勞動經(jīng)濟學第1章：企業(yè)稅務管理導論-資料下載頁
2025-01-11 07:37本頁面
【正文】 對公司責任的承擔以其股本金額為限的公司組織形式。 ? 稅負特征： 大多數(shù)國家對股份有限責任公司及其股東都要征稅。一方面對公司征收公司所得稅，另一方面要對股東從公司分得的利潤征收個人所得稅。因此各國往往采用抵免制度或免稅制度來消除對公司和個人的雙重征稅。我國國家稅務總局（ 1997）文件規(guī)定，股份制企業(yè)，公司資本公積轉增股本數(shù)額，不作個人所得，可不征收個人所得稅。 ? 合伙企業(yè) ? 稅負特征： 目前，許多國家對公司和合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)課征公司稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個人所得稅，而合伙企業(yè)則不作為公司看待，營業(yè)利潤不交公司稅，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅，稅率為 20%。 ? 獨資企業(yè)與個體工商戶 ? 稅負特征：獨資企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，只征收個人所得稅，稅率為 20%。所得稅方面，個體工商戶適用五級累進稅率。 ? 純粹從稅收角度來考慮，個體工商戶的稅負較公司企業(yè)稍輕。 ? 就稅收負擔來說，公司形式應該是以股份有限公司為佳。 ? 因為：第一，世界各國稅法中鼓勵投資的有關條款所規(guī)定的企業(yè)各項稅收減免，主要是以股份有限公司組織的生產(chǎn)企業(yè)為適用對象，企業(yè)以這種形式出現(xiàn)，自然可以享受優(yōu)惠待遇。第二，就股東而言，采用這種組織形式經(jīng)營，在我國公司資本公積轉增股本數(shù)額，不作個人所得，可不征收個人所得稅。而有限責任公司則不適用這一規(guī)定。 企業(yè)稅務管理組織應考慮的主要因素 ? 1 企業(yè)發(fā)展目標和發(fā)展模式 ? 2 企業(yè)自身的規(guī)模和稅負特征 ? 3 企業(yè)的管理風格和企業(yè)文化 ? 4 企業(yè)所處的法制、經(jīng)營、競爭及管理環(huán)境 ? 5 企業(yè)員工的素質 企業(yè)稅務管理組織的幾種模式 ? 1 委托中介機構代理稅務模式 ? 2 稅務顧問或專項咨詢模式 ? 3 專項籌劃模式 ? 4 專責稅務管理崗位或管理部門模式 大中型企業(yè)配備稅務專員或設置專門的稅務管理部門的必要性在于： ?稅法繁多復雜，富有很強的專業(yè)性，沒有專門部門和高素質的專門人員是難以應付其繁雜的稅務工作的； ?稅法罰則很嚴很重，稍有疏忽就可能給企業(yè)造成重大損失或帶來眾多麻煩； ?稅負成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的很大比重，在很大程度上影響企業(yè)的效益水平，所以，節(jié)稅是企業(yè)不可忽視的內部挖潛的重要途徑； ? 稅收作為企業(yè)的凈現(xiàn)金流出，在很大程度上影響企業(yè)的資金周轉和財務狀況，只有科學而合理地事先作出籌劃，才有可能將其對企業(yè)經(jīng)營的影響降到最低； ? 企業(yè)節(jié)稅決不是財務一個部門的事，它牽涉到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和部門，尤其需要多方面的協(xié)同和配合，沒有一定的權威性，許多措施是難以落實的。 企業(yè)稅務管理組織應注意的問題 1 企業(yè)稅務管理有四點非常重要： ? 領導的重視； ? 精通稅務的專門人才的參與； ? 適合企業(yè)具體需要的必要組織保障； ? 恰當?shù)氖跈啵?delegation of authority）。 2 企業(yè)稅務管理組織還應特別注意如下問題： ? 特別注意時效問題 ? 特別注意行為程序問題 ? 特別留意企業(yè)稅務與企業(yè)財務的差異 ? 特別注意保持與主管稅務機關的經(jīng)常性接觸和溝通 ? 特別注意研究稅法及其實施細則
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