【正文】 ? (2)經(jīng)濟利益原則。該原則以增進經(jīng)濟利益為標準。認為稅收是歸中央還是歸地方，應該以便于經(jīng)濟發(fā)展、不減少經(jīng)濟效益為標準。例如，貨物稅應劃歸中央，使貨物在全國暢通無阻，不至于妨礙生產力。反之，如歸地方政府，則同一貨物，每到一省一地，均要課征一次貨物稅，則難免增加成本，提高物價，對于經(jīng)濟發(fā)展的影響是極為不利的。 64 (三 )我國收支劃分的原則 1． 統(tǒng)籌兼顧原則 ? 從中國是統(tǒng)一的 、 民族多 、 人口多 、 地域廣的國情出發(fā) ， 全面安排 ， 保證重點 ， 照顧一般 。 例如 ，應讓中央預算保證國防 、 外交和進行重點經(jīng)濟建設的支出 ， 而地方預算也應有較穩(wěn)定的收入來保證其資金需要 。 2． 財權與事權統(tǒng)一的原則 ? 凡一級政權就應建立一級財政 ， 有必要的資金保證 。 3． 權責結合 、 收支掛鉤的原則以使各級政權行使其職能時即收入完成數(shù)制約支出數(shù)的原則 。 65 三、收支劃分的形式 ? 收支劃分的形式是具體規(guī)定財政分配額在各級政府之間的分配比例 、 分配形式以及與此密切相連的權責關系 。 因此 ， 收支劃分的形式是預算管理體制的核心的核心問題 。 ? 中央財政和地方財政之間的關系涉及到稅法制定權、委任立法權、稅款支配權、稅收課征權、稅款享用權、稅法解釋權和立法提案權等 7項權力。在綜合實施這七種權力的過程中，世界各國政府基本采用分稅制和政府撥款兩種方式。 66 (一 )分稅制 ? 分稅制是中央政府和地方政府之間劃分稅收收入的一系列制度的總稱 。 具體說來 ， 分稅制在不同的國家又有稅源劃分法 、 分成法 、 附加稅法和特定稅收分配法四種形式 。 67 1．稅源劃分法 ? 稅源劃分法是對各種稅的不同性質加以劃分 ， 使中央政府與地方政府各有不同的稅源 。 這種方法優(yōu)點可以避免重復課稅 ， 但缺點是以稅源劃分的方法與政府提供的公共服務的種類是不完全對應的 ， 因此劃分中央稅和地方稅很困難 。 2． 分成法 ? 分成法是把稅源屬于中央政府的稅收給地方政府一部分，或者把稅源屬于地方政府的稅收給中央一部分。其優(yōu)點是無重復征稅的弊端，并可以節(jié)約征收費用，避免中央與地方對于稅源歸屬問題的爭執(zhí)。其缺陷是分成比例應如何確定，往往引起中央與地方政府的爭執(zhí)，并且不宜推廣。 68 3．附加稅法 附加稅法是指在不同等級的政府之間對于某一個統(tǒng)一的基礎稅率再分別加成不同的稅率 。 在實施這種手段時 ， 高一級的政府首先決定某一個基礎稅率 ， 再由地方政府決定附加稅率 。 附加稅法雖使用較普遍 ， 但一定要嚴格加以控制 ， 否則失控造成稅負過重 。 4． 特定稅收分配法 特定稅收分配法是指在同一稅源之上各自獨立征稅 。中央政府與地方政府從國際通行的分稅制來看 ，依集權和分權的程度劃定 ， 大體可分為三種類型：一是管理權限分散的聯(lián)邦國家的分稅制 ， 如美國 、丹麥 、 意大利 、 挪威 、 瑞典 。 二是管理權限集中的單一制國家的分稅制 ， 如法國 、 英國 、 匈牙利等 。 三是發(fā)展中國家的聯(lián)邦預算體制 ， 如巴西 、印度 、 馬來西亞等 。 69 (二 )各級政府之間的轉移支付 ? 各級政府之間的轉移支付是一種非常重要的財政手段 。 政府間的轉移支付通常是指上級政府向下級政府的轉移支付 ， 是上級政府將一部分財政收入以一定的方式撥付下級政府使用 。 70 1．政府間轉移支付的作用 ? 政府間的轉移支付是許多國家財政管理體制的重要內容之一，它的作用在于： ? (1)財政管理體制的基本原則要求事權與財權一致，各級財政負責與本級政府事權相關的開支，并有相應的獨立收入來源。但采用分稅制劃分收入時，只能做到各級政府事權和財權的大體相符，特別是隨著政府對經(jīng)濟干預的加強，許多國家中央政府集中的財力大于事權，地方政府的財力小于事權。因此，需要通過中央政府向地方政府的轉移支付來達到政府事權和財權的一致。 71 (2)平衡各地方政府的財力 ， 縮小不同地區(qū)的收入差別 ， 保證各個不同地區(qū)的居民能夠享受大體相同的公共服務水平 ， 促使各地區(qū)經(jīng)濟平衡發(fā)展 。(3)幫助地方政府建設與全國利益有關的重大項目 。地方政府由于受到財力的限制 ， 很難獨自進行重大項目建設 ， 來自中央政府轉移支付的資金則有助于解決地方的困難 。 同時 ， 從中央政府的角度來看 ， 則是通過轉移支付 ， 吸引了地方財力與中央財力結合 ， 參與解決全國性的問題 。 (4)在政治方面 ， 通過中央政府向地方政府的轉移支付 ， 形成地方政府對中央政府在財政上一定程度的依賴關系 ， 從而加強中央政府對地方政府的控制力量 ，以達到政治上的穩(wěn)定和有利于推行中央政府的經(jīng)濟政策 。 72 2．政府間轉移支付的形式 ? 上級政府向下級政府的轉移支付是財政資金從上向下的流動，主要采取補助撥款的方式。其具體形式有三種： ? (1)有條件的撥款。有條件的撥款是指附帶條件的撥款。當上級政府把款項撥給下級政府時，專門指出該撥款用途和使用要求。有條件撥款可細分為配套撥款和非配套撥款兩種形式。 (2)分類撥款。分類撥款是上級撥款政府對于接受撥款的下級政府規(guī)定撥款的使用方向，但不具體指明下級政府應該使用款項的具體用途及細目。 (3)無條件撥款。無條件撥款是上級撥款政府對于下級政府不限定撥款使用范圍與要求的財政性撥款。 73 (三 )我國分稅制預算體制的內容 ? 我國進行分稅制預算體制改革，必須結合中國的國情。但是，既然是改革，就應該在某種程度上有突破或進展，而長期以來采用“基數(shù)法”來核定收支基數(shù)尤其是支出基數(shù)的辦法，在各地區(qū)之間造成矛盾較多。因此，基于這一考慮，分稅制方案設計采用了“微調”辦法，即以“基數(shù)”為主，“因素”為輔。 74 1．指導思想 ? (1)保留“基數(shù)”成份，增加“因素”內容。 (2)區(qū)域間相互調劑，中央不另外拿錢。 (3)壓縮財力統(tǒng)一標準、區(qū)域調整參照因素。 (4)調富濟貧保吃飯。 75 2．具體內容 ? (1)中央與地方事權和支出劃分 。 根據(jù)現(xiàn)在中央政府與地方政府事權的劃分 ， 中央財政主要承擔國家安全 、 外交和中央國家機關運轉所需經(jīng)費 、調整國民經(jīng)濟結構 、 協(xié)調地區(qū)發(fā)展 、 實施宏觀調控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出 。 具體包括：國防費 ， 武警經(jīng)費 ， 外交和援外支出 ， 中央級行政管理費 ， 中央統(tǒng)管的基本建設投資 ， 中央直屬企業(yè)的技術改造和新產品試制費 ， 地質勘探費 ， 由中央財政安排的支農支出 ，由中央負擔的國內外債務的還本付息支出 ， 以及中央本級負擔的公檢法支出和文化 、 教育 、 衛(wèi)生 、科學等各項事業(yè)費支出 。 76 ? 地方財政主要承擔地區(qū)政權機關運轉所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費，公檢法支出，部分武警經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌的基本建設投資，地方企業(yè)的技術改造和新產品試制經(jīng)費，支農經(jīng)費，城市維護和建設費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費，價格補貼支出以及其他支出。 77 (2)中央與地方收入的劃分。 ? 根據(jù)事權與財權相結合的原則 ， 按稅種劃分中央與地方的收入 。 將維護國家權益 、 實施宏觀調控所必需的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅 ， 并充實地方稅稅種 ，增加地方收入 。 78 中央固定收入包括： ? 關稅 ， 海關代征消費稅和增值稅 ， 消費稅 ， 中央企業(yè)所得稅 ， 地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所稅 ， 鐵道部門 ， 各銀行總行 、 各保險總公司等集中繳納的收入 (包括營業(yè)稅 、 所得稅 、 利潤和城市維護建設稅 )， 中央企業(yè)上繳利潤等 。外貿企業(yè)出口退稅除 1993年地方已負擔 20％ 部分列入地方上繳中央基數(shù)外 ， 以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財政負擔 。 79 地方固定收入包括： ? 營業(yè)稅 ， 地方企業(yè)所得稅 ， 地方企業(yè)上繳利潤 ，個人所得稅 ， 城鎮(zhèn)土地使用稅 ， 固定資產投資方向調節(jié)稅 ， 城市維護建設稅 ， 房產稅 ， 車船使用稅 ， 印花稅 ， 屠宰稅 ， 農業(yè)稅 ， 農業(yè)特產稅 ， 耕地占用稅 ， 契稅 ， 遺產和贈予稅 ， 土地增值稅 ，國有土地有償使用收人等 。 80 中央與地方共享收入包括： ? 增值稅，資源稅，證券交易稅。增值稅中央分享75％，地方分享 25％。資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入，證券交易稅，中央與地方各分享 50％。 81 復習思考題 ? 一 、 什么是國家預算 ?它具有哪些職能 ? 二 、 什么是國家預算制度 ? ? 三、何為分稅制 ?政府間轉移支付具有什么作用 ?