【正文】 (450) 貸：原材料 —W材料 882 借：委托加工物資 28 貸：原材料 —W材料 28 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 168 貸：原材料 —W材料 168 (4)W材料賬面余額 =(385+++1415)1488228168=(萬元 ) (5)W可變現(xiàn)凈值是 1000萬元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ==(萬元 ) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (6)W材料計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨 ”項(xiàng)目的金額 =1000(萬元 ) 第二章 負(fù)債 一、單項(xiàng)選擇題 1.(2022年 )2022年 1月 1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為 2700 萬元，分 3 年等額支付 。該分期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為 2430 萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為 ( )萬元。 【答案】 B 【解析】本題考核固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng)，超過了正常信用條件，在這種情況下，該類購(gòu)貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購(gòu)入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。 2.(2022年 )下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表 “其他應(yīng)付款 ”項(xiàng)目的是 ( )。 由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 【答案】 A 【解析】本題考核其他應(yīng)付款。選項(xiàng) B 計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款中，選項(xiàng) C 計(jì)入應(yīng)付賬款或短期借款中，選項(xiàng) D計(jì)入應(yīng)付職工薪酬中。 3.(2022 年 )某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為 12 萬元 (不含增值稅 )，增值稅適用稅率為 17%，實(shí)際成本為 10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為 ( )萬元。 【答案】 D 【解析】本題考核自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福 利的核算。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額 =12+1217%=(萬元 )。分錄如下： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 貸：庫(kù)存商品 10 4.(2022年 )企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是 ( )。 【答案】 C 【解析】本題考核應(yīng)付賬款的核算。企業(yè)賒銷商品 的分錄是： 借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸：應(yīng)付賬款 銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng) ABD都影響應(yīng)付賬款入賬金額，只有選項(xiàng) C不影響應(yīng)付賬款入賬金額，現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 5.(2022 年 )甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本 210萬元，支付加工費(fèi) 6萬元、增值稅 、消費(fèi)稅 24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為 ( )萬元。 【答案】 A 【解析】本題考核委托加工業(yè)務(wù)中消費(fèi)稅的核算。甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值=210+6=216(萬元 )。因?yàn)槭窃鲋刀愐话慵{稅人，因此增值稅可以抵扣，不計(jì)入產(chǎn)品成本 。由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅也可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。 6.(2022年 )某公司 2022年 7月 1日向銀行借入資金 60萬元，期限 6個(gè)月，年利率為 6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè) 7月 31日應(yīng)計(jì)提的利息為 ( )萬元。 【答案】 A 【解析】本題考核短期借款利息的計(jì)算。該企業(yè) 2022 年 7 月 31 日應(yīng)計(jì)提的利息=606%1/12=(萬元 )。 二、多項(xiàng)選擇題 1.(2022年 )下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有 ( )。 【答案】 CD 【解析】本題考核計(jì)入產(chǎn)品成本的應(yīng)付職工薪酬。差旅費(fèi)、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用 。生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ) 貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本 。材料入庫(kù)前挑選整理人員的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入材料成本。 2.(2022年 )下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有 ( )。 、福利費(fèi) 【答案】 ABCD 【解析】本題考核應(yīng)付職工薪酬的核算 ) 【答案】 【解析】本題考核委托加工物資知識(shí)點(diǎn)。如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅的借方。收回以后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。 2.(2022 年 )企業(yè)股東大 會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。 ( ) 【答案】 【解析】本題考核分配現(xiàn)金股利的核算。企業(yè)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)付股利，不需要在附注中進(jìn)行披露。 四、計(jì)算分析題 (2022年 )某企業(yè) 2022年發(fā)生的長(zhǎng)期借款和倉(cāng)庫(kù)建造業(yè)務(wù)如下： (1)2022 年 1 月 1 日，為建造一幢倉(cāng)庫(kù)從銀行取得長(zhǎng)期借款 800 萬元，期限 3 年，合同年利率 6%(合同利率等于實(shí)際利率 )，不計(jì)復(fù)利，每年末計(jì)提并支付利息一次，到期一次還本。 (2)2022年 1月 1日，開始建造倉(cāng)庫(kù)，當(dāng)日用該借款購(gòu)買工程物資 500萬元 (不考慮增值稅 )，全部用于工程建設(shè)，同時(shí)支付工程款 300萬元。 (3)2022 年 12 月 31 日倉(cāng)庫(kù)工程完工并驗(yàn)收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉(cāng)庫(kù)預(yù)計(jì)使用年限為 20年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，采用年限平均法計(jì)算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。 要求： (1)編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制 2022年 12月 31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。 (3)① 計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入 賬價(jià)值。 ② 編制結(jié)轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。 (4)① 計(jì)算倉(cāng)庫(kù) 2022年應(yīng)計(jì)提的折舊額。 ② 編制計(jì)提倉(cāng)庫(kù) 2022年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。 (5)編制 2022年 12月 31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 【答案】本題考核長(zhǎng)期借款、固定資產(chǎn)的核算。 (1)編制取得長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 800 貸：長(zhǎng)期借款 800 (2)編制 2022年 12月 31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。 借：在建工程 48 貸：應(yīng)付利息 48(8006%) 【注意】根據(jù)題目 條件 “倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化 ”得出2022年是資本化期間，應(yīng)該將計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息資本化計(jì)入到在建工程。 (3)① 計(jì)算倉(cāng)庫(kù)完工交付使用時(shí)的入賬價(jià)值。 500+300+48=848(萬元 ) ② 編制結(jié)轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)成本的會(huì)計(jì)分錄。 借：固定資產(chǎn) 848 貸：在建工程 848 (4)① 計(jì)算倉(cāng)庫(kù) 2022年應(yīng)計(jì)提的折舊額。 (8488)247。20=42(萬元 ) ② 編制計(jì)提倉(cāng)庫(kù) 2022年折舊額的會(huì)計(jì)分錄。 借：管理費(fèi)用 42 貸：累計(jì)折舊 42 (5)編制 2022年 12月 31日 計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 貸：應(yīng)付利息 48 【注意】工程已經(jīng)在 2022年年底完工，所以 2022年不是資本化期間，應(yīng)該將計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用化計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。 第三章 所有者權(quán)益 一、單項(xiàng)選擇題 1.(2022年 )下列各項(xiàng)中，不屬于留存收益的是 ( )。 【答案】 A 【解析】本題考核留存收益的 )。 薪酬 【答案】 D 【解析】本題考核所有者權(quán)益的核算 )萬元。 【答案】 C 【解析】本