品作業(yè)人數(shù) /A產品產能 成本計算方法 制造費用 單位費用＝當月費用總額 *A產品系數(shù) /∑ （各產品箱數(shù) *各產品系數(shù)） 成本計算方法 制造費用系數(shù) 能源系數(shù)＝ A產品重量 /基準產品重量 其他費用系數(shù)＝ 1/A產品產能 制造成本的分析 量差 價差 量差 單位標準用量變動影響的成 本差異 =(實際用量 標準用 量 )*標準價格 價差 標準單價變動影響的成本差 異 =實際用量 *(實際價格 標 準價格 ) 例： 標準量 單價 金額 實際量 單價 金額 差異1000801 專用粉1 KG 1000806 谷朊粉 KG 1003333 瓜爾豆膠 KG 1007301 味精 KG 1007374 鹽 KG 1100226 乳化劑 KG 1101094 類胡蘿卜素 KG 1101376 雪菜 包 1101431 馬鈐薯變性淀粉 KG 1101432 復合堿粉 KG 1101730 棕櫚油 KG 1101731 棕櫚油 KG 原料說明： 原料標準成本差異為節(jié)省 /箱，其中： 量差 =∑( ( 實際用量 標準用量 )*標準單價 )= /箱 價差 =∑( ( 實際價格 標準價格 )*實際用量 )= /箱 原物料差異分析 量差分析 生產技術改進降低材料用量 技術操作水平，加強教育訓練 標準是否合理？ 生產工人粗心大意，用料過多？ 產品不良率控制 是否片面降低價格，質量低劣 價差分析 采購批量是否合理 是否貨比三家 標準是否合理？ 是否為生產臨時需要？ 直接人工差異分析 量差： 人員配置不當， 材料不合格，工時增加 生產工藝改進 價差： 合理人員配置。 制造費用差異分析 生產工時實際利用率。 能源的浪費與節(jié)約。 能源費用價格的節(jié)約或超支。 設備的定期維護。 產能效率利用率。 八、生產成本、制造費用控管 成本費用的含義 制造成本 費用 直接材料（原材料、包裝物等） 直接人工 制造費用 管理費用 財務費用 銷售費用 成本的經濟內容 理論上： “ C+V” “C” 物化勞動 “ V” 活勞動 實務上： 直接材料 直接人工 制造費用 不能在成本費用項目列支的支出 購置或建造固定資產、無形資產和其他資產的支出。 企業(yè)對外投資支出。 企業(yè)被沒收的財產物資（應沖減稅后利潤） 應在稅后利潤中支出的滯納金、罰款、賠償金、違約金等。 企業(yè)捐贈、贊助支出。 分配給投資者的利潤、股利。 超出國家規(guī)定標準的工資性支出和其他費用支出。 國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。 應在公積金、公益金中支付的各種費用。 按規(guī)定不得在成本費用中列支的其他費用。 成本性態(tài) 變動成本（正比） 固定成本（無關） 混合成本 以成本的發(fā)生與業(yè)務量、產量的關系區(qū)分： 成本控制 成本控制是按預測制定目標成本，對生產過程中的一切耗費進行嚴格的計算、調節(jié)和監(jiān)督，及時糾正不利偏差，發(fā)展有利因素，使實際成本限制在預定的目標范圍之內 成本控制程序 制定控制標準和各項節(jié)約措施 嚴格執(zhí)行控制標準和節(jié)約措施 計算差異、分析產生差異原因和責任歸屬 排除差異 考核獎懲 成本控制標準 目標成本 計劃指標 消耗定額 費用預算 成本控制內容 建立控制制度 編制成本計劃 加強控制、核算、分析 編制成本控制報表 制定增產節(jié)約措施 組織檢查、評估 材料費用的控制 節(jié)約材料消耗量 控制生產損耗 合理安排舊、廢、邊角料回收、修復、再利用工作 嚴格控制采購、運輸及儲存過程中的消耗 制定勞動定額和編制定員 合理安排工資、獎金增長幅度 調動職工積極性、創(chuàng)造性、提高勞動生產率 人工費用的控制 制定費用開支標準 制造費用開支辦法 制定費用定額預算計劃 實行費用責任費 嚴格費用審批程序 制造費用的控制 成本考核的主要指標 主要產品單位成本、制造毛利率 可比產品成本降低率 全部產品成本計劃降低額 產值成本率 成本費用利潤率