編第九章財(cái)務(wù)成果的核算-資料下載頁(yè)
2025-01-07 18:43本頁(yè)面
【正文】 ：“應(yīng)付股利”賬戶應(yīng)按股利的種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算 二、財(cái)務(wù)成果分配的賬務(wù)處理 （一）提取盈余公積的核算 法定盈余公積的核算 （ 1）計(jì)算與相關(guān)規(guī)定 法定盈余公積： 根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定 按稅后利潤(rùn)的 10%提取；達(dá)到注冊(cè)資本的 50%時(shí)可以不再提??；超過(guò) 25%的部分，其用途主要可以用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本 （ 2）賬務(wù)處理 企業(yè)本期提取的盈余公積，按確定的金額，借記“利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積”賬戶，貸記“盈余公積 — 法定盈余公積”賬戶；用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“盈余公積”賬戶，貸記“股本”賬戶。 任意盈余公積的核算 （ 1）任意盈余公積的計(jì)算與規(guī)定 任意盈余公積是根據(jù)股東大會(huì)或董事會(huì)決議，在提取法定盈余公積以后，按稅后利潤(rùn)的一定比例提取的的金額。提與不提，計(jì)提比例均有企業(yè)自行決定。其用途與法定盈余公積相同。 （ 2）任意盈余公積的會(huì)計(jì)處理 與法定盈余公積的會(huì)計(jì)處理相同。 舉例參見(jiàn) 319 核算舉例 【例題】 某公司 2022年確定的稅后利潤(rùn)為 800 000元，經(jīng)查有關(guān)資料，法定盈余公積只達(dá)到注冊(cè)資本 25%，因此，按稅后利潤(rùn)的 10%提取。根據(jù)股東大會(huì)決議，按稅后利潤(rùn)的 15%提取任意盈余公積。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 80 000 — 提取法定盈余公積 120 000 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 80 000 — 任意盈余公積 120 000 （二）應(yīng)付股利的核算 股利的概念和種類 股利是指股東從公司的凈收益中所分得的投資報(bào)酬。股利主要有：現(xiàn)金股利；股票股利；財(cái)產(chǎn)股利；負(fù)債股利。注重掌握 現(xiàn)金股利 的核算 。 現(xiàn)金股利的核算 現(xiàn)金股利是指企業(yè)已過(guò)比資金支付給股東的股利。核算程序?yàn)椋? （ 1） 股利宣告日 。董事會(huì)宣告發(fā)放股利的日期，這一天，企業(yè)形成對(duì)股東一項(xiàng)負(fù)債。 （ 2） 股權(quán)登記日 。能否取得股利的日期界限，這一天會(huì)計(jì)不做賬戶處理。 （ 3） 股利發(fā)放日 。將股利正式發(fā)放給股東的日期。這一天開(kāi)始，企業(yè)減少對(duì)股東的負(fù)債。 核算舉例 【例題】 A公司優(yōu)先股 202200股，每股面值 20元，普通股800000股，每股面值 10元。 2022年 12月 18日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，優(yōu)先股 10%，每股 2元，計(jì) 400000元；普通股 10%，每股 1元，計(jì) 800000元。股權(quán)登記日 2022年 12月 25日，股利發(fā)放日為 2022年 1月 10日至 20日。該公司應(yīng)編制日下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）股利宣告日。 2022年 12月 18日 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 200 000 貸：應(yīng)付股利 — 優(yōu)先股股利 400 000 — 普通股股利 800 000 （ 2）股權(quán)登記日。 2022年 12月 25日， 無(wú)須作任何會(huì)計(jì)分錄 只需編制股東名單。 （ 3）股利發(fā)放日， 2022年 1月 10日至 20日 借：應(yīng)付股利 — 優(yōu)先股股利 400 000 — 普通股股利 800 000 貸：銀行存款 1 200 000 股票股利的核算 股票股利 是指采用增發(fā)股票的形式向股東分派的股利。 股票股利的分派是股東權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部的增減變動(dòng)，不影響公司的資產(chǎn)和負(fù)債，因此，股票股利的分派 不通過(guò) “ 應(yīng)付股利 ”賬戶。 股利宣告日、股權(quán)登記日均不做會(huì)計(jì)分錄 ，待股東大會(huì)批準(zhǔn)并實(shí)際發(fā)放時(shí)，才作如下會(huì)計(jì)處理： 借：利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付股票股利 200 000 貸：股本 200 000 三、年末結(jié)轉(zhuǎn)的核算和未分配利潤(rùn)的核算 （一）未分配利潤(rùn)的含義和形成 （二）年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn) （一）未分配利潤(rùn)的含義和形成 未分配利潤(rùn) 是指留待以后年度進(jìn)行分配的利潤(rùn)；是未指定特定用途的利潤(rùn)。其確定，應(yīng)通過(guò)“ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” 賬戶核算。 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 年末未分配利潤(rùn) =年初未分配利潤(rùn) + 本年凈利潤(rùn) － 本年分配的利潤(rùn) 舉例參見(jiàn) 321 期初余額 ⅹⅹⅹ 年末轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)的分配數(shù)額 期初余額 ⅹⅹⅹ 年末轉(zhuǎn)入的本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 余額：累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損額 余額：累計(jì)未分配的利潤(rùn) 二、財(cái)務(wù)成果核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 利潤(rùn)分配 — ① 提取法定盈余公積 — ② 應(yīng)付股利 盈余公積 ① 提取法定盈余公積 應(yīng)付股利 ② 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 ①② 年終無(wú)余額 年終轉(zhuǎn)入未分 配利潤(rùn)明細(xì)賬 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ①② 本年利潤(rùn) 年初未分配利潤(rùn) 年末轉(zhuǎn)入全年凈利潤(rùn) 收入 支出 年內(nèi)累計(jì)凈利潤(rùn) 年終無(wú)余額 余額 :歷年積存 未分配利潤(rùn)
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