會(huì)計(jì)政策ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 12:37本頁面
【正文】 折舊的管理用設(shè)備，在 20 5年計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用。該公司固定資產(chǎn)折舊采用直線法，該資產(chǎn)估計(jì)使用年限為 4年，假設(shè)不考慮凈殘值因素。則在 20 6年 12月 31日更正此差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：固定資產(chǎn) 9 600 ? 貸：管理費(fèi)用 5 000 ? 累計(jì)折舊 4 600 ? 假設(shè)該項(xiàng)差錯(cuò)直到 20 9年 2月后才發(fā)現(xiàn)，則不需要做任何分錄，因?yàn)樵擁?xiàng)差錯(cuò)已經(jīng)抵銷了。 ? （二）重要的前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理 ? 對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。具體地說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，通過下述處理對(duì)其進(jìn)行追溯更正： ? （ 1）追溯重述差錯(cuò)發(fā)生期間列報(bào)的前期比較金額； ? （ 2）如果前期差錯(cuò)發(fā)生在列報(bào)的最早前期之前，則追溯重述列報(bào)的最早前期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目的期初余額。 ? 【 例 23— 8】 B公司在 20 6年發(fā)現(xiàn)， 20 5年公司漏記一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 150 000元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)費(fèi)用。假設(shè) 20 5年適用所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按凈利潤的 10％、5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。公司發(fā)行股票份額為 1 800 000股。 ? 1．分析前期差錯(cuò)的影響數(shù) ? 20 5年少計(jì)折舊費(fèi)用 150 000元；多計(jì)所得稅費(fèi)用 37 500（ 150 000 25％）元；多計(jì)凈利潤 112 500元；多計(jì)應(yīng)交稅費(fèi) 37 500（ 150 000 25％）元；多提法定盈余公積和任意盈余公積 11 250（ 112 500 10％）元和 5 625（ 112 500 5％）元。 ? 2．編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄 ? （ 1）補(bǔ)提折舊： ? 借：以前年度損益調(diào)整 150 000 ? 貸：累計(jì)折舊 150 000 ? （ 2）調(diào)整應(yīng)交所得稅： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 37 500 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 37 500 ? （ 3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配： ? 借：利潤分配 —— 未分配利潤 112 500 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 112 500 ? （ 4）調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字： ? 借：盈余公積 16 875 ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 16 875 ? 3．財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和重述（財(cái)務(wù)報(bào)表略） ? B公司在列報(bào) 20 6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整 20 6年資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額、利潤表有關(guān)項(xiàng)目及所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年金額也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。 ? （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整： ? 調(diào)增累計(jì)折舊 150 000元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi) 37 500元；調(diào)減盈余公積 16 875元；調(diào)減未分配利潤 95 625元。 ? （ 2）利潤表項(xiàng)目的調(diào)整： ? 調(diào)增營業(yè)成本上年金額 150 000元；調(diào)減所得稅費(fèi)用上年金額 37 500元；調(diào)減凈利潤上年金額 112 500元；調(diào)減基本每股收益上年金額 。 ? （ 3）所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整： ? 調(diào)減前期差錯(cuò)更正項(xiàng)目中盈余公積上年金額 16 875元，未分配利潤上年金額 95 625元，所有者權(quán)益合計(jì)上年金額 112 500元。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯(cuò)更正有關(guān)的下列信息： ? 1．前期差錯(cuò)的性質(zhì)。 ? 2．各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額。 ? 3．無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。 ? 在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息。 ? 【 例 23— 9】 沿用 【 例 23— 8】 ，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作如下說明： ? 本年度發(fā)現(xiàn) 20 5年漏記固定資產(chǎn)折舊 150 000元，在編制 20 5年與 20 6年比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)進(jìn)行了更正。更正后，調(diào)減 20 5年凈利潤及留存收益 112 500元，調(diào)增累計(jì)折舊 150 000元。
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