基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之會(huì)計(jì)串講-資料下載頁
2025-01-07 02:43本頁面
【正文】 發(fā)生時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000 累計(jì)折舊 7 000 貸：固定資產(chǎn) 10 000 批準(zhǔn)處理時(shí) 借：營業(yè)外支出 ―― 盤虧損失 3 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000 固定資產(chǎn)清查 ——盤盈 作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“ 以前年度損益調(diào)整 ”賬戶核算 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 納的所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交所得稅 存收益 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 ―― 法定盈余公積 利潤分配 ―― 未分配利潤 例題 乙公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程序估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為 30 000元（假定與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異）。假定丁公司適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%來計(jì)提法定盈余公積。 借：固定資產(chǎn) 30000 貸：以前年度損益調(diào)整 30000 納的所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 7500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交所得稅 7500 存收益 借： 以前年度損益調(diào)整 22500 貸：盈余公積 ―― 法定盈余公積 2250 利潤分配 ―― 未分配利潤 20250 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅 一般納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 營業(yè)稅 某廠為小規(guī)模納稅企業(yè)， 9月份發(fā)生的與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，進(jìn)行賬務(wù)處理： 1）從某供應(yīng)單位購進(jìn)材料一批，已驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付材料的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅共計(jì)9445元 2）向某購買單位銷售甲產(chǎn)品一批，其價(jià)款為 20220元，增值稅 600元，共計(jì) 20600元，款項(xiàng)尚未收到 3）以銀行存款上繳增值稅 1000元 。 應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅的核算 （ 1）借：原材料 9445 貸：銀行存款 9445 （ 2）借：應(yīng)收賬款 20600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 600 （ 3）借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 1000 貸：銀行存款 1000 通達(dá)公司為交通運(yùn)輸企業(yè)，其營業(yè)稅稅率為 3%，該公司 3月份實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入 202200元，本月以銀行存款實(shí)際交納營業(yè)稅金 5800元，請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 ? 應(yīng)交營業(yè)稅 =202200 3%=6000（元） 分錄如下： 借：營業(yè)稅金及附加 6000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅 6000 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅 5800 貸：銀行存款 5800 所有者權(quán)益 收入、費(fèi)用、利潤 一、 銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理 售出商品不符合收入確認(rèn)條件 已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，設(shè)“ 發(fā)出商品 ”科目 發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 若銷售該商品時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 滿足收入確認(rèn)條件（購貸方條件好轉(zhuǎn)時(shí)） 借：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)／ 銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 售出商品符合收入確認(rèn)條件 確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)／ 銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 ● 現(xiàn)金折扣 ：是一種理財(cái)費(fèi)用，在其發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。在確定銷售商品收入時(shí)不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣 ● 商業(yè)折扣 ：應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額作為銷售商品收入的金額 ● 銷售折讓 ：銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入； 二、利潤的會(huì)計(jì)處理 本年利潤 a b ba 0 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)減值損失 所得稅費(fèi)用 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤 借：本年利潤 ba 貸：利潤分配 — 未分配利潤 ba
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