【正文】 總分類賬 （ 總分類賬戶發(fā)生額或余額試算表 ） ? 總分類賬 明細(xì)賬或日記賬 （ 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶對照表 ） ? 會計(jì)賬 財(cái)產(chǎn)保管或使用部門賬 （ 明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)保管或使用部門賬卡核對 ） 內(nèi)容： 各種賬簿 有關(guān)實(shí)物 方法： 財(cái)產(chǎn)清查 ◆ 貨幣資金的清查 ◆ 財(cái)產(chǎn)物資的清查 ◆ 往來款項(xiàng)的清查 二 、 結(jié)賬 （ 一 ） 結(jié)賬的內(nèi)容 ? 結(jié)轉(zhuǎn)收入 、 費(fèi)用類賬戶 ? 結(jié)算資產(chǎn) 、 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 （ 二 ） 結(jié)賬的主要程序 ? 檢查本期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬 ? 進(jìn)行期末賬項(xiàng)的調(diào)整 ? 結(jié)轉(zhuǎn)收入 、 費(fèi)用類賬戶 ? 結(jié)算資產(chǎn) 、 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶 （ 三 ） 結(jié)賬的方法 采用劃線結(jié)賬法 ? 月結(jié) ? 季結(jié) ? 年結(jié) 第六節(jié) 賬務(wù)處理程序 一、賬務(wù)處理程序的種類、意義 （ 一 ） 賬務(wù)處理程序的種類 1. 記賬憑證 賬務(wù)處理程序 2. 科目匯總表 賬務(wù)處理程序 3. 匯總記賬憑證 賬務(wù)處理程序 4. 多欄式日記賬 賬務(wù)處理程序 （二）賬務(wù)處理程序的意義 ? 提高會計(jì)核算工作質(zhì)量 ? 完善會計(jì)憑證賬簿組織 ? 加強(qiáng)崗位責(zé)任制 ? 提供準(zhǔn)確及時(shí)的會計(jì)信息 二 、 記賬憑證賬務(wù)處理程序 （ 一 ） 主要特點(diǎn) ? 直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總賬 （ 二 ） 一般賬務(wù)處理程序 （ 三 ） 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 記賬憑證賬務(wù)處理程序 三 、 科目匯總表賬務(wù)處理程序 (一 )主要特點(diǎn) ? 根據(jù)科目匯總表定期登記總賬 （ 二 ） 一般賬務(wù)處理程序 （ 三 ） 科目匯總表的編制 （ 四 ） 總賬的登記方法 （ 五 ） 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 科目匯總表賬務(wù)處理程序 四 、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 （ 一 ） 主要特點(diǎn) ? 根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬 （ 二 ） 一般賬務(wù)處理程序 （ 三 ） 匯總記賬憑證的編制 （ 四 ） 總賬的登記方法 （ 五 ） 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 五 、 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 （ 一 ） 主要特點(diǎn) ? 設(shè)置多欄式日記賬 ， 定期匯總 ，并根據(jù)各專欄定期匯總的合計(jì)數(shù)直接登記總賬 （ 二 ） 一般賬務(wù)處理程序 （ 三 ） 總賬的登記方法 （ 四 ） 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 思考： ? 各種 賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)是什么 ？ 區(qū)別何在 ？ ? 選擇賬務(wù)處理程序時(shí)應(yīng)考慮哪些因素 ？ 第五章 會計(jì)工作組織 案例 1 “鄭州百文 ” ◆ 1997年盈利 7800余萬元 ◆ 1998年突發(fā)虧損 5個(gè)億 ◆ 1999年公司經(jīng)營情況愈加 惡化，無力扭虧 ? 1998年年報(bào)中，公司將存貨的核算由上市后一直采用的“ 先進(jìn)先出法 ” 未加任何說明地改為 “ 加權(quán)平均法 ” 致使年末存貨金額從 1997年底的 13億元下降為 ? 1998年底公司壞賬比例只有 ％，且對長達(dá)３年以上的可能壞賬只字不提 1999年中報(bào) ，在無法提供可靠證據(jù)的情況下，公司突然改變了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。 采用應(yīng)收賬款余額百分比法，壞賬估計(jì)率為： 一年以內(nèi) 10％、一至二年 60％、 二至三年 80％、三年以上 100％， 導(dǎo)致公司當(dāng)年的管理費(fèi)用驟增至 ，年末壞賬準(zhǔn)備高達(dá) ，為上年同期的 “鄭州百文 ” 的 會計(jì)報(bào)表瘋了？！ ◆ 1996年年報(bào)中虛構(gòu)利潤 ，虛增資本公積 ，使每股收益由 1995年的不足１厘、 1996年增至 ，凈利潤比 1995年同比增長 。 ◆ 當(dāng)時(shí) “ 中國股市最大的騙局 ” 、“ 會計(jì)造假的巔峰之作 ” ◆ 公司原董事長馬玉和和聘用會計(jì)班文昭已分別被判刑 案例 2 “瓊民源 ” 1999年的年報(bào)， 90％以上的數(shù)額是人為編造的。其中： 案例 3 “ＳＴ黎明 ” ◆ 虛增資產(chǎn) 8996萬元 ◆ 虛增負(fù)債和所有者權(quán)益分別為 1956萬元、 7413元 ◆ 主營業(yè)務(wù)收入和利潤分別虛增 15277萬元、 8679萬元 會計(jì)提供信息 有沒有標(biāo)準(zhǔn)可供 遵循？會計(jì)職業(yè) 道德何處何從？ 第一節(jié) 會計(jì)規(guī)范 一、會計(jì)規(guī)范 1 會計(jì)規(guī)范的含義 ?對會計(jì)工作所作的約束 ?是會計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn) ?是評價(jià)會計(jì)工作質(zhì)量的 客觀依據(jù) 2 會計(jì)規(guī)范的意義 ? 實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo) —需要高質(zhì)量的會計(jì)信息 ? 協(xié)調(diào)各方利益 —會計(jì)需要按約定規(guī)則提供信息 ? 國際經(jīng)濟(jì)交往 —會計(jì)信息需要在國際間可比 二、我國的會計(jì)規(guī)范體系 （一） 會計(jì)規(guī)范的一般形式 ? 會計(jì)法律 ? 會計(jì)準(zhǔn)則或制度 （二） 我國的會計(jì)規(guī)范體系 會計(jì)法律 會計(jì)法規(guī)規(guī)范 會計(jì)行政法規(guī) 會計(jì)規(guī)章 單位內(nèi)部會計(jì)制度 會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 1 會計(jì)核算的一般原則 相關(guān)性 衡量會計(jì)信息 可靠性 的一般原則 及時(shí)性 可比性 一貫性 明晰性 權(quán)責(zé)發(fā)生制 會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量 配比原則 的一般原則 歷史成本 劃分收益性支出 與資本性支出 謹(jǐn)慎性 起修正作用 的一般原則 重要性 實(shí)質(zhì)重于形式 如何理解上述原則？ 關(guān)于“謹(jǐn)慎性原則” ? 只確認(rèn)可預(yù)計(jì)的損失和費(fèi)用 ?不得多計(jì)資產(chǎn)和收益 、少計(jì)負(fù) 債或費(fèi)用 ?運(yùn)用實(shí)例 —“八項(xiàng)資產(chǎn)”計(jì)提減值損失 關(guān)于“重要性原則” ? 重要信息，單獨(dú)核算和披露 非重要信息，簡化核算和披露 ? 如何判斷信息的“重要性”？ 一看 金額大小 二看 業(yè)務(wù)性質(zhì) 關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式的原則 ? 指根據(jù)交易或事項(xiàng)的 經(jīng)濟(jì) 實(shí)質(zhì)、 而非 法律形式 進(jìn)行 會計(jì)核算 案例分析 1 2022年 11月 25日 “ ST包裝 ” 將其持有 的四川長信 40%的股權(quán) (因長信資不 抵債，長期投資已減記至零 )以 4800 萬元轉(zhuǎn)讓給大股東四川泰港集團(tuán)， 確認(rèn)投資收益 4800萬元，占當(dāng)年 利潤總額的 % 問題： 資不抵債的股權(quán)為何能賣 4800 萬元？ 承上案例： 2022年 11月 25日，四川 泰港集團(tuán)將其持有的四川神巖風(fēng)景區(qū)旅游公司 95%的股權(quán) (評估值 18943萬元 )無償贈送給 “ ST包裝 ” 。 ST包裝由此確認(rèn)了 12692萬元的資本公積，其每股凈資產(chǎn)由 1999年末的 2022年末的 。 “ ST包裝 ” 如愿以償?shù)卣袅?ST的帽子 2 2022年某上市公司將其 凈資產(chǎn)為 － 7000萬元的子公司以 5000萬元 出售（買、賣方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系） 經(jīng)查，買、賣方公司的老板原來是小學(xué)同學(xué)！ 2 會計(jì)準(zhǔn)則 ? 基本會計(jì)準(zhǔn)則 ? 具體會計(jì)準(zhǔn)則 1 我國為什么實(shí)行會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度并存？ 思考： 2 如何認(rèn)識基本會計(jì)準(zhǔn)則與具體會計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系？ 第二節(jié) 會計(jì)職業(yè)道德 一、會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的意義 是就職人員的職業(yè)品質(zhì)、工作作風(fēng)和工作紀(jì)律的統(tǒng)一。 會計(jì)職業(yè)道德 是會計(jì)人員在會計(jì)工作中應(yīng)遵守的道德規(guī)范。 2 誠信危機(jī)呼喚會計(jì)職業(yè)道德建設(shè) 3 會計(jì)職業(yè)道德危機(jī)的成因 二、會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容 1 職業(yè)道德內(nèi)容 ? 愛崗敬業(yè) ? 愛國守法 ? 誠實(shí)守信 ? 奉獻(xiàn)社會 2 會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容 ? 愛崗敬業(yè) ? 誠實(shí)守信 ? 廉潔自律 ? 堅(jiān)持準(zhǔn)則 ? 客觀公正 ? 提高技能 ? 文明服務(wù) 三、會計(jì)職業(yè)道德檢查 1 違反會計(jì)職業(yè)道德的懲處 ? 違反道德 、 未違反法律 ? 違反法律 2 會計(jì)職業(yè)道德檢查與政府會計(jì) 監(jiān)管 3 會計(jì)職業(yè)道德檢查與行業(yè)自律 4 會計(jì)職業(yè)道德檢查與單位內(nèi)部獎(jiǎng)懲 5 會計(jì)職業(yè)道德表彰獎(jiǎng)勵(lì) 三、對本章案例的分析 本章思考題 1 會計(jì)準(zhǔn)則的制定基礎(chǔ)分 “ 原則導(dǎo)向 ” 與 “ 規(guī)則導(dǎo)向 ” 兩種。它們有何區(qū) 別？我國現(xiàn)行的具體會計(jì)準(zhǔn)則屬 于哪種？為什么？ 2 如何從我做起，恢復(fù)中國會計(jì)的 誠信？ ?