【導(dǎo)讀】l494年，意大利數(shù)學(xué)家會(huì)計(jì)學(xué)家——盧卡?帕喬利著《數(shù)學(xué)大全》在威尼斯。出版---為世界上現(xiàn)代會(huì)計(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。《算術(shù)、幾何、比及比例概要》。具體來說，它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，采用專門的技術(shù)和方法，計(jì)量尺度有三類：有實(shí)物量度、勞動(dòng)量度和貨幣量度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要側(cè)重于向企業(yè)外部關(guān)系人提供。的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同時(shí)還應(yīng)遵守企業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)方針、政策。會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程，也是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的過程。程，兩者相輔相成，既有獨(dú)立要求，又有緊密聯(lián)系，缺一不可。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)是指一個(gè)企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)總值和權(quán)益總值。

　　

【正文】 原材料 71 000 5 000 76 000 固定資產(chǎn) 70 000 70 000 短期借款 33 000 10 000 23 000 應(yīng)付票據(jù) 1 000 1 000 應(yīng)付 賬款 10 000 1 000 9 000 實(shí)收資本 120 000 20 000 140 000 合計(jì) 163 000 163 000 36 000 36 000 173 000 173 000 考法： （ 1）已知借合計(jì)，求貸合計(jì) ； （ 2）已知借合計(jì)，求某個(gè)借方發(fā)生額； （ 3）已知期初余額和發(fā)生額，求期末余額。 會(huì)計(jì)科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 （ 1） 500 銀行存款 20 000 20 000 15 000 （ 4） 應(yīng)收賬款 1 500 1 500 原材料 71 000 5 000 76 000 固定資產(chǎn) 70 000 70 000 短期借款 （ 2） 10 000 （ 5） 應(yīng)付票據(jù) 1 000 1 000 應(yīng)付賬款 10 000 1 000 9 000 實(shí)收資本 120 000 20 000 140 000 合計(jì) 163 000 （ 3） 36 000 36 000 173 000 （ 6） 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（簡(jiǎn)答） 總分類賬戶簡(jiǎn)稱總賬賬戶：只用貨幣計(jì)量單位來反映總括的資料。 明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬戶：除用貨幣計(jì)量單位來反映詳細(xì)資料外，有些賬戶還要用實(shí)物計(jì)量單位來計(jì)量。 例如： 總賬 明細(xì)賬 應(yīng)收賬款 ——張三 100 ——李四 200 ——王五 300 ——趙六 400 1000 總賬 明細(xì)賬 原材料 水泥（ 10 噸， 1000 元 /噸， 10000 元） 磚（ 20200 塊， 1 元 /塊， 20200 元） 30000 元 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶是分別用來反映同一項(xiàng)目總括和詳細(xì)核算資料的，這就決定了總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶之間必然有著密切的關(guān)系。 總分類賬戶提供總括核算資料，是明細(xì)賬戶提供資料的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭控制作用； 明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)資料，對(duì)其總分類賬戶起著輔助和補(bǔ)充作用。 兩者記賬的原始依據(jù)相同，總金額上應(yīng)該相等。 （單選）關(guān)于總分類賬 戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系，下列說法中不正確的是（ ） [答案 ]A 二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（簡(jiǎn)答） （一）定義： 所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 （二）要點(diǎn)：（多選） （ 1）同期登記。即對(duì)每一 筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入有關(guān)總分類賬戶的同時(shí)，必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶，如同時(shí)涉及幾個(gè)明細(xì)分類賬戶，則應(yīng)分別在有關(guān)的幾個(gè)明細(xì)分類賬戶中登記。 （ 2）方向一致。即每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬的方向必須一致。如記入總分類賬戶的借方，也必須記入其所屬明細(xì)分類賬戶的借方。 （ 3）金額相等。即對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細(xì)分類賬戶金額之和相等。 （三）方法：（實(shí)務(wù)題） ： 某工業(yè)企業(yè) 1 月初 ―應(yīng)收賬款 ‖賬戶的借方余額是 9 000 元，其中：應(yīng)收 A廠 3 000 元，應(yīng)收B廠 6 000 元。 ： （ 1） 25 日向 A廠銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 4000 元，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 ——A廠 4 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 （ 2） 29 日收到 A廠支付的貨款 5 000 元，收到 B廠支付的貨款 2 000 元，存入銀行。 借：銀行存款 7 000 貸：應(yīng)收賬款 ——A廠 5 000 ——B廠 2 000 ： 表 3—15 應(yīng)收賬款（總分類賬戶） 單位：元 年 憑證號(hào) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 l l 期初余額 借 9 000 25 轉(zhuǎn) 1 銷售產(chǎn)品 4 000 借 13 000 29 轉(zhuǎn) 3 收到貨款 7 000 借 6 000 3l 本期發(fā)生額及期末余額 4 000 7 000 借 6 000 表 3 一 l6 ―應(yīng)收賬款 ‖明細(xì)賬戶 戶名： A廠 單位：元 年 憑證號(hào) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 1 l 期初余額 借 3 000 25 轉(zhuǎn) 1 銷售產(chǎn)品 4 000 借 7 000 29 轉(zhuǎn) 3 收到貨款 5 000 借 2 000 3l 本期發(fā)生額及期末余額 4 000 5 000 借 2 000 表 3—17 ―應(yīng)收賬款 ‖明細(xì)賬戶 戶名： B廠 單位：元 年 憑證號(hào) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 l l 期初余額 借 6 000 29 轉(zhuǎn) 3 收到貨款 2 000 借 4 000 3l 本期發(fā)生額及期末余額 2 000 借 4 000 總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶采取了平 行登記的方法，登記的結(jié)果是否正確，需要通過編制 ―本期發(fā)生額及余額平衡表 ‖（見表 3—18）來進(jìn)行試算。 表 3 一 l8 ―應(yīng)收賬款 ‖明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額平衡表 單位：元 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 明細(xì)賬戶 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 A廠 3 000 4 000 5 000 2 000 B廠 6 000 2 000 4 000 合計(jì)（總賬） 9 000 4 000 7 000 6 000 總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額的關(guān)系如下： （或貸）方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期初借（或貸）方余額之和； （或貸）方發(fā)生額 =所屬明細(xì)分類賬戶本期借（或 貸）方發(fā)生額之和； （或貸）方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期末借（或貸）方余額之和。 （多選）在對(duì)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶進(jìn)行平行登記時(shí)應(yīng)當(dāng)做到（ ） [答案 ]BCD （單選）某企業(yè)在 ―原材料 ‖總分類賬戶下開設(shè)了 ―甲材料 ‖， ―乙材料 ‖和 ―丙材料 ‖3 個(gè)明細(xì)賬戶。本月 ―原材料 ‖總分類賬戶的貸方發(fā)生額為 2500 萬元， ―甲材料 ‖明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為 850 萬元， ―乙材料 ‖明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額 為 730 萬元，則本月 ―丙材料 ‖明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（ ） 萬元 萬元 萬元 萬元 [答案 ]C （單選）為了對(duì)總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對(duì)和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，通常編制（ ） [答案 ]A 第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 一、資金籌集 （一）投資者投入企業(yè)的資本 （二） 企業(yè)向外部借入的資本 借： +資產(chǎn) 貸： +來源（負(fù)債或所有者權(quán)益） 二、生產(chǎn)準(zhǔn)備 借： +資產(chǎn) 貸： 資產(chǎn) 三、產(chǎn)品生產(chǎn) 生產(chǎn)成本的費(fèi)用 形成資產(chǎn)價(jià)值 期間費(fèi)用 抵減利潤(rùn) 四、產(chǎn)品銷售 貨幣 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用的處理 五、財(cái)務(wù)成果 利潤(rùn)總額形成、所得稅的計(jì)算、凈利潤(rùn)的分配 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一、投入資本的核算 （一）實(shí)收資本的核算 實(shí)收資本是指企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。 1. 出資形式、出資人 出資形式：投資者可以采用不同的形式，既可以用貨幣性資產(chǎn)投資，也 可以用實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)作價(jià)投資。 借方 出資人：投人資本包括國(guó)家投資、其他單位投資、個(gè)人投資和外商投資。 貸方 分錄 借： +資產(chǎn)（銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸： +來源（實(shí)收資本） 實(shí)收資本 ‖（股份制企業(yè)為 ―股本 ‖）賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 貸方：登記所有者投資的增加額 借方：登記所有者投資的減少額 期末余額：貸方，表示期末所有者投入資本的實(shí)有數(shù)額。 該賬戶應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 [例 1]20年 12 月 1 日，某公司收到投資者投入資本 20 000 元，存入開戶銀行 。 借：銀行存款 20 000 貸：實(shí)收資本 ——投資者 20 000 [例 2]20年 12 月 1 日，投資者以全新運(yùn)輸汽車一輛作為投資投入企業(yè)，價(jià)值 50 000 元（假定不考慮增值稅）。 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本 ——單位 50 000 （二）資本公積的核