會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬-資料下載頁
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【正文】 (擦去水牌原記錄 ) 現(xiàn)金賬 記 +120 現(xiàn)金賬 記 +120(果 ) 應(yīng)收賬款 記 –120(因 ) 只作備忘登記 (水牌上作出記錄 ) 營業(yè)收入賬 記 +30(因 ) 應(yīng)收賬款賬 記 +30(果 ) 2022/2/4 71 ：以“借” (Debit)、―貸” (Credit)為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬方法。 二 .借貸記賬法 ： —以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號。 （表示增、減變動(dòng)的符號） ： 2022/2/4 72 賬戶分類 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 + 余 + 余 + 余 收入類賬戶 + 費(fèi)用類賬戶 + 利潤類賬戶 + 余 借方 賬戶模式總圖 貸方 資產(chǎn)、費(fèi)用 + 資產(chǎn)、費(fèi)用 負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤 負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤 + 資產(chǎn)、費(fèi)用 余額 負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤 余額 2022/2/4 73 資產(chǎn)賬戶 ：借記增加，貸記減少，余額一般在借方。 期初余額（借方）＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝期末余額（借方） 會(huì)計(jì)要素的賬戶結(jié)構(gòu) 2022/2/4 74 ? 負(fù)債賬戶 ：借記減少，貸記增加，余額一般在貸方。 期初余額（貸方）＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末余額（貸方） 所有者權(quán)益賬戶 ：借記減少，貸記增加，余額一般在貸方。 期初余額（貸方）＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末余額（貸方） 2022/2/4 75 —收入：借記減少，貸記增加，期末一般無余額。 —費(fèi)用：借記增加，貸記減少，期末一般無余額。 —利潤：借記減少，貸記增加，期末一般無余額。 （損益類賬戶：期末無余額。） 2022/2/4 76 ? ◎賬戶按提供核算資料的詳細(xì)程度分類 ? —總分類賬戶：依據(jù)總分科目開設(shè)的賬戶（提供總括核算資料的帳戶）。 ? —明細(xì)分類賬戶：依據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的賬戶（提供明細(xì)核算資料的帳戶）。 2022/2/4 77 ：“有借必有貸，借貸必相等” 例如： 企業(yè)向銀行借入短期借款 50萬元。 短期借款 銀行存款 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 500,000 500,000 2022/2/4 78 ：在借貸記賬法下，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶之間的相互對照關(guān)系。 對應(yīng) 賬 戶：存在對應(yīng)關(guān)系的帳戶。 2022/2/4 79 1） .概念：對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借應(yīng)貸 賬 戶及其金額的一種記錄。 2） .要素： —賬 戶 —借貸方向 —金額 6. 會(huì)計(jì)分錄 (為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)分錄 ) 2022/2/4 80 3） .分類： —簡單分錄：一借一貸 —復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、一般不編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。 4） .依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等。 見課本 P56例 14 2022/2/4 81 5） .會(huì)計(jì)分錄的格式： 借： (賬戶名 ) (金額 ) 貸 : (賬戶名 ) (金額 ) 6） .如何編制會(huì)計(jì)分錄 在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上 ,按照會(huì)計(jì)分錄的格式書寫出會(huì)計(jì)分錄 .分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序和步驟是 : 會(huì)計(jì)分錄（續(xù)） 2022/2/4 82 ① 引起哪些 要素項(xiàng)目 的變化 (變化的項(xiàng)目 /金額 /增或減 ) ② 根據(jù)科目表判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的 賬戶名稱 及金額 ③ 根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的 借方還是貸方 2022/2/4 83 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 分析 ① 分析 ② 分析 ③ 會(huì)計(jì)分錄 現(xiàn)金 500元送存銀行 現(xiàn)金 300元償還前欠購貨款 購進(jìn)材料600元 ,現(xiàn)金支付 400元 ,余款暫欠 資產(chǎn) /現(xiàn)金 500 資產(chǎn) /存款 +500 資產(chǎn) /現(xiàn)金 300 負(fù)債 /應(yīng)付 賬款 300 資產(chǎn) /材料 +600 資產(chǎn) /現(xiàn)金 400 負(fù)債 /應(yīng)付賬 款 +200 現(xiàn)金 –500 銀行存款 +500 現(xiàn)金 –300 應(yīng)付賬款 300 材料 +600 現(xiàn)金 400 應(yīng)付應(yīng)付 賬款 +200 貸方 借方 貸方 借方 借方 貸方 貸方 借 :銀行存款 500 貸 :現(xiàn) 金 500 借 :應(yīng)付賬款 300 貸 :現(xiàn) 金 300 借 :原材料 600 貸 :現(xiàn)金 400 應(yīng)付賬款 200 編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例 2022/2/4 84 全部帳戶期初借方余額合計(jì) = 全部帳戶期初貸方余額合計(jì) 全部帳戶期末借方余額合計(jì) = 全部帳戶期末貸方余額合計(jì) 期初余 額平衡 期末余 額平衡 余額 平衡 發(fā)生 額平衡 全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì) = 全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 四、試算平衡（見 P60圖表 2－ 20） 2022/2/4 85 綜合練習(xí)題： A公司于 2022年 1月 1日成立。成立時(shí)收到國家以廠房、機(jī)器設(shè)備等投入的資金 1000萬元，收到 B公司以原材料投入的資金 600萬元，收到 C公司以貨幣資金投入的資金 400萬元。同時(shí)，從中國建設(shè)銀行取得兩年期借款 100萬元。經(jīng)過一年的辛苦經(jīng)營，到 2022年 12月 31日時(shí)， A公司期末資產(chǎn)總額變?yōu)?2500萬元（假設(shè)負(fù)債數(shù)額不變）。 要求： 1）計(jì)算 A公司成立日的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額、長期資產(chǎn)數(shù)額及資產(chǎn)總額。 2）計(jì)算 A公司成立日的負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額。 3）計(jì)算 A公司成立日的資金總額。 4）計(jì)算 A公司期末所者權(quán)益總額。 5）計(jì)算 A公司本期實(shí)現(xiàn)利潤（假設(shè)未發(fā)生資本增減業(yè)務(wù)） 2022/2/4 86 答案 ? （ 1）流動(dòng)資產(chǎn)＝ 600＋ 400＋ 100＝ 1100（萬元） ? 長期資產(chǎn)＝ 1000（萬元） ? 資產(chǎn)總額＝ 1100＋ 1000＝ 2100（萬元） ? （ 2）負(fù)債＝ 100（萬元） ? 所有者權(quán)益＝ 1000＋ 600＋ 400＝ 2022（萬元） ? （ 3）資金總額＝ 400＋ 100＝ 500（萬元） ? （ 4）期末所有者權(quán)益總額＝ 2500－ 100＝ 2400（萬元） ? （ 5）利潤＝ 2400－ 2022＝ 400（萬元）
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