【正文】 總分類賬 （ 總分類賬戶發(fā)生額或余額試算表 ） ? 總分類賬 明細賬或日記賬 （ 總分類賬戶與明細分類賬戶對照表 ） ? 會計賬 財產保管或使用部門賬 （ 明細賬與財產保管或使用部門賬卡核對 ） 內容： 各種賬簿 有關實物 方法： 財產清查 ◆ 貨幣資金的清查 ◆ 財產物資的清查 ◆ 往來款項的清查 二 、 結賬 （ 一 ） 結賬的內容 ? 結轉收入 、 費用類賬戶 ? 結算資產 、 負債和所有者權益類賬戶 （ 二 ） 結賬的主要程序 ? 檢查本期內的經濟業(yè)務是否全部登記入賬 ? 進行期末賬項的調整 ? 結轉收入 、 費用類賬戶 ? 結算資產 、 負債和所有者權益類賬戶 （ 三 ） 結賬的方法 采用劃線結賬法 ? 月結 ? 季結 ? 年結 第六節(jié) 賬務處理程序 一、賬務處理程序的種類、意義 （ 一 ） 賬務處理程序的種類 1. 記賬憑證 賬務處理程序 2. 科目匯總表 賬務處理程序 3. 匯總記賬憑證 賬務處理程序 4. 多欄式日記賬 賬務處理程序 （二）賬務處理程序的意義 ? 提高會計核算工作質量 ? 完善會計憑證賬簿組織 ? 加強崗位責任制 ? 提供準確及時的會計信息 二 、 記賬憑證賬務處理程序 （ 一 ） 主要特點 ? 直接根據各種記賬憑證逐筆登記總賬 （ 二 ） 一般賬務處理程序 （ 三 ） 優(yōu)缺點及適用范圍 記賬憑證賬務處理程序 三 、 科目匯總表賬務處理程序 (一 )主要特點 ? 根據科目匯總表定期登記總賬 （ 二 ） 一般賬務處理程序 （ 三 ） 科目匯總表的編制 （ 四 ） 總賬的登記方法 （ 五 ） 優(yōu)缺點及適用范圍 科目匯總表賬務處理程序 四 、 匯總記賬憑證賬務處理程序 （ 一 ） 主要特點 ? 根據匯總記賬憑證登記總賬 （ 二 ） 一般賬務處理程序 （ 三 ） 匯總記賬憑證的編制 （ 四 ） 總賬的登記方法 （ 五 ） 優(yōu)缺點及適用范圍 匯總記賬憑證賬務處理程序 五 、 多欄式日記賬賬務處理程序 （ 一 ） 主要特點 ? 設置多欄式日記賬 ， 定期匯總 ，并根據各專欄定期匯總的合計數(shù)直接登記總賬 （ 二 ） 一般賬務處理程序 （ 三 ） 總賬的登記方法 （ 四 ） 優(yōu)缺點及適用范圍 多欄式日記賬賬務處理程序 思考： ? 各種 賬務處理程序的共同點是什么 ？ 區(qū)別何在 ？ ? 選擇賬務處理程序時應考慮哪些因素 ？ 第五章 會計工作組織 案例 1 “鄭州百文 ” ◆ 1997年盈利 7800余萬元 ◆ 1998年突發(fā)虧損 5個億 ◆ 1999年公司經營情況愈加 惡化，無力扭虧 ? 1998年年報中，公司將存貨的核算由上市后一直采用的“ 先進先出法 ” 未加任何說明地改為 “ 加權平均法 ” 致使年末存貨金額從 1997年底的 13億元下降為 ? 1998年底公司壞賬比例只有 ％，且對長達３年以上的可能壞賬只字不提 1999年中報 ，在無法提供可靠證據的情況下，公司突然改變了壞賬準備的計提比例。 采用應收賬款余額百分比法，壞賬估計率為： 一年以內 10％、一至二年 60％、 二至三年 80％、三年以上 100％， 導致公司當年的管理費用驟增至 ，年末壞賬準備高達 ，為上年同期的 “鄭州百文 ” 的 會計報表瘋了？！ ◆ 1996年年報中虛構利潤 ，虛增資本公積 ，使每股收益由 1995年的不足１厘、 1996年增至 ，凈利潤比 1995年同比增長 。 ◆ 當時 “ 中國股市最大的騙局 ” 、“ 會計造假的巔峰之作 ” ◆ 公司原董事長馬玉和和聘用會計班文昭已分別被判刑 案例 2 “瓊民源 ” 1999年的年報， 90％以上的數(shù)額是人為編造的。其中： 案例 3 “ＳＴ黎明 ” ◆ 虛增資產 8996萬元 ◆ 虛增負債和所有者權益分別為 1956萬元、 7413元 ◆ 主營業(yè)務收入和利潤分別虛增 15277萬元、 8679萬元 會計提供信息 有沒有標準可供 遵循？會計職業(yè) 道德何處何從？ 第一節(jié) 會計規(guī)范 一、會計規(guī)范 1 會計規(guī)范的含義 ?對會計工作所作的約束 ?是會計行為的標準 ?是評價會計工作質量的 客觀依據 2 會計規(guī)范的意義 ? 實現(xiàn)會計目標 —需要高質量的會計信息 ? 協(xié)調各方利益 —會計需要按約定規(guī)則提供信息 ? 國際經濟交往 —會計信息需要在國際間可比 二、我國的會計規(guī)范體系 （一） 會計規(guī)范的一般形式 ? 會計法律 ? 會計準則或制度 （二） 我國的會計規(guī)范體系 會計法律 會計法規(guī)規(guī)范 會計行政法規(guī) 會計規(guī)章 單位內部會計制度 會計職業(yè)道德規(guī)范 1 會計核算的一般原則 相關性 衡量會計信息 可靠性 的一般原則 及時性 可比性 一貫性 明晰性 權責發(fā)生制 會計確認、計量 配比原則 的一般原則 歷史成本 劃分收益性支出 與資本性支出 謹慎性 起修正作用 的一般原則 重要性 實質重于形式 如何理解上述原則？ 關于“謹慎性原則” ? 只確認可預計的損失和費用 ?不得多計資產和收益 、少計負 債或費用 ?運用實例 —“八項資產”計提減值損失 關于“重要性原則” ? 重要信息，單獨核算和披露 非重要信息，簡化核算和披露 ? 如何判斷信息的“重要性”？ 一看 金額大小 二看 業(yè)務性質 關于實質重于形式的原則 ? 指根據交易或事項的 經濟 實質、 而非 法律形式 進行 會計核算 案例分析 1 2022年 11月 25日 “ ST包裝 ” 將其持有 的四川長信 40%的股權 (因長信資不 抵債，長期投資已減記至零 )以 4800 萬元轉讓給大股東四川泰港集團， 確認投資收益 4800萬元，占當年 利潤總額的 % 問題： 資不抵債的股權為何能賣 4800 萬元？ 承上案例： 2022年 11月 25日，四川 泰港集團將其持有的四川神巖風景區(qū)旅游公司 95%的股權 (評估值 18943萬元 )無償贈送給 “ ST包裝 ” 。 ST包裝由此確認了 12692萬元的資本公積，其每股凈資產由 1999年末的 2022年末的 。 “ ST包裝 ” 如愿以償?shù)卣袅?ST的帽子 2 2022年某上市公司將其 凈資產為 － 7000萬元的子公司以 5000萬元 出售（買、賣方不存在關聯(lián)方關系） 經查，買、賣方公司的老板原來是小學同學！ 2 會計準則 ? 基本會計準則 ? 具體會計準則 1 我國為什么實行會計準則與會計制度并存？ 思考： 2 如何認識基本會計準則與具體會計準則的關系？ 第二節(jié) 會計職業(yè)道德 一、會計職業(yè)道德建設的意義 是就職人員的職業(yè)品質、工作作風和工作紀律的統(tǒng)一。 會計職業(yè)道德 是會計人員在會計工作中應遵守的道德規(guī)范。 2 誠信危機呼喚會計職業(yè)道德建設 3 會計職業(yè)道德危機的成因 二、會計職業(yè)道德規(guī)范內容 1 職業(yè)道德內容 ? 愛崗敬業(yè) ? 愛國守法 ? 誠實守信 ? 奉獻社會 2 會計職業(yè)道德規(guī)范內容 ? 愛崗敬業(yè) ? 誠實守信 ? 廉潔自律 ? 堅持準則 ? 客觀公正 ? 提高技能 ? 文明服務 三、會計職業(yè)道德檢查 1 違反會計職業(yè)道德的懲處 ? 違反道德 、 未違反法律 ? 違反法律 2 會計職業(yè)道德檢查與政府會計 監(jiān)管 3 會計職業(yè)道德檢查與行業(yè)自律 4 會計職業(yè)道德檢查與單位內部獎懲 5 會計職業(yè)道德表彰獎勵 三、對本章案例的分析 本章思考題 1 會計準則的制定基礎分 “ 原則導向 ” 與 “ 規(guī)則導向 ” 兩種。它們有何區(qū) 別？我國現(xiàn)行的具體會計準則屬 于哪種？為什么？ 2 如何從我做起，恢復中國會計的 誠信？ ?