【正文】 續(xù)性過程 中國目前法律法規(guī)提到的公司治理結(jié)構(gòu)主要包括以下幾個(gè)方面： 股東大會(huì) 監(jiān)事會(huì) 經(jīng)理 董事會(huì) 公司治理結(jié)構(gòu) 通過設(shè)臵公司治理結(jié)構(gòu)的職責(zé)劃分，達(dá)到以下幾個(gè)方面的目的： 1. 平衡股東各方的利益 2. 增加管理的透明度 3. 發(fā)揮董事會(huì)的作用 企業(yè)管理架構(gòu)處于不斷變動(dòng)中 中介 媒體 制作 增值 財(cái)務(wù) 網(wǎng)站 產(chǎn)品 1 產(chǎn)品 2 產(chǎn)品 2 杭州 北京 上海 1 價(jià)值鏈 6 資產(chǎn)小組 5 矩陣式 4 產(chǎn)品劃分 3 功能劃分 2 地區(qū)劃分 業(yè)務(wù)單位 1 業(yè)務(wù)單位 2 業(yè)務(wù)單位 3 上海 北京 杭州 北京 上海 北京 五、內(nèi)部控制實(shí)務(wù) （一）如何防范常見的舞弊 ? 虛報(bào)冒領(lǐng)： 采取弄虛作假的手法、虛報(bào)費(fèi)用、冒領(lǐng)物資。 ? 陰陽發(fā)票： 將發(fā)票的正聯(lián)合副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達(dá)到隱瞞貪 污收入、擴(kuò)大虛報(bào)支出的目的。 ? 無中生有： 憑空捏造收、付款項(xiàng)目，進(jìn)行貪污作弊的行為。 ? 侵吞不報(bào)： 直接竊取商品物資或?qū)?jīng)營收入采取少計(jì)價(jià)款、不開發(fā)票 （或開假發(fā)票）、不入帳等方式直接進(jìn)行侵吞。 ? 模仿簽字： 模仿有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的簽字以達(dá)到蒙混過關(guān)、竊取公有財(cái)產(chǎn) 物資的目的。 ? 假公濟(jì)私： 借公家的名義或力量，謀取私人的利益。 ? 瞞天過海： 將舞弊的事實(shí)真相隱藏在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，使人不 易懷疑和發(fā)現(xiàn)，甚至產(chǎn)生錯(cuò)覺，以達(dá)到貪污的目的。 （一）如何防范常見的舞弊（續(xù)） ? 里應(yīng)外合： 企業(yè)內(nèi)部各職能部門的工作人員之間，企業(yè)內(nèi)部與外部有關(guān) 人員之間利用各自的“方便”條件，躲避企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān) 督，合伙作弊，共同竊取企業(yè)資財(cái)?shù)男袨椤? ? 暗渡陳倉： 采取迂回、變相的方式竊取企業(yè)資財(cái)?shù)男袨椤? ? 混水摸魚： 借助某種意外或混亂局面獲取不正當(dāng)利益的行為。 ? 偷梁換柱： 暗中玩弄手法，以假的代替真的。 ? 張冠李戴： 故意混淆會(huì)計(jì)帳戶對應(yīng)關(guān)系的行為。 ? 監(jiān)守自盜： 利用自己經(jīng)管有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)之便進(jìn)行貪污盜竊的行為。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟： 確定控制目標(biāo) 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示 采購和付款控制流程圖 總經(jīng)理 配送中心 主管 采購員 采購政策 采購政策 選擇供應(yīng)商 供應(yīng)商檔案修改權(quán) 建立供應(yīng)商檔案 質(zhì)檢員參與 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 請購人 配送中心 主管 采購員 填制采購申請單 事業(yè)部經(jīng)理 總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權(quán)限 簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限 簽訂的合同 批準(zhǔn) 采購申請單 核準(zhǔn) 采購申請單 存檔 登記 選定供應(yīng)商 取消或修改訂單 未完成訂單 未完成訂單 審核 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 采購控制說明 采購政策 控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 制定采購政策 制定和修訂書面的采購政策規(guī)定： ? 采購責(zé)任人和具體責(zé)任。 ? 供應(yīng)商選擇和采購業(yè)績指標(biāo)。 ?各級(jí)有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 選擇供應(yīng)商 控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購員 尋找供應(yīng)商 建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價(jià)格 ? 將采購價(jià)格與市場價(jià)格相比較。 ? 進(jìn)行價(jià)格趨勢分析。 ?衡量供應(yīng)商業(yè)績，建立穩(wěn)定關(guān)系。 配送中心主管 選擇供應(yīng)商 制定并核準(zhǔn)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，包括： ? 供貨歷史。 ? 供貨能力和送貨頻率。 ? 產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。 ? 來自其他客戶的評(píng)價(jià)。 質(zhì)檢員 選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證 參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 選擇供應(yīng)商 控制要求 ： (續(xù) ) 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購員 建立供應(yīng)商 檔案 編制供應(yīng)商清單，包括對現(xiàn)有供應(yīng)商的評(píng)價(jià)。 定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價(jià)格洽談。 配送中心主管 供應(yīng)商檔案修改權(quán)限 修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準(zhǔn)的人員 財(cái)務(wù)中心主管 重要采購的審核 對重要采購，審查采購價(jià)格，并與市場價(jià)格比較。將所有比價(jià)證據(jù)和價(jià)格審核的結(jié)果存檔。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 供應(yīng)合同 控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準(zhǔn)并符合公司政策和國家法規(guī)。 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 必須簽訂書面合同的要求 制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應(yīng)合同。 總經(jīng)理 /配送中心主管 /事業(yè)部主管 合同審批 ? 取得高級(jí)管理層對供貨條件的核準(zhǔn)。 ? 按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準(zhǔn)。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 采購訂單處理 控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)。 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 請購人 預(yù)備采購 申請單 填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財(cái)務(wù)中心。 事業(yè)部經(jīng)理 批準(zhǔn)采購 申請單 有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購申請單的人員名單。 采購員 選定合適的供應(yīng)商 在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商。 配送中心 采購訂單 登記 根據(jù)被批準(zhǔn)的請購單及已確定的供應(yīng)商登記采購訂單。 配送中心 主管 核準(zhǔn)采購 訂單 應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨(dú)立地核準(zhǔn)采購訂單。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 采購訂單處理 控制要求：（續(xù)） 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 配送中心 采購訂單 存檔 采購訂單應(yīng)及時(shí)歸檔，在采購訂單每月存檔時(shí)應(yīng)檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號(hào)。 財(cái)務(wù)中心 主管 采購價(jià)格 審核 應(yīng)由采購訂單核準(zhǔn)以外的主管人員來執(zhí)行審核。對所有比以前采購價(jià)格超過一定幅度的情況上報(bào)總經(jīng)理。 配送中心 主管 訂單取消和修改審核 每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報(bào)表。 配送中心 主管 未完成采購申請的審核 每周匯總所有未完成的采購申請，并編制報(bào)表。 （三）內(nèi)部審計(jì)簡介 ? 什么是內(nèi)部審計(jì) ? 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較 ? 內(nèi)部審計(jì)的幾大發(fā)展階段 ? 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 ? 內(nèi)部審計(jì)的工作簡介 企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。 內(nèi)部審計(jì)的目的 ? 通過檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率。 進(jìn)行原因分析、提供咨詢建議。 為什么要有內(nèi)部審計(jì) ? 上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大 機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜 協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任 提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值 什么是內(nèi)部審計(jì)？ 比較對象 內(nèi)部審計(jì) 外部審計(jì)選派指定所需資格獨(dú)立性權(quán)利主要目的工作范圍的限制報(bào)告責(zé)任作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定 作為外部聘請的專業(yè)人員，由股東大會(huì)選派指定 由管理層決定需要 由注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其他資格認(rèn)定機(jī)構(gòu)確定 只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利 由相關(guān)法律規(guī)定 由管理層決定，如防錯(cuò)糾弊、效率考察等 對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)公允的審計(jì)意見 由管理層決定 不應(yīng)受到任何限制 對審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他內(nèi)部機(jī)構(gòu) , 不具鑒證作用 對董事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告 , 所出具報(bào)告具有鑒證作用 僅獨(dú)立于被審計(jì)的機(jī)構(gòu) 既獨(dú)立于委托人 , 又獨(dú)立于被審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較 第一代 （ 1980之前） 第二代 （ 80年代） 第三代 （ 90年代） 第四代 （ 21世紀(jì)） 控制 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程 控制結(jié)構(gòu) ? 出發(fā)點(diǎn)是已有的流程、程序和控制 ? 以符合性測試為主 ? 出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)和符合性 風(fēng)險(xiǎn) ? 確定應(yīng)該存 在的控制 ? 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 ? 出發(fā)點(diǎn)是對企 業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn) 的充分理解 ? 確定應(yīng)該存 在的控制 ? 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 ? ? 確定應(yīng)該存在的能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程 ? 評(píng)估在各個(gè)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理流程的 設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果 和合規(guī)性 內(nèi)部審計(jì)的演變歷史 出發(fā)點(diǎn)是對企業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理解 而是 企業(yè)內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T 。 內(nèi)部審計(jì)員是簡單的審計(jì)人員嗎 ? 不！ 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能 存貨盤點(diǎn) 發(fā)詢證函 指標(biāo)考核 符合性測試 價(jià)值評(píng)估 效率考察 協(xié)助外審 咨詢建議 …… ... ……… . 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能 ? 企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者 ? 防錯(cuò)糾弊的檢察員 ? 監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果 ? 協(xié)助外部審計(jì)人員 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢 ? 保護(hù)資產(chǎn) ? 遵守政策、機(jī)會(huì)、程序和法律法規(guī) ? 對經(jīng)營或項(xiàng)目的設(shè)定目標(biāo)的完成情況 ? 欺詐是如何發(fā)生的 ? 怎樣改正內(nèi)部控制中導(dǎo)致欺詐的缺陷 ? 怎樣杜絕未來欺詐的發(fā)生 ? 比發(fā)現(xiàn)欺詐更好的是通過有效的控制防止欺詐 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 ? 企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督者 ? 防錯(cuò)糾弊的檢察員 通過檢查和評(píng)價(jià)控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責(zé)任的質(zhì)量來確保： ? 機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和完備性 ? 信息的可靠性和一致性 有效地運(yùn)用資源 ? 制定經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn) ? 根據(jù)經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)效率 ? 識(shí)別并報(bào)告低效使用 內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 ? 監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作和資源使用的效率和效果 內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位管理層的關(guān)系 ? 獨(dú)立 ? 合作、幫助，而非對立 ? 發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)、改進(jìn)建議須得到管理層的同意，而非命令 ? 內(nèi)審的價(jià)值不僅是發(fā)現(xiàn)問題還要提出可行的建議，協(xié)助管理層解決問題 理 解 期 望 分 析 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 匯 報(bào) 結(jié) 果 確 認(rèn) 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 跟 蹤 理 解 、 分 析 經(jīng) 營 狀 況 理 解 企 業(yè) 經(jīng) 營 戰(zhàn) 略， 目 標(biāo) 企 業(yè) 整 體 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn) 分 析 理 解 有 關(guān) 業(yè) 績 衡 量 指 標(biāo) 了 解 有 關(guān) 程 序 理 解 分 析 相 關(guān) 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn) 及 內(nèi) 部 控 制 評(píng) 估 具 體 程 序 的 有 效 性 及 缺 陷 評(píng) 估 具 體 程 序 內(nèi) 的 風(fēng) 險(xiǎn) 測 試 現(xiàn) 有 的 控 制 程 序 － 確 認(rèn) 控 制 弱 點(diǎn) － 原 因 － 補(bǔ) 救 措 施 程 序 改 進(jìn) 程 序 測 試 程 序 分 析 內(nèi)部審計(jì)過程簡介 與管理層討論 (Discussion) 實(shí)地觀察 (Observation) 審閱書面資料 (Inspection) 抽樣測試 (Sampling) 基本審計(jì)方法 聯(lián)絡(luò)方法 安達(dá)信（上海）企業(yè)咨詢有限公司 陳少瑜 合伙人 電話 （ 8621） 53836222 傳真（ 8621） 63862288 手機(jī)： 13801623897 電子郵箱： 謝謝各位！