【正文】 未付。 (負債類賬戶 ) (資產(chǎn)類賬戶 ) 借方 應(yīng)付賬款 貸方 借方 原 材 料 貸方 資產(chǎn)與收入同增。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款。 (收入類賬戶 ) (資產(chǎn)類賬戶 ) 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 借方 銀行存款 貸方 [例 2]資產(chǎn)與權(quán)益同時減少。如以銀行存款 60 000元歸還銀行短期借款。 ※ 本例中的 “ 權(quán)益 ” 是指債權(quán)人權(quán)益。 ※ 本例為等式雙方要素同時減少。 ※ 有些業(yè)務(wù)會表現(xiàn)為資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少，如退還投資者投資。 (資產(chǎn)類賬戶 ) (負債類賬戶 ) 借方 銀行存款 貸方 借方 短期借款 貸方 (2) 60 000 (2) 60 000 (資產(chǎn)類賬戶 ) (所有者權(quán)益類賬戶 ) 借方 銀行存款 貸方 借方 實收資本 貸方 [例 3]資產(chǎn)內(nèi)部有增有減。如企業(yè)收回前欠的購貨款 160 000元，存入銀行。 (資產(chǎn)類賬戶 ) (資產(chǎn)類賬戶 ) 借方 應(yīng)收賬款 貸方 借方 銀行存款 貸方 (3) 160 000 (3) 160 000 ※ 本例為等式左方資產(chǎn)要素內(nèi)部增減。 ※ 有些業(yè)務(wù)會表現(xiàn)為資產(chǎn)、費用要素之間有增有減。如企業(yè)將購入的材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)。 (資產(chǎn)類賬戶 ) (費用類賬戶 ) 借方 原 材 料 貸方 借方 生產(chǎn)成本 貸方 [例 4]權(quán)益內(nèi)部有增有減。如企業(yè)從銀行借入短期借款 90 000元直接償還前欠遠航公司的貨款。 (負債類賬戶 ) (負債類賬戶 ) 借方 短期借款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 (4) 90 000 (4) 90 000 ※ 本例為等式右方要素內(nèi)部增減。 ※ 該例屬于負債要素內(nèi)部有增有減。 ※ 權(quán)益內(nèi)部增減有時也會表現(xiàn)為負債與所有者權(quán)益之間的有增有減。如債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。 ? 債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。 (所有者權(quán)益類賬戶 ) (負債類賬戶 ) 借方 實收資本 貸方 借方 長期借款 貸方 原來企業(yè)借入款項 借貸記賬法的試算平衡 （ 1）基本概念 是指根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性的方法。 庫存現(xiàn)金 （ 2）基本方法 ①發(fā)生額平衡法 ◆含義： 即在一定會計期間內(nèi)所有賬戶登記的增加額合計數(shù)和減少額合計數(shù)之間的平衡。 ◆平衡公式： 庫存現(xiàn)金 ◆ 平衡原理： 借貸記賬法的記賬規(guī)則 — 有借必有貸，借貸必相等。 業(yè)務(wù) 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 例 1 銀行存款 50 000 實收資本 50 000 例 2 短期借款 60 000 銀行存款 60 000 例 3 銀行存款 160 000 應(yīng)收賬款 160 000 例 4 應(yīng)付賬款 90 000 短期借款 90 000 發(fā)生額合計 360 000 360 000 注意 : 每筆業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)生額都是相等的。 重要啟示 :一定會計期間所有賬戶的借方和貸方發(fā)生額分別合計，就是對該期間所有賬戶發(fā)生額的分別匯總合計，所以雙方合計數(shù)也必然相等。 ◆ 平衡方法 —編制 “ 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 ” 舉例中本期所有有發(fā)生額的賬戶 每個賬戶的借貸方發(fā)生額 所有賬戶借方發(fā)生額的合計 所有賬戶貸方發(fā)生額的合計 表 2－ 1 ? ② 余額平衡法 ? ◆含義： 即在一定會計期末內(nèi)所有賬戶的借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)之間的平衡。 ? ◆平衡公式： 庫存現(xiàn)金 ◆ 平衡原理 — 會計等式的平衡原理 ◆ 平衡方法 — 編制 “ 總分類賬戶余額試算平衡表 ” 所有本期期末有余額的賬戶 各賬戶期末的余額 期末所有賬戶借方余額 390 000 390 000 期末所有賬戶貸方余額 表 2－ 2 ? 理解 “ 定期匯總的全部賬戶記錄 ? 必須平衡 ” 應(yīng)注意的問題 ? ★ 必須是 一定會計期間 內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計期間賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。 ★ 必須是一定會計期間內(nèi) 所有賬戶 的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。 注！意 ? ★ “平衡 ” 絕非指單個賬戶 借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。 銀行存款 （ 1） 存入 1 000 （ 2） 支付 500 發(fā)生額平衡 ? 試算平衡的方法 ? 試算平衡的兩個公式： 第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡 全部賬戶的 借方發(fā)生額合計 全部賬戶的 貸方發(fā)生額合計 全部負債和所有者權(quán)益類 賬戶余額合計 全部資產(chǎn)類賬戶 余額合計 ＝ ＝ 問題：試算平衡是否能檢驗出賬務(wù)處理的所有錯誤？ ? 試算平衡能夠檢驗的錯誤 – 會計分錄中一方金額記錯 – 一方金額遺漏記載或重復(fù)記載 – 過入賬戶的一方金額過錯、一方方向過錯 – 分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過入賬戶 – 賬戶借方或貸方合計數(shù)計算錯誤 – 在所有賬戶借方和所有賬戶貸方兩個合計數(shù)相減時計算錯誤 第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡 ? 試算平衡不能檢驗的錯誤 – 會計分錄中借貸雙方全部漏記 – 全部重記 – 方向顛倒 – 用錯賬戶 第四節(jié) 借貸記賬法的試算平衡