【正文】 ，會同會計部門共同派人員監(jiān)銷。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀。 內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制分類 ? 內(nèi)部控制的檢查與評價 內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著對內(nèi)強(qiáng)化管理、對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。內(nèi)部控制最初形式為內(nèi)部牽制，其主要特點(diǎn)是：任何個人或部門不能單獨(dú)以控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，從而使該項(xiàng)業(yè)務(wù)權(quán)力通過發(fā)揮其他個人或部門的職能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。它基于這樣一種假設(shè)，即兩個或兩個以上的個人或部門無意識地犯同樣錯誤的機(jī)會是很小的，有意識地合伙舞弊或作假的可能性也是很小的。內(nèi)部牽制對于企業(yè)內(nèi)部防錯糾弊、預(yù)防犯罪起到重要作用。到了 20世紀(jì) 40年代，特別是第二次世界大戰(zhàn)以后，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部和外部的經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生了重大變化，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生了內(nèi)部控制。 內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密、較為完整的體系。 內(nèi)部控制分類 ? 內(nèi)部控制可以從不同角度，采用不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。 ? 1. 會計控制和管理控制 ? 內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。 ? 會計控制是指與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實(shí)性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可用于管理控制。 內(nèi)部控制分類 ? 2. 預(yù)防性控制和察覺性控制 ? 內(nèi)部控制按其性質(zhì)不同，可分為預(yù)防性控制和察覺性控制。 ? 預(yù)防性控制是指旨在試圖防止錯誤及非法行為的發(fā)生，或盡量減少它們發(fā)生的機(jī)會所進(jìn)行的控制。預(yù)防性控制是一種事前控制，主要任務(wù)是解決如何能夠在一開始防止錯誤的發(fā)生。預(yù)防性控制主要包括不相容職務(wù)分離、限制接近資產(chǎn)、授權(quán)控制、預(yù)算控制等。察覺性控制是指旨在及時察覺和揭露發(fā)生的錯誤及非法行為，或增加發(fā)現(xiàn)它們的機(jī)會的控制。察覺性控制一般包括復(fù)核、核對、盤點(diǎn)、自動檢查和平衡、編制賬戶調(diào)節(jié)表、進(jìn)行預(yù)算或計劃的差異分析等。 內(nèi)部控制分類 ? 預(yù)防性控制和察覺性控制在具體措施上并非可以截然劃分清楚，有的措施既帶有預(yù)防性質(zhì)，又有察覺的因素，如賬實(shí)的核對措施，即是對出現(xiàn)錯弊的查找，又能在人們心理上起到預(yù)防錯弊的作用。 ? 3. 內(nèi)部控制的其他分類 ? 內(nèi)部控制還有其他分類，如按控制手段不同，可分為組織控制、審批控制、核算控制、檢查控制、反饋控制；按照內(nèi)部控制的形式不同，可分為程序控制、目標(biāo)控制；按照內(nèi)部控制的時間不同，可分為事前控制、事中控制和事后控制等。 內(nèi)部控制的檢查與評價 ? 內(nèi)部審計在履行對內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評價時，應(yīng)按以下程序和步驟進(jìn)行。 ? 第一，確定被審計單位內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。 在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價前，必須匯集國家有關(guān)方針、政策、法律制度以及單位內(nèi)部的一系列內(nèi)部控制文件，結(jié)合本單位的實(shí)際情況形成內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計將根據(jù)這些標(biāo)準(zhǔn)對被審計單位的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行檢查和判斷。 ? 第二，檢查、判斷被審計單位內(nèi)部控制的健全情況。 內(nèi)部審計應(yīng)通過檢查被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀與事先確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照，確認(rèn)內(nèi)部控制措施是否已經(jīng)采用，對照發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，應(yīng)加以記錄、歸類、匯總，并說明控制缺陷可能產(chǎn)生的弊端以及對整個控制系統(tǒng)的影響。在分析被審計單位控制缺陷及潛在影響的基礎(chǔ)上，即可對被審計內(nèi)部控制的健全性做出評價。 內(nèi)部控制的檢查與評價 ? 第三，測試被審計單位內(nèi)部控制的有效性。 測試內(nèi)部控制有效性的方法主要是采用定性的統(tǒng)計抽樣檢查，在抽樣檢查中，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)科學(xué)地選定有代表性的測試樣本，借以正確判斷被審計單位內(nèi)部控制的質(zhì)量狀況。 ? 第四，寫出內(nèi)部控制的檢查與評價最終報告， 提出若干具體的調(diào)查結(jié)論、意見、評價和建議，以供單位最高管理層采納，同時也要送交被審計單位的管理人員以改進(jìn)內(nèi)部控制。 ? 需要指出的是，良好的內(nèi)部控制雖然能夠達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，但無論內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限。這種局限性也必須明確并加以預(yù)防。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。 內(nèi)部控制的檢查與評價 ? 1. 串通舞弊會使內(nèi)部控制的機(jī)制失效 ? 企業(yè)內(nèi)部控制的一條重要原則，就是實(shí)行不相容職務(wù)分離，以加強(qiáng)相互牽制、相互檢查，減少自己作弊、自己掩蓋的機(jī)會，從而防止差錯和弊端的發(fā)生。 ? 2. 不認(rèn)真執(zhí)行某些控制程序等人為因素，會影響內(nèi)部控制的正常效能 ? 在執(zhí)行控制程序時，執(zhí)行程序的人員誤解指令，馬虎疏忽或故意錯漏等其他人為因素，會使控制程序的執(zhí)行發(fā)生錯誤。如果有人懷有某種不純的動機(jī)，欺上瞞下，故意不執(zhí)行預(yù)先制定的某些控制程序，也將導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈。 內(nèi)部控制的檢查與評價 ? 3. 企業(yè)管理當(dāng)局故意舞弊，會使內(nèi)部控制形同虛設(shè) ? 管理人員濫用職權(quán)，逾越控制，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予以理睬，會使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。 ? 4. 控制措施和程序本身的局限性，會影響控制的全面性 ? 控制措施和程序一般都是為那些重復(fù)、頻繁發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此，對一些不正常的或未能預(yù)料的業(yè)務(wù)類型，可能起不到控制作用。 ? 5. 控制的成本效益也會限制企業(yè)內(nèi)部控制的作用 ? 企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行應(yīng)遵循成本效益原則，即實(shí)行內(nèi)部控制的成本要與其產(chǎn)生的效益相適應(yīng)。