【導(dǎo)讀】供有效的會計資料；可以為計算財務(wù)成果和編制會計報表提供依據(jù)；分為分類賬、序時賬（日記賬）、聯(lián)合賬和備查賬。用以分類核算與監(jiān)督各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用成本和收入等增減變化的情況。包括總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆。務(wù)發(fā)生情況的日記賬。如現(xiàn)金和銀行存款日記賬。它只是對賬簿記錄的一種補(bǔ)充，冊的賬簿，一般用于現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬和總分類賬。優(yōu)點——防止缺頁；缺點——不便于分工記賬?；蛉〕鲑~頁的賬簿。成的賬簿，實際上也是一種活頁賬。有三個以上金額欄，適用于成本、收入、費(fèi)用和。三大欄中每欄均設(shè)置數(shù)量、單價、金額欄。財產(chǎn)物資明細(xì)賬。（一）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記。2020年12月各個賬戶的期初余額：

　　

【正文】 （ 2）記賬憑證中所使用的科目沒錯，但所記金額 應(yīng)記金額（已經(jīng)過賬） 例 更正方法為： 制造成本 費(fèi)用 對第二種錯誤： 所記金額 應(yīng)記金額，則將差額用紅字填制憑證并過賬。 例 800元。 會計記為： 借：制造費(fèi)用 800 貸：現(xiàn)金 800 更正：借：制造費(fèi)用 800 貸：現(xiàn)金 800 （沖銷 …… 錯誤分錄） 借：制造費(fèi)用 800 貸：銀行存款 800 （更正 …… 錯誤記錄） 過賬 過賬 （三）補(bǔ)充登記法 所記金額 應(yīng)記金額 將其差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并過賬。 例 1500元。記賬憑證中將 1500 元寫為 5100元，并已入賬。 更正 借：管理費(fèi)用 3600 貸：銀行存款 3600 （沖銷 …… 多記數(shù)） 例：用銀行存款支付管理費(fèi)用 5100元，記賬憑證中將 5100 元寫為 1500元，并已過賬。 更正 借：管理費(fèi)用 3600 貸：銀行存款 3600 （補(bǔ)記 …… 少記金額） 過賬 管理費(fèi)用 5100 3600 銀行存款 5100 3600 （二）對賬 對賬是為了保障賬簿真實可靠， 對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān) 數(shù)據(jù)加以檢查和和核對 定義 對賬的方法 （一）賬證核對 主要在日常“復(fù)核”環(huán)節(jié)中進(jìn)行 方 向 金 額 記 賬 憑 證 總分類賬 明細(xì)分類賬 日 記 賬 ☆ 匯總登記總賬的，總賬應(yīng)與匯總表核對。 方 向 金 額 匯 總 記賬憑證 科目匯總表 總 分 類 賬 （二）賬賬核對 ★ 指賬簿之間有關(guān)數(shù)字核對相符 。 總賬間核對 (編制總賬試算平衡表） ∑ 總分類賬 借方余額 ∑ 總分類賬 貸方余額 日記賬與總賬核對、總賬與所屬明細(xì)賬核對。 日 記 賬 現(xiàn) 金 銀行存款 總分類賬余額 現(xiàn) 金 銀行存款 ∑ 所屬 明細(xì)賬 余額 （三）賬實核對 ★ 指有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存量應(yīng)定期與實存量核對相符 。 貨幣資金與賬款核對 現(xiàn)金日記帳 庫存現(xiàn)金 銀行存款日記賬 銀行對賬單 各財產(chǎn)物資與實物核對 . 數(shù) 量 金 額 原材料賬簿 產(chǎn)成品賬簿 低值易耗品賬簿 生產(chǎn)成本賬簿 固定資產(chǎn)賬簿 各類實物 各種應(yīng)收、應(yīng)付款項 等明細(xì)賬戶的余額，應(yīng)定期與有關(guān)單位或個人核對相符 ?總結(jié)： ?上述賬實核對（包括賬物、賬款）中，結(jié)算款項的核對一般是利用 對賬單 的形式進(jìn)行核對， 財產(chǎn)物資 一般是通過財產(chǎn)清查來進(jìn)行核對。 二、結(jié)賬 就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出各賬戶的 “ 本期發(fā)生額 ” 和 “ 期末余額 ” ，從而根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。 定義 （一）結(jié)賬程序 在結(jié)賬前，應(yīng)先檢查本期 所發(fā)生 的各類 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會計憑證， 并登記 入賬 。為了準(zhǔn)確計算當(dāng)期的經(jīng)營成果和成 本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對部門 會計項目進(jìn)行調(diào)整； （一）結(jié)賬程序 ? 結(jié)轉(zhuǎn)各收入、收益賬戶和費(fèi)用、成本賬戶，并確定本期財務(wù)成果 。 ? 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本及附加 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)用 營業(yè)外收入 營業(yè)費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 投資收益 所得稅 年終結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 （一）結(jié)賬程序 ? 經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，分別結(jié)出各種日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額。 （二）結(jié)賬的標(biāo)志 ?結(jié)賬的標(biāo)志：劃線（紅線） ?月結(jié)、季結(jié)：單線 ?年結(jié)：雙線 （三）、結(jié)賬的具體方法 ? 不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶：如各項應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額。 結(jié)賬時，在最后一筆業(yè)務(wù)的下方劃一條通欄單紅線（年結(jié)劃雙紅線） 。不用加計本月發(fā)生額，最后一筆業(yè)務(wù)的余額即為月末余額。 辦公桌椅月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額12 15 65 購入 30 1000 30000 30 1000 3000025 100 領(lǐng)用 18 1000 18000 12 1000 12020收入月結(jié)劃單紅線、年結(jié)劃雙紅線發(fā)出 結(jié)存低值易耗品明細(xì)賬品名及規(guī)格： 計量單位： 套年 憑證號數(shù)摘要例 月 日12 10 49 購料，款未付 58500 貸 5850011 52 購料，款未付 333450 貸 39195012 60 支付前欠貨款 100000 貸 29195003 年摘要應(yīng)付賬款明細(xì)賬子目（或戶名）： 北京物資供應(yīng)公司憑證字號借方 貸方 借或貸 余額 例 （三）結(jié)賬的具體方法 ? 需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入、費(fèi)用明細(xì)賬，結(jié)賬時， 要在最后一筆業(yè)務(wù)記錄下面劃一條通欄單紅線， 結(jié)出本月發(fā)生額和余額， 在摘要欄寫上“本月合計”，再在下面劃通欄紅線。 月 日12 1 期初余額 借 30002 6 支付醫(yī)療費(fèi) 1800 借 12005 9 提現(xiàn) 6000 借 72009 12 支付職工困難補(bǔ)助 3000 借 4200支出 借或貸 余額現(xiàn)金日記賬03 年 憑證字號摘要 收入12 31 本月合計 6000 4800 借 4200 例 1： 月 日 利息支出 其他12 5 28 支付手續(xù)費(fèi) 200 20019 81 利息支出 3200 320031 100 利息收入 2020 2020104 利息支出 7000 7000122 分配轉(zhuǎn)出 8200 200 840012 31 本月合計 0 0 0合計財務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬03 年 憑證字號摘要費(fèi)用項目例 ★ 注意多欄式費(fèi)用明細(xì)賬的特殊性 ? 賬頁上沒有余額欄，實際工作中應(yīng)加上“借方合計”和“貸方合計”欄； ? 實際工作中，損益類賬戶多采用 表結(jié)法，即年終一次結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶全年累計發(fā)生額，并需進(jìn)行本年累計； ? 在電算化核算中，不設(shè)多欄式明細(xì)賬 。 月 日 利息支出 其他11 5 28 支付手續(xù)費(fèi) 200 20019 81 利息支出 3200 320031 100 利息收入 2020 2020104 利息支出 7000 700011 31 本月合計 8200 200 840031 本年累計 1 11 月財務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬03 年 憑證字號摘要費(fèi)用項目合計（三）結(jié)賬的具體方法 ? 總賬賬戶 平時只需結(jié)出月末余額 ，也可以結(jié)出本月發(fā)生額和余額。 年終結(jié)賬時 ，要結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“ 本年合計 ”或“ 本年累計 ”。 12 31 本年累計 無形資產(chǎn)月 日12 1 期初余額 借 6720010 匯 1 1 10 日發(fā)生額 18000 1000020 匯 3 11 20 日發(fā)生額 2800 借 72400 月結(jié)年結(jié)貸方 借或貸 余額總分類賬會計科目：03 年 憑證字號摘要 借方 例： 總結(jié) ? 根據(jù)不同賬戶的具體情況，采用相應(yīng)的結(jié)賬方法，主要有三種情況： ? 第一：日記賬和明細(xì)賬的結(jié)賬方法： ? 不需按月結(jié)計發(fā)生額的 ? 需按月結(jié)計發(fā)生額的 ? 第二：總賬的結(jié)賬方法 第五節(jié) 賬簿的更換與保管 一、更換 、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年應(yīng)更換一次。 更換的手續(xù)見 p195。 ，但在結(jié)轉(zhuǎn)下年度時，應(yīng) 在摘要欄內(nèi)注明 “ 上年結(jié)轉(zhuǎn) ” 。 二、保管 年度終了和結(jié)賬后，會計人員應(yīng)在 活頁賬簿 前加放“賬簿啟用和保管人員一覽表” ,并裝訂成冊，加具封面。統(tǒng)一編號后，與各種訂本式賬簿一起歸檔保管。